Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

- штрафы, уплаченные по договорам;

- курсовые разницы, суммы уценки  активов;

- расходы, связанные со списанием  или продажей ОС;

- проценты, уплаченные за предоставление  денежных средств. 

06.11.12 

Расходы признаются при наличии следующих условий: 

1) расход производится в соответствии  с конкретным договором; 

2) сумма расхода должна быть  определена; 

3) должна быть уверенность в  том, что в результате конкретной  операции произойдет уменьшение  экономических выгод. 

Расходы признаются в том периоде, в котором они имели место независимо от фактической оплаты (исключение кассовый метод). Таким образом если проводить параллель, то для налогового учета для признания расходов необходимо выполнение следующих условий: 

1) расходы должны быть экономически обоснованы; 

2) обязательное документальное  подтверждение расходов (первичные  документы, договоры); 

3) расходы не должны превышать  норм, которые требует законодательство. 

В налоговом учете расходы подразделяется на расходы связанные с основной деятельностью и внереализационные расходы. 

Таким образом затраты, выступая в  комплексном анализе в качестве более широкого понятия, составной  частью которого являются расходы, которые  являются частью затрат, понесенные на изготовление продукции отгружённой покупателю. 

Классификация затрат: 

1) по экономическому содержанию: 

- явные (бухгалтерские затраты);

- неявные (альтернативные затраты);

2) по отношению к процессу  производства: 

- производственные;

- внепроизводственные;

3) по экономическому элементу: 

- материальные затраты;

- заработная плата;

- амортизация;

- отчисления;

4) по калькуляционным статьям: 

- сырье и материалы;

- возвратные отходы;

- покупные изделия, полуфабрикаты;

- заработная плата производственных  рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- затраты на подготовку и  освоение производства;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- потери от брака;

- прочие производственные расходы;

- внепроизводственные (коммерческие) расходы. (Можно выучить 5 штук). 

5) В зависимости от объема  производства или 

- условно-постоянные;

- условно-переменные;

- смешенные;

6) по способу отнесения на  себестоимость: 

- прямые;

- косвенные;

7) по связи с технологическим  процессом: 

- основные;

- накладные (заработная плата и т.д.);

8) по месту возникновения затрат: 

- затраты производства;

- затраты цехов;

- затраты отделов;

- затраты участков и т.д.;

9) по отношению к отчетному  периоду: 

- расходы текущего периода;

- расходы будущих периодов;

10) по периодичности возникновения: 

- единовременные;

- текущие;

11) по степени агрегирования  (по сложности): 

- одноэлементные;

- комплексные;

12) по степени регулирования  государством: 

- нормируемые;

- ненормируемые;

13) по использованию в системе  управления: 

- прогнозные;

- фактические. 

Основные показатели затрат: 

1) затраты на один рубль  товарной продукции = себестоимость товарной продукции/товарная продукция; 

2) затраты на 1 рубль реализованной  продукции = себестоимость продаж/реализованная  продукция. 

3) материалоотдача = товарная продукция/материальные затраты

4) материалоемкость = материалы/товарная  продукция 

Затратоемкость - это экономический показатель, характеризующий отношение количества затрат к сумме товарной продукции. 

З/пл0 = ТП/з/пл

З/плё = з/пл/ТП

Задача (из экзамена) 

продукция	количество изделий (V)		себестоимость ед-цы в руб, (S)		себестоимость		отклонение от плана
	план	факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6 = 2*4	7 = 3*5	8
А Б С	152 178 196	168; 170; 216	118 136 94	125 141 98	17936 24208 18424	21000 23970 21168	3064 -238 2744

 

Себестоимость = V(продукция)*d(доля)*Sед-цы

09.11.12

С точки зрения затратного механизма в целях налогообложения выделяют несколько режимов: 

1) общий режим 

2) упрощенная система налогообложения 

3) единый налог на вмененный доход

4) единый с/х налог

5) соглашение о разделе продукции 

УСН Объекты: 

- доходы 6% 

- доходы за вычетом расходов 10% 

1) Кассовый метод

2) Освобождение уплаты НДС, налог на прибыль, налог на имущество. 

3) Отсутствие необходимости сдачи финансовой отчетности 

Отрицательные моменты: 

- закрытый перечень расходов;

- возможность потери конъюнктур.

Пример: 100руб – доход от покупателя Н=6%=6р.

Счет-фактура если 118 – доход, Н=6% примерно 6,5руб + НДС = 18р.

В случае выставления счета фактур покупателю на УСН, возникает задолженность перед бюджетом по НДС и по УСН. 

Минимум налог по УСН = 1% от суммы доходов за год. 

ЕНВД - не добровольный, но принудительный по определенным сферам: оптовая торговля, ветеринарные услуги, оказание транспортных услуг, другие услуги населению (в НК указано).  
ЕНВД - специальный режим, осуществляемый в рамках определенных видов деятельности (15%). 

13.11.12 

Методика определения резервов снижения себестоимости.

Основными источниками резервов снижения себестоимости является: 

1) увеличение объема его производства за счет более полного использования производственной мощности. 

2) сокращение затрат на ее производство за счет повышения производительности труда, экономного использования материалов, электроэнергии, экономного использование топлива, экономного использование оборудования, сокращение не производительных затрат (простои и др.). 

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объемов производства на имеющихся производственных мощностях возрастает только переменные затраты, постоянные остаются неизменными и как следствие снижается себестоимость. 

 

Тема: анализ финансовых результатов.

1. Доходы организаций, виды доходов и условия признания.

В соответствии с ПБУ 9/99 Доходами организации признают увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, основных средств) и погашение обязательств, приводящих к увеличению капитала. 

Под доходами организации следует понимать часть поступлений денежных средств или иного имущества, которое: 

1) поступают на безвозвратной основе; 

2) становятся собственностью организации; 

3) не связано с увеличением имущества за счет вкладов участников; 

4) включается в финансовую отчетность предприятия, (отчет о прибылях и убытках) и подлежат включению в налогооблагаемую базу (налога на прибыль).  

Доходы организации подразделяется на доходы от обычных видов деятельности (выручка продажи) и прочие доходы. 

Доходы от обычных видов деятельности выражают выручку, включающую в себя выручку от продажи товаров, работ, услуг. (1 и 2 отчетность - сравнивается нераспределенная прибыль). 

Цена = себестоимость ед + дельта прибыль 

В комплексном анализе имеет смысл при расчете финн результатов рассматривать рентабельность продаж.

Рентабельность продаж = прибыль/выручка - относительный показатель - характеризует уровень продаж.

Рентабельность продукции = Прибыль/себестоимость (прибыль на затрат на единицу продукции). 

Рентабельность активов = прибыль/активы.

Прочими поступлениями могут быть: 

- получение доходов в связи со сдачей в аренду, если это не является основным видом деятельности;

- поступление от патентов;

- поступление от продажи основных средств;

- получение процентов от использования заемных средств; 

- штрафы, пени, неустойки 

- безвозмездно полученные доходы. 

16.11.12

2. Формирование финансовых результатов, экономическое содержание прибыли.

Под бухгалтерской прибылью обычно понимается прибыль исчисленная в соответствии с правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде. 

Экономическая прибыль - это прирост экономической стоимости предприятия, определяемой как разница между рентабельностью вложенного капитала и средневзвешенной стоимостью капитала умноженной на величину вложенного капитала. 

Валовая прибыль показывает рентабельность производства. 

Прибыль от реализации продукции = выручка - себестоимость - коммерческие управленческие расходы. Коммерческие расходы связаны с реализацией продукцией (реклама, зарплата и т.д.). 

- Валовая прибыль 

- Прибыль от реализации (от продаж) 

- Прибыль до налогообложения 

- Чистая прибыль 

В комплексном анализе при получении результата валовой прибыли необходимо рассматривать показатели себестоимости для сравнения, так как валовая прибыль характеризует именно производственный финансовый результат, кроме того подразделяется затраты на постоянные переменные можно исчислить маржинальный доход. Показатель прибыли от реализации характеризует финансовый результат не только производственной деятельности, но и в большей мере деятельность сбытовых служб. Прибыль до налогообложения может показать уровень налогового планирования на предприятии, показатель чистой прибыли используется для расчета всех относительных финансовых результатов и показывает, на сколько эффективно осуществляется деятельность предприятия. 

Задача (с экзамена) 

показатели	предыдущий период		отчетный период		изменение
	сумма	% к выруч	сумма	% к выруч	абс пок-ль	%
1. выручка от реализации; 2.себестоимость; 3.валовая прибыль; 4.коммерческие расходы; 5.управленческие расходы; 6.прибыль от продаж; 7.операционный доход; 8.операционный расходы; 9.внереализационные доходы; 10.внереализационные расходы; 11.прибыль до налогообложения; 12.налог на прибыль (20%); 13.чистая прибыль.	155117   120241 34876 9950   0   24926 132   808   333   2425   22158   4431,6   17726,4		226390   168689 57701 11180   0   45521 316   2437   0   3331   40069   8013,8   32055,2

 

Показатели валовой прибыли, прибыли от реализации, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, свидетельствуют об эффективном уровне деятельности предприятия, так как выросли по сравнению с прошлым периодом. Чистая прибыль растет быстрее валовой прибыли, что свидетельствует о рациональной налоговой политики. 

Прибыль от продаж растет быстрее, чем выручка, что свидетельствует о снижении себестоимости на производство и реализацию продукции. 

В целом темпы роста основных финансовых показателей стремятся к росту, что свидетельствует об эффективности функционирования. 

Для полного комплексного анализа проводится вертикально- горизонтальный анализ доходов и расходов и прибыли организации. 

3. Использование чистой прибыли.

Согласно действующему законодательству чистая прибыль по итогам отчетного периода может быть направлена: 

1) отчисления в резервный фонд; 

2) на выплату дивидендов; 

3) на погашение убытков прошлых лет; 

4) на прочие выплаты по решению акционеров. 

К расходам связанным с развитием производства, относят: НИОКР, проектные документы, освоение нового месторождения, затраты на модернизацию оборудования, совершенствование технологий и т.д. 

Распределение прибыли может быть осуществлено на специальные нужны - это расходы по эксплуатации социально-сбытовых объектов, находящихся на балансе предприятия; финансирование строительства объектов непроизводственного назначения; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий. 

Затраты на материалы можно относить только те материалы и сырье, которые не имеют отношения к обычным видам деятельности. 

Кроме того из чистой прибыли может быть осуществлено поощрение сотрудников в качестве материальной помощи, подарков, санаторно-курортного лечения и т.д. 

4. Влияние учетной политики на финансовые результаты.

Учетная политика предприятия имеет прямое воздействие на формирование финансовых результатов за счет 2х групп элементов: доходы и расходы. 

В отношении доходов влияние оказывает факт признания дохода, так как в некоторых случаях доход может быть не признан в качестве реализации. …

то она имеет более существенное влияние по причине углубленной классификацией затрат в бухгалтерском учете, это и методы списания на затрат материалов, методы начисления амортизации, директ-костинг. 

20.11.12

Для анализа использования чистой прибыли могут быть рассчитаны следующие показатели: 

1) коэффициент капитализации чистой прибыли - отношение суммы чистой прибыли, направленный в резервный фонд и на накопление к чистой прибыли; 

2) коэффициент потребления - отношение суммы чистой прибыли направленной на потребление к сумме чистой прибыли; 

3) темпы устойчивого роста собственного капитала - отношение суммы чистой прибыли, направленной в резервный фонд и на накопление к стоимости собственного капитала. 

5. Планирование прибыли.

Экономическое обоснование размера прибыли имеет большое значение для любого действующего предприятия, так как позволяет правильно оценить их финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможность расширенного воспроизводства, материальное стимулирование работников.