Комплексный анализ деятельности предприятия

Он широко используется при анализе обеспеченности предпри­ятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, мате­риалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, пока­зывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой - фактическое их наличие.

При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают воз­можный фонд рабочего времени с фактическим количеством отра­ботанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабо­чего времени.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в АХД для проверки исходных сведений, на основе которых про­водится анализ, а также для проверки правильности собственно ана­литических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминиро­ванном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдель­ных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя (.Уобщ =  Уxi,). Если такая тождест­венность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. Например:

Он + П = Р + В + Ок., отсюда Р = Он + П - В - Ок,

где  Он - остаток товаров на начало года;

        П - поступление товаров;

        Р - продажа товаров;

        В - другие источники расхода товаров;

        Ок. - остаток товаров на конец года.

В некоторых случаях балансовый способ может быть использо­ван для определения величины влияния отдельных факторов на при­рост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

2.4.7. Использование графического способа в анализе хозяйственной деятельности

Графики представляют собой масштабное изображение показа­телей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоуголь­ников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют боль­шое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.

Велико и аналитическое значение графиков. В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изу­чаемых показателей.

Основные формы графиков, которые используются в АХД ,- это диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают диаграммы сравнения, структур­ные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д.

Диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю. Наиболее простым и наг­лядным графиком для сравнения величин показателей являются столбиковые и полосовые диаграммы. Для их составления исполь­зуют прямоугольную систему координат. На оси абсцисс размещают основу столбцов одинакового размера для всех объектов. Высота каждого столбца должна быть соразмерной величине показателя, который нанесен в соответственном масштабе на ось ординат. Для наглядности столбцы можно заштриховать или зарисовать.

Полосовые диаграммы размещают по горизонтали: основу полос размещают на оси ординат, а масштаб - на оси абсцисс.

Иногда диаграммы сравнения представляют в виде квадратов или кругов, площадь которых пропорциональна величине соответ­ствующих показателей.

Особой разновидностью являются фигурные диаграммы, в которых соотношения объектов показываются в виде условно-художественных фигур. Когда они хорошо выполнены, то обращают на себя внимание, делают информацию более доходчивой.

Структурные (секторные) диаграммы позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя. В структурных диаграммах изобра­жение показателя дается в виде разбитых на сектора геометрических фигур (квадратов, кругов), площадь которых берется за 100 или 1. Величина сектора определяется удельным весом части.

Диаграмма динамики предназначена для изображения из­менения явлений за соответствующие промежутки времени. Для этой цели могут использоваться столбиковые, круговые, квадратные, фигурные и другие графики. Но чаще используются линейные гра­фики. Динамика на таком графике подается в виде линии, которая характеризует беспрерывность процесса.

Линейные графики очень широко используются также при изучении связей между показателями (графики связи). На оси аб­сцисс откладываются значения факторного показателя, а на оси ординат - значения результативного показателя в соответствующем масштабе. Линейные графики в наглядной и доходчивой форме отражают направление и форму связи.

Графики контроля находят широкое применение в АХД при изучении сведений о ходе выполнения плана. В таком случае на графике будут две линии: плановый и фактический уровень пока­зателей за каждый день или другой промежуток времени.

Графические способы могут использоваться и при решении ме­тодических задач АХД и в первую очередь при построении раз­нообразных схем для наглядного изображения внутреннего строе­ния изучаемого объекта, последовательности технологических операций, взаимосвязей между результативными и факторными показателями и т.д.

2.4.8. Способы табличного отражения аналитических данных

Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наи­более рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таб­лица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее словес­ного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением и познавательный эффект достигается значительно быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями.

Составление аналитических таблиц - важный элемент в мето­дике АХД. Этот процесс требует знания сущности изучаемых явле­ний, методики их анализа, правил оформления таблиц.

Существуют три вида таблиц: простые, групповые и комби­нированные. В простых таблицах перечисляются единицы сово­купности характеризуемого явления. В групповых таблицах данные по отдельным единицам изучаемой совокупности объединяются в группы по одному существенному признаку. В комбинированных таблицах материал подлежащего разбивается на группы и подгруп­пы по нескольким признакам. В групповых таблицах находит отражение простая группировка, в комбинированных - комбиниро­ванная. Они служат целям установления связей между изучаемы­ми явлениями. Простая же таблица ставит задачу дать только пере­чень информации об изучаемом явлении.

Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, ко­лонок). Как известно, каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого. Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит пе­речень показателей, характеризующих явление. Сказуемое указы­вает, какими признаками характеризуется подлежащее.

Каждая таблица должна иметь заголовок, который должен крат­ко выражать ее содержание. Он должен быть точным, кратким и выразительным.

По аналитическому содержанию различают таблицы, отражающие характеристику изучаемого объекта по тем или другим признакам, порядок расчета показателей, динамику изучае­мых показателей, структурные изменения в составе показателей, взаимосвязь показателей по различным признакам, результаты рас­чета влияния факторов на уровень исследуемого показателя, мето­дику подсчета резервов, сводные результаты анализа.

В таблицах первого вида записываются показатели, характе­ризующие то или другое экономическое явление, и отражается уровень данного показателя за отчетный период по одному или не­скольким объектам.

Для отражения в таблицах порядка расчета аналитических по­казателей вначале приводится исходная информация, а затем дела­ется расчет производных данных, необходимых для исчисления тре­буемого показателя.

При изучении динамики показателей сначала приводится исход­ная информация за ряд лет в хронологическом порядке, на основа­нии которой рассчитываются базисные и цепные темпы роста и прироста, выраженные в процентах или индексах

В таблицах, характеризующих выполнение плана, отражаются плановые и фактические данные за отчетный период по каждому объекту, после чего исчисляются абсолютное отклонение от плана и процент выполнения плана

При оформлении структурных изменений в составе показателей приводят данные о составе изучаемого явления в базисном и от­четном году, на основании которых рассчитывается удельный вес каждого элемента или части в общем целом и устанавливаются отклонения от плана.

Для отражения взаимосвязи явлений составляется таблица, в ко­торой индивидуальные или групповые данные по одному из по­казателей ранжируют в возрастающем или убывающем порядке и соответственно этому располагают данные по другим взаимосвя­занным с ним показателям.

В таблицах, предназначенных для оформления результатов фак­торного анализа, необходимо сначала отразить информацию по факторным показателям, затем по результативному и изменение последнего в целом и за счет каждого фактора в отдельности.

Аналогичным образом оформляются таблицы, отражающие ре­зультаты подсчета резервов. В них приводится фактический и воз­можный уровень факторных показателей и резерв увеличения ре­зультативного показателя за счет каждого фактора.

Для обобщения результатов анализа составляют сводные таблицы, в которых систематизируется материал исследования тех или иных сторон деятельности предприятия.

2.5. Методика факторного анализа

2.5.1. Понятие, типы и задачи факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во вза­имосвязи, взаимозависимости и обусловлен­ности. Одни из них непосредственно связа­ны между собой, другие - косвенно. Напри­мер, на величину валовой продукции непо­средственное влияние оказывают такие фак­торы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать как причину и как результат. Например, про­изводительность труда можно рассматри­вать, с одной стороны, как причину изменения объема производства, уровня ее себестои­мости, а с другой - как результат изменения степени механизации и автоматизации про­изводства, усовершенствования организации труда и т.д.

Каждый результативный показатель зави­сит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результатив­ного показателя, тем точнее результаты ана­лиза и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопро­сом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния фак­торов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обос­нованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы про­изводства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплекс­ного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа.

       детерминированный (функциональный) и стохастический (кор­реляционный);

       прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

       одноступенчатый и многоступенчатый;

       статический и динамичный;

       ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет со­бой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель, может быть представлен в виде про­изведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику ис­следования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее из­менение функции, то при корреляционной связи изменение аргу­мента может дать несколько значений прироста функции в зави­симости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на раз­ных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.