Экономическая сущность платы за землю Организация взимания этого платежа

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИЕТ им. И. КАНТА

Кафедра  финансов денежного

обращения и кредита

Дипломная  Работа

На тему: ”Экономическая сущность платы за землю

Организация взимания этого платежа”

Студента 5 курса

Специальность :

”Финансы и кредит” группы №3

экономического факультета

Научный руководитель:

канд. эконом, наук, доцент.

Нина Ивановна Андреянова

Калининград 

2006

Содержание

Введение……………………………………………………………………………….……...3

1 Экономическая сущность платы за землю

1.1 Плата за землю как форма взимание земельной ренты………………………………

1.2 Исторический аспект взимания земельного налога в России и за рубежом ………….

1.3 Значение земельного налога в формировании государственных финансов ………

2 Анализ  Реформирования законодательства по земельному налогу в условиях перехода экономики РФ на рыночные отношения

2.1 Этапы совершенствования налогового законодательства в РФ………………….……..

2.2 Анализ элементов налогообложения по земельному налогу……………………….….

2.3 Пути совершенствования налогового законодательства в современных условиях…..

3 Налогообложение предприятия земельным налогом

3.1 Организационно-экономическая характеристика  предприятия “ООО Лукойл-Калининградморнефть”…………………………………………………………………….....

3.2 Налогообложение деятельности предприятия “ООО Лукойл-Калининградморнефть”

3.3 Оценка налогового бремени на деятельность предприятия

3.4 Порядок исчисления и уплаты земельного налога на предприятии, его учёт………………………………………………………………………..……………….……

Заключение……………………………………………………………………….……..…….

Список использованных источников…………………………………….…………...……

Приложение А (Свидетельство  о государственной регистрации права на землю)…..…...

Приложение Б (Уведомление налоговой инспекции)………………………………….....

Приложение В (Налоговая декларация по земельному налогу)…………..….…….….…....

Приложение Г (Расчет ставок земельного налога)……………………………………….….

Приложение Д (Расчет ставок земельного налога) …………………………..……….…......

Введение

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятия в пользу государства части полученных с таким большим трудом средств всегда воспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе.

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

         Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

         Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог это- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки.

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.   

В последнее время роль местных налогов и сборов ,в частности земельного налога являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась.

              Земля  либо  выступает  как  непосредственный  фактор  производства  (в сельском хозяйстве и  в  добывающей  промышленности),  либо  используется  в качестве  территории  для  размещения  производственных,   административных, жилых и других помещений, транспортных и иных коммуникаций. Но в отличие  от большинства  иных  средств   производства   земля   не   является   свободно воспроизводимым фактором производства.

              Земля является предметом не только аренды, но и купли – продажи, и  она имеет иррациональную цену, основанную не на стоимости, а на доходе,  который приносит использование земли владельцу. Цена земли – это  капитализированная рента.

Вхождение в рыночную экономику, принятие нормативных актов, касающихся земельных отношений, коренным образом меняют роль земли и ее функционирование в экономических отношениях.

Введение платы за землю, не отрегулированное специальными законодательными актами, в ряде мест привело к непосильному налогообложению новых форм хозяйствования и землепользователей граждан, превратив целесообразность введения этого налога в свою противоположность.

До сих пор методические разработки и принятые подзаконные акты по регулированию земельных отношений и налогообложению не учитывают многих важных теоретических положений, требующих практического решения. Это связано, в первую очередь, с отсутствием должной кадастровой и на этой основе стоимостной оценки земли.

В связи с этим, актуальным становится решение проблем определения и  взимания земельной ренты, отвечающих задаче выравнивания экономических условий хозяйствования на различных по качеству землях, а также стимулирования их лучшего использования и повышения плодородия.

Развитие рыночного механизма, предпринимательской деятельности диктует необходимость коренного изменения отношения к природным ресурсам, в первую очередь к земле. Посредством налогового регулирования создаются условия, при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их использовать, одновременно появиться надежные финансовые источники для проведения мероприятий  по улучшению землепользования.

Целью работы является Рассмотрение Экономической сущности платы за землю

В последнее время происходит реформирование земельного налога . Происходит оценка земель. Такая оценка делается в ходе реформирования базы, необходимой для взимания земельного налога и представляет собой мероприятия, направленные на определение стоимости земельных участков, исходя из которой будет в дальнейшем рассчитываться ставка земельного налога.

С Текущего года повсеместно изменится не только порядок определения налоговой базы, но и порядок введения налога в действие. Сейчас земельный налог взимается на всей территории России, а местные власти только определяют особенности его взимания. С этого  года они будут самостоятельно решать, вводить налог на своей территории или нет. С введением нового закона о  плате за землю доля увеличится ставки за землю.

Основные цели введения платы за землю: стимулирование рационального использования земель, повышения плодородия почв; выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества; обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах; формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий; освоение и охрана земель.

Все вышеперечисленные факты подтверждают актуальность выбранной  темы. Целью данной работы является рассмотрение теории и практики взимания платы за землю. Рассмотрение конкретного примера обложения данным налогом коммерческого предприятия.

. Как уже упоминалось, объектом исследования в данной работе станет нефтегазодобывающее предприятие, которое уплачивает налог за земли, на которых находятся нефтяные месторождения

Для достижения данной цели в процессе написания курсовой работы решается обширный комплекс задач. Рассмотрение экономической сущности платы за землю. Рассмотрение исторического аспекта  взимания земельного налога в РФ и за рубежом . Определение роли налога в формировании государственных финансов. Анализ этапов совершенствования законодательства  по земельному налогу. Разработка предложений по совершенствованию механизма взимания земельного налога, рассмотрение действующей практики взимания земельного налога на конкретном предприятии

Основными методами исследования, применяемыми в курсовой работе, являются анализ хозяйственной деятельности, правовая оценка документально оформленных хозяйственных операций и другие.

В процессе исследования используется информация, отраженная в первичных и сводных документах;  расчетах, декларациях и отчетах по налогообложению; кроме того, нормативная и справочная литература по налогам.

1 Экономическая сущность земельного налога

1.1 Плата за землю как форма взимание земельной ренты

Категории земельного налога и земельной ренты тесно взаимосвязаны. Причем исходными являются именно рентные отношения, определяющие функции земельного налога, на основе которого, в свою очередь, устанавливаются величины налоговых ставок и принимаются другие конкретные решения

Земля как место  расположения  любого  предприятия  предстает  всеобщим

условием  производства.  Но  земельный  участок  для  сельского   хозяйства,

рудника,  шахты,  лесхоза,  гидростанции  уже  является  основным  ресурсным

фактором    производства.    Почвенные,    климатические,     геологические,

гидрологические  характеристики  земельных   участков,   их   географическое

местоположение –  вся  совокупность  природных  разностей  в  этих  условиях

приобретает первостепенное  экономическое  значение.  Природные  различия  –

основа разной производительности труда в  отраслях,  где  природные  ресурсы

являются главным вещественным фактором производства.

    Различия    эффективности    производства    обуславливают    получение

предпринимателями разных доходов, что в свою очередь накладывает  печать  на

отношения между собственниками ресурсов и  их  пользователями,  определяющим

образом воздействует на  рыночные  цены  ресурсов.  Земельная  рента  –  это

центральная экономическая категория,  регулирующая  экономические  отношения

между землевладельцем  и  предпринимателем,  арендующим  землю  для  ведения

сельского хозяйства на капиталистической основе.

    Анализ образования ренты и позволяет выяснить  источники  доходов  этих

двух субъектов арендных отношений, раскрыть  влияние  природного  фактора  и

юридической формы собственности на механизм возникновения ренты.

    Внешне рента представляет собой плату за пользование землей, которую ее

собственник получает от арендатора. Очевидно,  что  она  –  часть  стоимости

продукта,  полученного  предпринимателем.  Но  природу   ее,   источники   и

обстоятельства возникновения покажет теоретический анализ. Прежде  всего  он

предполагает  выяснение  двух   главных   обстоятельств,   определяющих   ее

возникновение: это,  во-первых,  особенности  ценообразования  на  продукцию

сельского хозяйства, в котором природный ресурс имеет  определяющее  влияние

на производительность труда, во-вторых, специфику получения в  этой  отрасли

сверхприбылей  и   причин   устойчивости   их   воспроизводства.   Указанные

обстоятельства  порождены  следующими  особенностями,  присущими  природномуфактору  производства:

              1)  земля  и  многие  другие  природные  ресурсы  не являются свободно воспроизводимыми  условиями  труда,  подобно  промышленным орудиям труда и материалам; 2) ограниченности  земель  сельскохозяйственного

назначения  вообще,  а  земель  лучшего  и  среднего  качества  тем   более,

обуславливает мизерную эластичность предложения земель.

    В связи с этими особенностями  использование  одними  предпринимателями

земель  лучшего  и  среднего  качества  (по  плодородию   и   местоположения

участков) лишает других  предпринимателей  возможности  вести  хозяйство  на

аналогичных землях.  Образуется  хозяйственная  монополизация  земель  этого

рода.  Но  из-за  того,  что  производство  на  этих  землях  не   покрывает

общественной потребности  в  продовольствии  и  сельскохозяйственном  сырье,

возникает  общественная  необходимость  вовлечь  в  хозяйственный  оборот  и