Местные налоги

тории, курорты, производственные, административные, промышленные, другие здания и сооружения, предназначенные или используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

3) 3 группа: временные  помещения из металлических и  других конструкций, используемые  для осуществления предпринимательской деятельности, такие как киоски, контейнеры и прочее подобное имущество;

4) 4 группа: транспортные  средства, самоходные машины и  механизмы,

плавучие средства, несамоходные транспортные средства (прицепы, полуприцепы, баржи, вагоны, платформы, цистерны и другие подобные средства.

 

изменениям  и дополнениям в Налоговый  кодекс Кыргызстана в части налога на недвижимое имущество.

 

Платить за недвижимость, согласно поправкам, будут владельцы  квартир в городах Бишкек и  Ош, площадь которых превышает 80 кв. метров, а также жилых домов, площадь которых свыше 150 кв. метров. Как отметил руководитель ГНС Ахматбек Келдибеков, налогом на недвижимое имущество не будут облагаться 1-, 2-, 3-, 4-комнатные квартиры 104 и 105 серий, площадь которых нигде по Кыргызстану не превышает 79 кв. м.

 

В законопроекте  все объекты, подлежащие налогообложению, подразделены на 4 группы. К 1-й группе относится недвижимость, предназначенная  для проживания. Это жилые дома, квартиры, дачные дома. Владельцам домов 1-й группы необходимо предоставить информационный расчет до 1 мая, а заплатить не позднее 1 сентября.

 

Налоговым периодом по налогу на имущество является один календарный год. Для расчета  налога используется базовый размер налога на имущество, установленный  на период с 1 января 2010 года по 1 января 2012 года.

 

Для городов  Бишкек и Ош сумма налога на недвижимость рассчитывается по формуле: "Сумма  налога" = "базовый размер налога" * "зональный коэффициент" * "региональный коэффициент".

 

Значение зонального коэффициента за исключением городов Бишкек и Ош равняется 1. Значение зонального коэффициента и границы стоимостных зон в городах Бишкек и Ош будут устанавливаться Правительством КР по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша в размере от 0,3 до 1,2 не чаще чем раз в год.

 

Региональный  коэффициент варьируется от 0,1 (в  таких городах как Сулюкта, Майлуу-Суу, Кара-Куль, Чон-Айлайский район и  т.д.) до 0,8 в Жалал-Абаде, 0,9 - в Оше  и 1 - в Бишкеке.

 

Базовый размер налога для городов Бишкек и Ош для квартир общей площадью от 80 до 150 квадратных метров составит 4000 сомов, от 150 до 200 кв. м - 6000 сомов, свыше 200 кв. м - 8000 сомов. Для жилых домов, дачных домов, предназначенных для постоянного или временного проживания, базовый размер налога с домов от 150 до 250 кв. м составит 6000 сомов, от 250 до 350 кв. м - 10000 сомов, от 350 до 450 кв. м - 14000, свыше 400 кв. м - 20 тыс. сомов.

 

ГНС приводит пример расчета суммы налога для квартиры в Бишкеке общей площадью 95,6 кв. метров. Так, если базовый размер налога для этой квартиры составляет 4000 сомов, умножаем на региональный коэффициент, равный 1, и умножаем его на зональный коэффициент, который тоже равен 1. Производим расчет: 4000 * 1 * 1 = 4000 сомов в год.

 

Для всех остальных  районов и населенных пунктов (за исключением городов Бишкек и Ош) сумма налога на недвижимость рассчитывается налогоплательщиком по следующей формуле: "Сумма налога" = "базовый размер налога" * "региональный коэффициент".

 

Базовый размер налога этих районов для квартир  общей площадью от 150 до 200 кв. метров составит 4000 сомов, свыше 200 кв. м - 6000. Для жилых домов, дачных домов, предназначенных для постоянного или временного проживания, от 250 до 350 кв. м - 8000 сомов, от 350 до 450 кв. м - 12000, свыше 450 кв. м - 16000 сомов.

 

Кроме того, для второй (недвижимое имущество, предназначенное для предпринимательской деятельности) и третьей группы (временные помещения, такие как киоски, контейнеры, предназначенные для предпринимательской деятельности) предусматривается отраслевой коэффициент от 0,3 (для сельскохозяйственных производственных зданий, предприятий промышленности, строительства) до 1,6 (для гостиниц, игорных заведений, ломбардов и обменных пунктов).

 

Налог на имущество  является тем налогом, который требует  продолжения серьезной работы законодателей. Кажущаяся простота налога таит в себе много неясностей и вопросов, на которые не всегда можно найти ответ, позволяющий правильно оценить, возникает ли у субъекта налоговое обязательство по данному налогу и в какой сумме.

 

Рамки статьи не позволяют выявить все проблемы и найти решения в различных ситуациях, но, тем не менее, предоставляется возможность вынести вопросы на обсуждение, заострить внимание на каких-то деталях или особенностях налога, выразить своё мнение, может быть, и спорное. В данной статье автор применяет Закон «О введении в действие Налогового Кодекса КР» с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.05.2012 года (далее «Закон») и Налоговый Кодекс с изменениями по состоянию на 29.05.2012 года (далее «НК КР»).

 

Налог на имущество применяется по отношению к объектам недвижимости и транспортным средствам. Налог на транспортные средства не является предметом рассмотрения в статье.

 

Введение налога на имущество

 

Налоговый Кодекс КР классифицирует налог на имущество  как местный налог (ст.31.ч.3 НК КР).

 

В соответствии со ст.3 Закона с 1 января 2012 года введение налога на имущество осуществляется местными кенешами. Статья 5 НК КР устанавливает, что местные налоги вводятся в  действие нормативно-правовыми актами местных кенешей. На дату подготовки статьи, например, Бишкекский городской кенеш не принял нормативно-правового акта о введении на территории г.Бишкек налога на имущество и земельного налога, так как информация на официальном сайте Бишкекского городского сайта не размещена и не опубликована. В связи с этим возникают следующие вопросы: (1) насколько правомерно требование налоговой службы в настоящее время по предоставлению расчетов и уплате налоговых обязательств по налогу на имущество и по земельному налогу? (2) будет ли действительным акт Бишкекского городского кенеша, если он установит введение вышеуказанных налогов с 1 января 2012 года, т.е. «задним» числом? Хотелось бы получить квалифицированные ответы и услышать мнение юристов на эти вопросы.

Кто является налогоплательщиком налога на имущество?

Налогоплательщиком  налога на имущество в соответствии со статьей 323 НК КР является организация (отечественная и иностранная) или  физическое лицо, имеющие (1) в собственности  имущество, зарегистрированное на территории КР; (2) имущество, приобретаемое на условиях договора финансовой аренды или ипотечного кредитования. Налогоплательщиком может быть и пользователь налогооблагаемого имущества, но только в случаях, когда невозможно установить место нахождения собственника, или когда отсутствует регистрация прав на имущество.

 

Исключения. (1) Государственные органы, органы местного самоуправления, государственные и  муниципальные учреждения, финансируемые  из бюджета и/или имеющие специальные  средства, а также Национальный банк КР, Фонд защиты депозитов, Социальный фонд становятся плательщиками налога на имущество, когда они (а) используют имущество для отдыха, досуга и развлечений либо (б) выступают в качестве арендодателей и передают имущество или его часть в возмездное или безвозмездное пользование по договору государственным предприятиям, муниципальным предприятиям и другим юридическим и физическим лицам. Статья 323 НК КР предусматривает, что в этом случае налог взимается лицом, передавшим имущество в возмездное или безвозмездное пользование с лица, получившего такое имущество (арендатора). Вместе с тем, арендатор не является плательщиком данного налога, т.к. он не имеет в собственности имущество. Обязанности по исчислению и уплате налога на имущества возникают у государственного учреждения-арендодателя, который в соответствии с данной нормой включает налог в арендную плату.

 

(2)    Дипломатические  представительства, консульские  учреждения зарубежных стран  и представительства международных  организаций не относятся к  плательщикам налога на имущество.

 

(3)    Организации  (независимо от организационно-правовой  формы, а, следовательно, общества  с ограниченной ответственностью, фонды, общественные объединения  и т.д.), которые осуществляют деятельность  в сфере науки, образования,  здравоохранения, культуры, спорта, социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста (ст.330 НК КР), освобождены от уплаты налога на имущество, относящегося ко второй группе.

 

(4) Общества  инвалидов 1 и 2 групп, организации Кыргызского общества слепых и глухих, в которых инвалиды, слепые и глухие составляют не менее 50% от общего числа занятых и их заработная плата составляет сумму 50% от общего фонда заработной платы, учреждения и предприятия уголовно-исполнительной системы не являются налогоплательщиками налога на имущество. Перечень указанных предприятий определяется Правительством КР.

◄◄◄

 

Налог имущество

 С 1 января 2009 года вводится в действие  Новый Налоговый Кодекс КР, одним  из новшеств является налог  на имущество. Плательщиками налога на имущество является организация или физическое лицо, имеющее в собственности движимое и недвижимое имущество.

 Согласно  норм Налогового Кодекса КР  объектом налогообложения налога  на имущество является право  собственности или право пользования на налогооблагаемое имущество, к которым относятся следующие объекты:

1 группа: жилые  дома, квартиры, дачные, другие капитальные  строения, пристроенные и отдельно  стоящие гаражи, не используемые  для осуществления предпринимательской  деятельности;

2 группа:  жилые дома, квартиры, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, другие здания и сооружения, предназначенные или используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

3 группа: временные помещения из металлических и других конструкций, используемые для осуществления предпринимательской деятельности, такие как киоски, контейнеры и прочее подобные имущество;

4 группа: транспортные  средства, самоходные машины и  механизмы, плавучие средства, немасоходные транспортные средства (прицепты, полуприцепты, баржи, вагоны, платформы, цистерны, и другие подобные средства).

 Налогоплательщик - физическое лицо уплачивает  налог: 

1) на объекты  имущества 1 группы в срок не  позднее 1 сентября текущего года па месту учетной регистрации или местонахождения объекта имущества.

2)  на объекты  имущества 4 группы - не позднее  1 июня текущего года, но в период  до прохождения технического  осмотра. 

 Организации  и индивидуальные предприниматели  уплачивают налог: 

1) на объекты имущества 2 и 3 групп - ежеквартально в срок до 20 числа третьего месяца текущего квартала равными долями в течение года по месту нахождения объекта, а в пределах г. Бишкек - по месту налоговой регистрации налогоплательщика.

2) на объекты  имущества 4 группы - не позднее 1 июня текущего года, но в период да прохождения тезнического осмотра.

 Налогоплательщики  представляют информационный расчет  по налогу на имущество: 

1)  до 1 марта  текущего года - организации и  индивидуальные предприниматели;

2)  до 1 мая текущего года - физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей.

 Так же  для владельцев объектов имущества  необходимо пройти налоговую  регистрацию в порядке установленным  Налоговым Кодексом Кыргызской  Республики.

 Нарушение  сроков представления налоговой отчетности является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной Кодексом Кыргызской Республики об административной ответственности.

 Нарушение  сроков уплаты налога является  основанием для привлечения к  ответственности, предусмотренной налоговым законодательством Кыргызской Республики.

 Налоговой  регистрации в Кыргызской Республике  подлежат все субъекты, которые  являются налогоплательщиками в  соответствии с налоговым законодательством  КР. (ст. 95 НК КР)

Статья 325. Налоговая база 

 

Налоговой базой налога на имущество являются:

1) для объектов имущества 1, 2 и 3 групп, указанных в части 2 статьи 324 настоящего Кодекса, - налогооблагаемая стоимость объектов имущества, определяемая в порядке, установленном настоящим разделом;

2) для объектов имущества 4 группы, указанной в части 2 статьи 324 настоящего Кодекса:

а) работающих на двигателе внутреннего сгорания, - рабочий объем двигателя или балансовая стоимость;

б) не имеющих двигателя внутреннего сгорания, - балансовая стоимость. Для целей настоящего раздела под балансовой стоимостью понимается стоимость объекта имущества на начало налогового периода по налогу на имущество, исчисленная с учетом амортизации, рассчитываемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;

в) не имеющих двигателя внутреннего сгорания и учетной стоимости, - стоимость, определяемая в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики.

Статья 326. Налоговый период 

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.  

 

Статья 327. Порядок определения налогооблагаемой стоимости объекта имущества 

 

1. Расчет налогооблагаемой стоимости объекта имущества 1, 2 и 3 групп, указанных в части 2 статьи 324 настоящего Кодекса, осуществляется по следующей формуле: 

 

НС = С × П × Кр × Кз × Ко, где:  

 

НС - налогооблагаемая стоимость объекта имущества, сом.;

С - налогооблагаемая стоимость одного квадратного метра площади объекта имущества, сом./кв.м;

П - общая площадь объектов имущества 1 группы, уменьшенная на площадь, не подлежащую налогообложению в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 330 настоящего Кодекса, или общая площадь объекта имущества 2 или 3 группы, кв.м;

Кр - региональный коэффициент, учитывающий изменение налогооблагаемой стоимости объекта в зависимости от его местонахождения на территории Кыргызской Республики;