Метод и методика экономического анализа

     2. МЕТОД И МЕТОДИКА  ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

     2.1. Понятие метода  и методики экономического  анализа 

     Под методом понимается принципиальная теоретическая основа науки, то есть способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования явлений природы и общества. Всеобщим является диалектический метод, основные особенности которого состоят в том, что изучаемые явления рассматриваются в движении, изменении, развития, взаимосвязи и взаимообусловленности.

     Под методом экономического анализа принято понимать диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов на предприятии. К характерным особенностям метода экономического анализа можно отнести использование системы аналитических показателей для характеристики деятельности предприятия, выявление причин изменения этих показателей, выявление и измерение резервов повышения эффективности деятельности предприятия.

     Наряду  с понятием метода используют понятия  «методология» и «методика». В  чем их различие?

     Методология экономического анализа – это более общее понятие, вбирающее в себя помимо метода еще и знания о формировании экономического явления, его структурных связях, путях дальнейшего развития.

     Под методикой экономического анализа понимают совокупность специальных конкретных приемов и способов, средств исследования, которые разрабатываются на базе методологии и применяются при обработке экономической информации в соответствии с поставленными перед анализом задачами.

     При этом следует отличать общую и частную методики экономического анализа.

     Общая методика – это совокупность основных приемов, которые используются при экономическом анализе любого хозяйственного процесса или любого результата деятельности предприятия.

     Частная методика – это конкретная методика исследования вполне определенного показателя или отдельной темы. Она всегда разрабатывается на базе общей методики и строится, исходя из конкретных задач исследования. Например, методика анализа использования основных средств на предприятиях энергомашиностроения. 

     2.2. Качественные и  количественные методы экономического анализа 

     Методы  экономического анализа можно разделить  на качественные (неформализованные) и количественные (формализованные).

     Качественные (неформализованные) методы основаны на логическом изучении процессов и  явлений. С их помощью даются качественные характеристики, изучаются взаимосвязи и направления развития процессов. Указанные методы могут использоваться при прогнозировании состояния объекта в условиях неопределенности, т.е. при отсутствии четкой информации о возможных путях развития. Они характеризуются определенным субъективизмом, большое значение имеют интуиция, знания и опыт специалиста по экономическому анализу.

     К качественным методам экономического анализа относятся:

• метод факторного моделирования,
• метод детализации,
• метод экспертных оценок,
• метод интервью, сценариев,
• методы коллективной генерации идей (мозгового штурма) и др.

     Применение  количественных методов предполагает применение формализованных расчетов, т.е. используются математические и графические методы:

• метод цепных подстановок,
• индексный метод,
• интегральный метод,
• экономико-математические и другие методы.

     В результате их применения получают количественную оценку процессов и явлений. 

     2.3. Система и классификация  аналитических показателей 

     Аналитические показатели представляют собой понятия, в которых находят отражение объем, уровень и экономическая эффективность хозяйственных процессов, как во всей деятельности предприятия, так и отдельных ее сторон.

     Аналитические показатели могут быть получены непосредственно из данных учета и отчетности или путем преобразования, сочетания обработки учетной или отчетной информации.

     Принято отличать общую и частную систему показателей.

     Под общей системой понимают показатели, систематизируемые в определенном порядке, которые отражают всю хозяйственную деятельность предприятия и ее результаты.

     Частная система используется для определения конкретного результата или направления деятельности предприятия.

     Рассматривая  общую систему аналитических показателей, мы должны представлять, что эти показатели можно систематизировать по ряду признаков:

     1). По назначению:

     Показатели  ресурсов - показатели, отражающие объем авансированных и примененных ресурсов в производстве;

     Показатели  затрат -  показатели, которые отражают текущие затраты ресурсов на производство и продажи продукции;

     Показатели  результата - показатели результата производства, показатели объема продаж, показатели финансовых результатов;

     Показатели  эффективности – отражают соотношение результатов и ресурсов (или затрат), использованных для достижения этих результатов.

     2). По способу выражения:

     Абсолютные  показатели отражают определенную совокупность хозяйственных процессов, т.е. отражают их объем или какие-либо качественные особенности.

     В зависимости от применяемых измерителей  абсолютные показатели могут быть:

• натуральные,
• условно-натуральные,
• стоимостные,
• трудовые.

     В зависимости от порядка или способа  исчисления абсолютные показатели могут быть:

• интервальные - показатели характеризуют величину процесса за определенный период (промежуток) времени (интервал);
• моментные - показатели характеризуют величину хозяйственных ресурсов на определенную дату;
• средние - показатели отражают средний размер затрат, результатов, ресурсов за определенный период времени. Они могут рассчитываться как средние арифметические величины, средние хронологические, средние взвешенные и т.д.

     Относительные показатели рассчитываются как частное от деления двух взаимосвязанных разных абсолютных показателей. В зависимости от характера вводимых в расчет абсолютных показателей относительные показатели могут быть:

• коэффициентами - частное от деления двух абсолютных разных показателей в одинаковом измерении;
• удельными показателями - частное от деления двух абсолютных показателей в разных единицах измерения;
• структурными показателями - результат деления частного на общее (в знаменателе - общее, в числителе - частное);
• индексами - частное от деления значений одного и того же показателя за разные промежутки времени.

     3). По содержанию:

     Количественные - характеризуют объем процесса, объем ресурса, т.е. дают чисто количественную характеристику.

     Качественные  - отражают какие-либо особенности хозяйственного процесса, качество этого процесса, уровень эффективности.

     4). По характеру использования в факторном анализе:

     характеристики результатов хозяйственных процессов (результативные показатели);

     характеристики - факторы, воздействующие на результат (показатели-факторы).

     5). По полноте учета (охвата) исследуемого процесса или объекта:

     Обобщающие  – относятся ко всей совокупности, всему объему деятельности, всему хозяйственному процессу, всему предприятию.

     Частные отражают отдельную часть объекта или явления.

     6). По широте использования

     общие показатели, применяемые при анализе любой сферы деятельности, независимо от специфики;

     специфические показатели, характерные для определенной отрасли, деятельности, зависят от специфики деятельности предприятия.

     7). По зависимости от органов управления:

     директивные показатели, устанавливаемые или регулируемые государством;

     расчетные показатели, рассчитываемые самим предприятием.

     Эта система показателей не является исчерпывающей. Она может быть дополнена в соответствии с целями и задачами анализа. 

     2.4. Приемы детализации  и группировок 

     Детализация - разложение, расчленение величины исследуемого показателя на составные части по определенным признакам.

     Детализация может быть произведена во многих направлениях.

     По  месту совершения хозяйственных  процессов - расчленение некоторого показателя предприятия по месту его формирования - цехам, участкам, бригадам, группам оборудования;

     По  времени совершения хозяйственных  процессов - расчленение годовых  показателей на промежутки времени.

     По  сущности процесса или по составным  частям исследуемого процесса – для того, чтобы выделить роль определенных частей в формировании и изменении сложных показателей.

     По  видам ресурсов – при анализе эффективности использования ресурсов важное значение имеет детализация по характеру взаимосвязи отдельных частей (видов) ресурсов с объемом производства и другими показателями.

     Группировки - это выделение однородных групп в составе изучаемой совокупности по определенным существенным признакам.

     В статистике группировки являются условием получения научно-обоснованных средних  величин, характеризующих изучаемые  совокупности.

     В экономическом анализе группировки служат для раскрытия содержания исследуемых средних величин, для выделения взаимосвязи экономических показателей, для выяснения и оценки влияния отдельных групп на эти величины и на отклонения от различных средних величин, т.е. выявления взаимосвязи между отдельными экономическими явлениями с целью изучения структуры, состава и динамики развития.

     В основу группировки могут быть заложены те же самые классификационные признаки, что и при детализации.

     Наиболее  часто применяются группировки по технико-экономическим показателям или по факторным признакам.

     Наибольшее  практическое значение и распространение  в анализе имеет группировка по факторам, связанным с живым трудом, со средствами труда, с предметами труда. Применяется группировка факторов и по другим признакам, например: внешние и внутренние, главные и второстепенные, зависящие и не зависящие от анализируемого объекта. 

     2.5. Прием сравнения  и условия сравнимости  показателей 

     Всякое  конкретное исследование, прикладная аналитическая работа начинается со сравнения, которое является наиболее распространенным приемом и используется на всех этапах анализа для количественной и качественной оценки уровня и динамики хозяйственной деятельности, при исчислении показателей эффективности, структуры, динамики деятельности предприятия.

     Исходя  из принятых баз (эталонов) различают  следующие виды сравнения:

• динамическое, т.е. сравнение во времени, в качестве базы принимаются данные за предшествующие периоды;
• пространственное, т.е. сравнение территориальное, в качестве базы выступают показатели деятельности других предприятий за один и тот же период;
• сравнение с планом, нормативом, нормой, проектом, какой-либо моделью.