Классификация банковских операций

      Привлеченные  средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно  велика. Мобилизируя временно свободные  средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью  удовлетворяют потребность народного  хозяйства в дополнительных оборотных  средствах, способствуют превращению  денег в капитал, обеспечивают потребности  населения в потребительском  кредите.

      Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка  отражаются на корреспондентском счете, открываемом в Центральном банке  России. Это активный счет (N 161) , поэтому  ресурсы отражаются по дебету этого  счета, а вложения средств - по кредиту.

      Таким образом, величина дебетового сальдо отражает размер свободного резерва банка (величину ресурсов, которые еще не вложены  в активные операции) . Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный банк, но и тем меньше прибыли  он получает. Наоборот, чем меньше величина свободного резерва, тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли  он извлекает. Поэтому каждый коммерческий банк стремится к тому, чтобы оптимизировать остаток средств на корреспондентском  счете.

      Собственные средства банка: структура, их формирование и  использование.

      Собственные средства банка - это совокупность различных  по назначению фондов, обеспечивающих экономическую самостоятельность  и стабильность функционирования банка.

      Собственные средства включают: уставный фонд, специальные  фонды банка, износ основных средств, фонды экономического стимулирования, средства, направленные банком из прибыли  на производственное и социальное развитие, фонд переоценки валютных средств, прибыль  текущего года и прошлых лет, а  также резервные фонды, созданные  для покрытия рисков по отдельным  банковским операциям. На долю собственных  средств приходится от 12 % до 20 % общей  суммы пассивов банка.

      В составе собственных средств  банка следует выделять собственный  капитал, который включает: уставный фонд (капитал) ; учредительскую прибыль, законодательно создаваемый резервный  фонд на общие риски; нераспределенную прибыль прошлых лет.

      Собственный капитал выполняет три функции: защитную, оперативную и регулирующую. Защитная функция означает защиту вкладчиков и кредиторов, т.е. возможность выплаты  им компенсаций в случае возникновения  убытков или банкротства банка; сохранение его платежеспособности за счет созданных резервов; продолжения  деятельности банка, независимо от угрозы появления убытков. Это главная  функция собственного капитала. Оперативная  функция обеспечение финансовой основы деятельности банка является второстепенной, т.к. основными ресурсами для активных операций выступают привлеченные средства. В этой функции собственный капитал банка обеспечивает адекватную базу роста активных операций, т.е. поддерживает объем и характер банковских операций в соответствии с задачами банка. Регулирующая функция собственного капитала связана исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков, а также с законами и правилами, позволяющими центральным банкам осуществлять контроль за деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждениях. Эти правила требуют соблюдения минимальной величины уставного капитала, необходимого для получения лицензии на банковскую деятельность; предельной суммы кредита (риска) на одного заемщика.

      Таким образом, собственный капитал банка  имеет первостепенное значение для  обеспечения устойчивости банка  и эффективности его работы. В  виде акционерного (паевого) капитала он необходим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк не может начать свою работу.

      Основным  элементом собственных средств  банка является уставной фонд (капитал) . Уставный капитал (фонд) - это организационно-правовая форма капитала, величина которого определяется учредительским договором  о создании банка и закрепляется в Уставе банка. Уставный капитал  создается путем выпуска акций (акционерные банки) или перечисления паевых взносов (паевые банки) . Сумма  уставного капитала законодательно не ограничивается. Для обеспечения  устойчивости банков устанавливается  минимальная сумма уставного  капитала.

      Уставный  капитал банка отражается в пассиве  баланса и формируется денежными  взносами, материальными и нематериальными  активами, иностранной валютой и  ценными бумагами, эмитированными третьими лицами и имеющими рыночную котировку.

      Если  коммерческий банк создан как паевой, то прием новых участников осуществляется с согласия большинства пайщиков банка, а увеличение капитала производится по мере внесения дополнительных взносов  пайщиками.

      Уставный  капитал акционерного банка формируется  путем выпуска акций и регламентируется Инструкцией ЦБ РФ № 8 от 11.02.94 г. "О  правилах выпуска и регистрации  ценных бумаг коммерческими банками  на территории Российской Федерации", которая предусматривает следующие  особые требования.

      Во-первых, все акции, эмитированные коммерческим банком, независимо от величины выпуска, количества инвесторов и формы деятельности банка-эмитента (открытое или закрытое акционерное общество) , подлежат государственной  регистрации. Во-вторых, должны четко  соблюдаться сроки проведения подписки. Реализация акций должна быть закончена  после регистрации: для акций  первого выпуска - не позднее чем  через 30 дней после ее регистрации; для акций повторного выпуска - не позднее чем через 6 месяцев после  его регистрации.

      При несоблюдении перечисленных требований ЦБ РФ может аннулировать проведенный  выпуск акций.

      Увеличение  уставного фонда (капитала) банка  проводится по решению собрания акционеров (пайщиков) банка либо Совета банка, если ему делегированы такие права. Паевой банк после принятия решения  об увеличении уставного капитала уведомляет главное управление ЦБ РФ о принятом решении и проводит аккумуляцию  паевых взносов. По завершении этой работы банк направляет письмо с приложением  списка пайщиков и суммы пая каждого  пайщика в ГУ ЦБ РФ по месту нахождения коммерческого банка с просьбой зарегистрировать произведенное увеличение уставного фонда. При решении  собрания пайщиков об уменьшении уставного  фонда процедура регистрации  остается такой же.

      Акционерный банк после принятия решения об увеличении уставного фонда подготавливает проспект эмиссии, который подлежит регистрации в ЦБ РФ. Только после регистрации проспекта эмиссии и его публикации для акционерных банков открытого типа коммерческий банк имеет право проводить продажу акций. При этом следует иметь в виду, что по предыдущим выпускам акций отчет об их выпуске был утвержден ЦБ РФ.

      Увеличение  уставного капитала может осуществляться как за счет средств пайщиков или  акционерного банка, что было указано  выше, так и за счет его собственных  средств. На увеличение уставного капитала действующие коммерческие банки  могут направить: средства из резервного фонда банка, если его величина превышает 10 % от оплаченной суммы капитала; средства специальных фондов; неиспользованные средства фондов экономического стимулирования по итогам года; основные средства, приобретенные  банком за счет средств фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие банка, разделенных  в установленном порядке между  членами трудового коллектива после  уплаты подоходного налога и других обязательных платежей; средств от переоценки валютной части собственных  средств в размере 50 % от кредитового  остатка на конец отчетного года; дивиденды, начисленные, но не выплаченные  акционерам банка. Эти средства используются на капитализацию по согласованию с  акционерами и после уплаты налогов  в бюджет; нераспределенную прибыль  по итогам предыдущего года.

      Акционерные банки в оплату вновь эмитируемых  акций могут принять конвертируемые облигации и другие ценные бумаги, выпущенные ими в соответствии с  условиями их выпуска и действующим  законодательством.

      Уменьшение  уставного фонда акционерного банка  проводится по решению собрания акционеров банка путем выкупа акций и  аннулирования их после выполнения банком предусмотренных законодательством  процедур.

      Резервный капитал банка создается из прибыли  до налогообложения в размере 25 % от оплаченной суммы уставного капитала. Целью создания резервного фонда  является покрытие общих рисков, вытекающих из основной деятельности банка, по которым  не формируются специальные резервы. Он может быть также использован на выплату процентов по выпущенным банком облигациям при недостаточности текущей прибыли и на увеличение уставного капитала банка. При расчете нормативов достаточности собственного капитала резервный капитал, законодательно созданный, в международной практике относится к капиталу I уровня, т.е. к основному капиталу.

      Специальные фонды банка состоят из трех видов: "Дополнительные собственные средства банка" - средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости (учредительская прибыль) . Этот фонд образуется, как  правило, только на увеличение уставного  фонда. К специальным фондам относятся  также средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства  России переоценки основных фондов банка, и учитываемые на отдельном лицевом  счете балансового счета "Специальные  фонды". Эти средства могут быть использованы на доначисление амортизации  по выбывающим основным фондам, по которым  начислен износ не в полном объеме, а также на увеличение уставного  капитала. Третьим видом специальных  фондов является "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", также учитываемый на данном балансовом счете.

      Коммерческие  банки формируют фонд "Износ  основных средств" путем амортизационных  начислений на все виды основных средств. Амортизация начисляется в процентах  к балансовой стоимости, исходя из утвержденных норм. При этом по активной части  основных средств амортизация начисляется  в течении нормативного срока  службы, либо срока, в течение которого первоначальная их стоимость полностью  относится на затраты банка. По неактивной части основных фондов амортизация  начисляется в течение всего  срока их службы. Средства этого  фонда не включаются в состав капитала банка.

      Фонды экономического стимулирования создаются  из прибыли банка после налогообложения. Порядок образования этих фондов определяется общим собранием акционеров банка и может быть закреплен  в Положении об использовании прибыли, остающейся в распоряжении банка. Этим Положением определяются виды создаваемых фондов и пропорции, т.е. в процентном выражении устанавливается доля каждого фонда, а также доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов. В составе фондов экономического стимулирования коммерческие банки, как правило, формируют другие фонды по усмотрению правления коммерческого банка.

      Средства  фонда материального поощрения  используются на выплату премий, покупку  акций для работников банка и  другие цели аналогичного характера. Средства фонда производственного и социального  развития направляются на приобретение и строительство здания банка, оборудования на покупку жилья сотрудникам  банка и т.д. Другие фонды, созданные  из чистой прибыли банка, используются в соответствии с их целевым назначением, указанным в Положении о распределении  прибыли, остающейся в распоряжении банка. Неиспользованные остатки фондов экономического стимулирования по итогам года могут быть направлены на увеличение уставного капитала.

      Израсходованные банком средства фондов производственного  и социального назначения учитываются  банком на балансовом счете "Фонды  экономического стимулирования - направленные на производственное и социальное развитие", могут быть направлены на увеличение уставного капитала. При этом их величина предварительно уменьшается на сумму начисленного износа по основным средствам.

      К основным средствам банка относятся  также средства от переоценки иностранной  валюты. При этом следует иметь  в виду, что они подразделяются на два вида: "Курсовые разницы  по валютной позиции банка".

      В первом случае курсовые разницы формируются  путем переоценки иностранной валюты, внесенной в оплату акций коммерческого  банка как разница между текущим  курсом валюты, установленным на московской валютной бирже, и курсом, рассчитанным коммерческим банком при пересчете  иностранной валюты, внесенный в  уставной фонд в рублевое покрытие. В этом случае средства от переоценки валютной части собственных средств в размере 50 % от кредитового сальдо на конец отчетного года могут быть направлены на увеличение уставного капитала. Денежные средства в виде положительных курсов их разниц по валютной позиции банка в конце года включается в доходы банка, а при отрицательных относятся на операционные расходы и, таким образом, либо увеличивают, либо уменьшают собственные средства банка.

      Средства  перечисленных выше фондов включаются в состав капитала банка.

      Для снижения рисков по отдельным операциям  коммерческие банки имеют право  создавать соответствующие резервные  фонды. Так, с 1 января 1994 года все коммерческие банки должны создавать резервы  на покрытие кредитных рисков. Расходы  банков по созданию резервов на возможные  потери по ссудам относятся на себестоимость  оказываемых банком услугах.

      Коммерческие  банки также создают резервы  под обеспечение вложений в ценные бумаги. Резервы создаются пропорционально  вложениям банка в акции акционерных  обществ, в негосударственные долговые обязательства и другие ценные бумаги по специальному указанию Центрального банка Российской Федерации. Объем  создаваемых резервов определяется отдельно для ценных бумаг, имеющих  рыночную котировку, и для ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки. Резервы на обесценение этих бумаг  создаются из прибыли банка после  налогообложения.