Данный  сводный рапорт содержит сгруппированную  информацию в разбивке по видам деятельности и отдельным подразделениям и включает сведения о состоянии некоторых счетов бухгалтерского учета на конкретную дату и время. Время необходимо указывать потому, что в течение одного и того же дня можно неоднократно получать этот рапорт и видеть происходящие изменения, осуществлять управленческие воздействия, принимать решения и контролировать их выполнение.

     Директор  предприятия, получая такую информацию, может составить в наиболее общем  виде представление:

     1) об остатках текущих активов:

• денежных средствах (расчетный и валютный счет, касса рублевая и валютная, деньги в пути);
• запасах (склад сырья и материалов, незавершенное производство и склад готовой продукции);
• задолженности покупателей (по видам продукции);
• авансах выданных (по видам ТМЦ и услуг);
• прочих активах;

     2) об остатках текущих обязательств:

• кредитах банков;
• задолженности поставщикам (по видам ТМЦ и услуг);
• задолженности по оплате труда и социальным налогам;
• задолженности по расчетам с бюджетом (по видам налогов);
• прочих пассивах;

     3) о величине собственных денежных средств на основе экспресс-анализа финансовой устойчивости предприятия;

     4) о размере рабочего капитала (как  разнице между текущими активами  и текущими обязательствами) в  целях оценки величины собственных  оборотных средств;

     5) о расчетных показателях:

• выполнении плана по видам бюджетов (закупок, продаж и др.);
• рентабельности активов, продаж и собственного капитала;
• оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженности;
• уровне оплаты дебиторской и кредиторской задолженности;
• среднем сроке и средней сумме дебиторской и кредиторской задолженности.

     Из  приведенного перечня показателей, составляющих сводный рапорт, видно, что вся информация сжата и  представлена исключительно общими итогами. Поэтому каждая строка сводного рапорта может быть далее развернута в самостоятельный баланс — отдельный рапорт, в котором уже содержится динамика, показывается движение материальных и финансовых потоков.

     Но  все же, несмотря на простоту и информационное содержание сводного документа, работа с ним требует определенного подготовительного этапа, настройки счетов бухгалтерского учета, установления сроков сдачи документов на обработку. Кроме того, при составлении данного отчета вряд ли можно будет избежать некоторых условностей, вследствие чего неизбежны отдельные допущения и погрешности. Прежде всего, это касается раздельного учета отдельных видов деятельности, а в них — учета денежных средств, финансового результата, основных фондов, уставного капитала и др.

     Рапорт  № 2 — ведомость движения денежных средств (см. табл. 6). Данный рапорт предназначен для анализа и оценки денежных потоков, вследствие чего все поступления и расходования разбиваются на отдельные статьи, а сам рапорт составляется по каждому виду деятельности и в целом по предприятию. 

     Таблица 6

     Рапорт  № 2Объект «____________________» Движение денежных средств за период с хх.хх.2008 г. по хх.хх.2008 г. Дата получения рапорта хх.хх.2008 г. Время получения рапорта хх:хх

     * МОЛ — материально ответственные  лица.

     ** ПОЛ — подотчетные лица.

     В состав поступлений денежных средств  входят:

• внутренние перемещения (с расчетного счета в кассу и наоборот);
• выручка и авансы полученные;
• кредиты и займы;
• возвратные суммы за ТМЦ, авансов выданных, налогов и прочих начислений и платежей;
• внереализационные доходы и прочие поступления.

     Все расходования включают:

• внутренние перемещения (с расчетного счета в кассу и наоборот);
• оплату счетов поставщиков и авансы выданные;
• выплату и перечисление оплаты труда и налогов;
• накладные расходы и суммы, выданные материально ответственным и подотчетным лицам;
• возврат кредитов и процентов по ним;
• внереализационные расходы;
• прочие перечисления.

     Из  приведенной структуры данной ведомости  наглядно видны источники поступления  денежных средств и направления  их использования, а также причины  появления положительного или отрицательного прироста денежных средств. Следовательно, появляются возможности для управления денежными потоками, а значит, и финансовой устойчивостью предприятия. Кроме того, на основании данного платежного баланса легко устанавливается остаток собственных и заемных денежных средств, что необходимо для создания резервов и фондов под предстоящие платежи, оценки платежеспособности предприятия и профицита денежных средств.

     Рапорт  № 3 — ведомость поступлений и перечислений денежных средств, представляющая сведения об организациях-плательщиках и организациях-получателях денежных средств, что необходимо для оценки платежных обязательств как с покупателями, так и с поставщиками.

     Рапорт  № 4 — ведомость учета поступлений и оплаты ТМЦ, в которой приводятся перечень всех ТМЦ, их остатки на начало и конец (текущий день) отчетного периода, поступления и оплату. Основная задача данной формы — выявление остатка задолженности предприятия по тем или иным ТМЦ:

• дебетового, если ТМЦ оплачены, но не оприходованы;
• кредитового, если ТМЦ оприходованы, но не оплачены.

     В целом рассматриваемая ведомость  характеризует эффективность работы службы снабжения, поскольку оценивается выполнение бюджета закупок как по номенклатуре ТМЦ, так и по срокам, а также учитывается ценовой фактор, при этом показатели данной таблицы показываются дробью: в числителе — натуральные показатели, а в знаменателе — стоимостные показатели.

     Рапорт  № 5 — ведомость движения ТМЦ по складу сырья и материалов, в которой содержится необходимая информация об остатках ТМЦ на начало и конец отчетного периода, приходу и отпуску ТМЦ, а также приводится весь перечень ТМЦ в разбивке по местам расположения, вследствие чего данная форма оценивает оборачиваемость запасов сырья и материалов.

     Рапорт  № 6 — сводная таблица производства продукции, в которой даются перечень изготовленной в течение отчетного периода продукции, остатки на складе имеющейся продукции, а также объемы производства и отгрузки. Вот почему эта форма внутренней отчетности дает представление о выполнении плана производства и отгрузки, т.е. оценивает работу производства и оборачиваемость запасов в части готовой продукции.

     Рапорт  № 7 — сводная таблица отгрузки продукции, нацеленная на отражение движения дебиторской задолженности и взаимоотношений с покупателями, а рапорт № 8 — сводная таблица реализации продукции, раскрывающая состояние авансов полученных и их движение. На основе анализа этих двух взаимосвязанных рапортов можно сделать выводы об оборачиваемости дебиторской задолженности и авансов полученных.

     Рапорт  № 9 — ведомость учета дебиторов) и рапорт № 10 — ведомость учета кредиторов, необходимые для учета конкретных покупателей в увязке с тем или иным видом продукции (работ, услуг), а также конкретного поставщика в увязке с приобретенными ТМЦ и услугами. В соответствии с данными формами отчетности рассчитываются средний срок и средняя сумма дебиторской и кредиторской задолженности, при этом информация может быть представлена с выделением:

• отдельного вида продукции (работ, услуг);
• отдельного покупателя;
• номенклатуры ТМЦ и услуг;
• того или иного поставщика;
• отклонений фактической оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности от нормативной.

     Рапорт  № 11 — ведомость учета материально ответственных и подотчетных лиц, где приводится вся сводная информация о задолженности этих лиц и сроках погашения, что позволяет судить о размерах выданных и просроченных сумм.

     Рапорт  № 12 — ведомость учета накладных расходов, позволяющая видеть движение этих расходов в соответствии с утвержденным бюджетом и судить о возникших отклонениях: перерасходе или экономии, что непосредственно влияет на себестоимость продукции и финансовый результат того или иного подразделения.

     Таким образом, приведенные сводные рапорты  и построенные на их основе другие производные формы внутренней отчетности дают возможность на практике —  ежедневно, а в течение рабочего дня — неоднократно оценивать  финансово-экономическое состояние предприятия. Анализу подвергаются материальные, финансовые и документарные потоки, взаимоотношения с покупателями и поставщиками, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств.

     Особенность такого анализа заключается в том, что управление финансовой устойчивостью предприятия осуществляется в оперативном режиме, при этом экономическую оценку получают как всё предприятие, так и отдельные виды деятельности. При этом выполнение производственной программы в текущем периоде и соответствующие изменения в финансово-экономическом состоянии предприятия можно отслеживать в реальном режиме времени с помощью сводных рапортов и не дожидаясь отчетных данных.

     В результате директор предприятия получает надежную, полную и объективную информацию, необходимую для принятия управленческих решений, понимания механизма хозяйственных процессов, существующего финансово-экономического состояния, перспектив развития и устойчивого экономического роста в настоящем и будущем.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В ходе проведенного исследования установлено, что постановка и организация финансового менеджмента на предприятиях сложны и трудоемки.

     Основной  задачей финансового менеджера (финансового  директора) малого предприятия является формирование, распределение и использование денежных фондов с целью эффективного производства и сбыта, а также осуществления простого и расширенного воспроизводства.

     Процесс финансового менеджмента включает: анализ финансового состояния, планирование, учет, подготовку управленческой и  финансовой отчетности, а также контроль. На каждом этапе имеются свои особенности, обусловленные спецификой самого малого бизнеса. Финансовому менеджеру необходимо быть осмотрительным, так как финансовая устойчивость малого предприятия не стабильна, малое предприятие может быть подвергнуто агрессивному нападению со стороны конкурентов и компаний-поглотителей, а руководители малого бизнеса не всегда осознают опасность, окружающую финансы малого предприятия.