Характеристика счетов по учету в форме открытых кредитных линий

Дт 405-408 расчетные  счета клиентов

Кт 47427 "Требования по получению процентов";

Дт 47501"Предстоящие  поступления по операциям, связанным  с предоставлением денежных средств  клиентам"

Кт 70101 "Проценты полученные по предоставленным кредитам" -

на сумму процентов, начисленных за первые 2 квартала;

Дт 405-408 расчетные  счета клиентов

Кт 70101 "Проценты полученные по предоставленным кредитам" - на сумму процентов за последний  месяц квартала.

Начисление процентов  в последний рабочий день каждого  месяца - если уплата процентов за кредит по условиям договора осуществляется в конце срока договора (в течение  всего срока пользования ссудой):

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие  поступления по операциям, связанным  с предоставлением денежных средств  клиентам".

Уплата начисленных  процентов за весь период пользования  кредитом:

Дт 405-408 расчетные  счета клиентов

Кт 47427 "Требования по получению процентов";

Дт 47501"Предстоящие  поступления по операциям, связанным  с предоставлением денежных средств  клиентам"

Кт 70101 "Проценты полученные по предоставленным кредитам" - на сумму процентов, начисленных за все периоды пользования кредитом, кроме последнего

Дт 405-408 расчетные  счета клиентов

Кт 70101 "Проценты полученные по предоставленным кредитам" - на сумму процентов за последний  расчетный месяц. 

Заключение

В современной российской экономике банки, являясь, по сути, коммерческими  предприятиями, накладывают коммерческий характер и на всю систему их деятельности по кредитованию. Прежде всего, исходя из принципа прибыльности банковского хозяйства, банковские ссуды являются платными. Но дело не только в этом. Банки как торговые предприятия торгуют, прежде всего, своими ресурсами, размещая их в кредитные операции. Именно поэтому в нормальном (бескризисном, безинфляционном) хозяйстве для банков, выступающих, прежде всего как крупные кредитные институты, доход от кредитной деятельности является основополагающим.

Размер кредитного продукта банка зависит не только от объема его собственных средств, но и от привлеченных ресурсов. В  современной рыночной системе торговать  большим объемом средств можно  лишь тогда, когда банк дополнительно  привлек средства своих клиентов. Поскольку банк привлекает ресурсы  не для себя, а для других, то оказывается, что объем кредитного продукта, становится тем выше, чем больше масса аккумулируемых им на началах возвратности денежных средств.

Необходимо отметить особенность современной системы  кредитования, которая состоит в  ее зависимости не только от собственных  и привлеченных ресурсов, но и от определенных норм, которые устанавливает  Центральный Банк для коммерческих банков, осуществляющих кредитование клиентов.

Современная экономика  немыслима без кредитных отношений. Кредит во многом является условием и  предпосылкой развития современной  экономики, неотъемлемым элементом  экономического роста. Его используют как крупные предприятия и  объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и  правительства, так и отдельные  граждане. Лишь благодаря кредиту  в народном хозяйстве производительно  используются средства, высвобождаемые в процессе деятельности предприятий, а также сбережения населения  и ресурсы банков.

Проблема кредитных  отношений и кредитной системы  весьма актуальна в настоящее  время. Российская экономика сейчас лишь на пути становления, не оформлена  должным образом еще и кредитная  система. Тем не менее, кредитная  система жизненно необходима экономике. Без нее не может быть реальным процесс перелива из одних отраслей в другие капитала, она необходима для поддержания непрерывности  кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации произведенных  товаров, что особенно важно на этапе  становления рыночных отношений.

Таким образом, переход  России к рыночным отношениям, преодолению  кризиса и возобновлению экономического роста, повышение эффективности  функционирования экономики, создание необходимой инфраструктуры невозможно обеспечить без использования и  дальнейшего развития кредитных  отношений.

Специфика современной  практики кредитования состоит в  том, что российские банки в ряде случаев не обладают единой методической и нормативной базой организации  кредитного процесса. Старые банковские инструкции, регламентирующие кредитные  операции и сориентированные на распределительную  систему, оказались неприемлемыми  для условий рынка.

После изучения ряда периодических изданий данная гипотеза подтвердилась. Ситуация оказалась  такова, что каждый коммерческий банк поэтому, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования, хотя совершенно очевидно, что есть непреложные общие организационные  основы, отражающие международный и  отечественный опыт и позволяющие  банкам существенно упорядочить свои кредитные отношения с клиентом, улучшить возвратность ссуд.

В практике предоставления клиентам ссуд применяются их различные  способы. Под способами кредитования следует понимать способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования.

В настоящее время  способы выдачи и погашения кредитов коммерческими банками определяются Положением ЦБ РФ "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями  денежных средств и их возврата (погашения) " от 31 августа 1998 г. № 54-П. В частности, предусмотрено предоставление (размещение) денежных средств клиентам банка  следующими основными способами: разовым  зачислением денежных средств на банковский счет; открытием кредитной  линии; овердрафт; участием банка в  предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе.

Методы кредитования, рекомендованные ЦБ РФ отечественным  коммерческим банкам, фактически опираются  на богатый опыт зарубежных банков, накопленный за долгие годы работы с рыночным хозяйством.

В зарубежной банковской практике используются два способа  кредитования. Сущность первого способа  заключается в том, что вопрос о предоставлении ссуды заемщику при обращении за ней в банк каждый раз решается в индивидуальном порядке. При втором способе ссуды  предоставляются в размере заранее  установленного банком заемщику на определенный срок лимита, который используется им на основании кредитного договора по мере возникновения потребности  в дополнительных средствах на производственную деятельность в пределах оговоренного срока без дополнительных переговоров  с банком и каких-либо документальных оформлений. В таком порядке заемщики кредитуются по овердрафту, путем  открытия так называемой кредитной  линии и по контокорренту.

Опыт западных банков, накопленный в области установления кредитных линий и режимов  их функционирования, представляет, таким  образом, огромный потенциал для  усовершенствования услуг российских банков. 

Библиографический список

1.    Федеральный  закон "О Центральном банке  РФ (Банке России) " от 10.07.2002 №  86-ФЗ (в ред. от 18.06.2005 № 61-ФЗ).

2.    Федеральный  закон "О банках и банковской  деятельности" (в ред. от 30.12.2004 № 219-ФЗ).

3.    Федеральный  закон "О залоге" от 29.05.92 №  2872-1.

4.    Федеральный  закон "Об ипотеке (залоге  недвижимости) " от 16.07.98 № 102-ФЗ (в  ред. от 30.12.2004 № 216-ФЗ).

5.    Балабанов  И.Т. Банковское дело: Учеб. пособие. - СПб: ПИТЕР, 2005. - 253 с.

6.    Банковское  дело: Учебник / Под ред. Г.Н.  Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 591 с.

7.    Букато В.И., Головин Ю.В. Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 367 с.

8.    Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. Банковские системы зарубежных стран: Учеб. пособие. - М.: Экономист, 2004. - 399 с.

9.    Глушкова  Н.Б. Банковское дело: Учеб. пособие. - М.: Изд-во "Академический проект", 2005. - 430 с.

10.           Головин Ю.В. Банки и банковские  услуги в России: Учебник. - М.: Финансы  и статистика, 1999. - 159 с.

11.           Гражданский кодекс Российской  Федерации (Ч.2): Федеральный закон  от 26.01.96 № 14-ФЗ (в ред. от 21.03.2005 № 22-ФЗ).

12.           Ефремова А.А., Гореничий С.С. Векселя и варанты: практика использования и учета. - М: Экономика, 2003. - 366 с.

13.           Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник. - М.: Омега, 2005. - 452 с.

14.           Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник. - М.: КноРус, 2005. - 766 с.

15.           Макеев В.Г. Лизинг: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 191 с.

16.           Положение Центрального Банка  РФ от 31.09.1998 г. № 54-П "О  порядке предоставления (размещения) организациями денежных средств  и их возврата (погашения) ".

17.           Тавасиев А.М., Бычков В.П., Москвин  В.А. Банковское дело: базовые  операции для клиентов: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 303 с.

18.           Тютюнник А.В., Турбанов А.В. Банковское дело: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 605 с.

19.           Челноков В.А. Банки и банковские  операции: букварь кредитования, технология  банковских ссуд, околобанковское рыночное пространство: Учебник. - М.: Высшая школа, 2004. - 291 с. 

Приложение 1

			Со сроком погашения ( вот эта строчка на все вот это , то что внизу
	срокам	до 30 дней	от 31 до 90 дней	180 дней	от 181 дня до 1 года	от 1 года до 3 лет	Свыше 3 лет

 
 

в рублях

2005 год

июнь                        4,0              4,0 6,4 7,0 9,2 10,4 9,1

июль 3,4 3,3 5,0 7,4 8,9 10,1 10,0

август 2,6 2,6 5,4 6,2 8,1 10,4 13,6

сентябрь 1,6 ',6 5,7 5,1 8,7 10,2 7,2

октябрь 3,3 3,3 5,6 6,3 6,6 11,4 -

ноябрь 5,6 5,6 7,4 6,8 10,1 11,6 8,0

декабрь 4,6 4,6 7,1 8,3 9,7 11,7 9,6

2006 год

январь 3,2 3,1 6,3 7,8 8,8 8,4 12,0

февраль 3,0 3,0 5,5 6,7 7,1 8,7 -

март 3,2 3,2 5,8 5,8 8,4 9,6 -

апрель 3,5 3,5 6,5 6,4 9,6 9,4 13,0

май 2,5 2,4 5,2 5,9 9,9 14,1 9,0

      3,0 2,9 5,5 6,4 9,1 9,6 8,8

в долларах США

2005 год

июнь 2,9 2,9 4,3 4,5 4,9 1,9 6,8

июль 3,2 3,2 4,9 5,8 3,8 3,1 9,3

август 3,4 3,4 4,2 5,4 5,8 2,0 6,3

сентябрь 3,5 3,5 4,6 5,0 6,1 3,3 5,5

октябрь 3,7 3,7 5,0 5,2 6,2 4,6 8,4

ноябрь 3,9 3,9 4,6 5,8 7,6 6,0 5,0

декабрь 4,1 4,1 6,5 9,2 6,7 6,2 6,3

2006 год

январь 4,5 4,5 6,8 5,2 7,1 8,0 8,0

март 4,7 4,7 5,6 5,6 7,0 4,6 6,3

апрель 4,8 4,8 6,0 7,0 8,2 7,0 7,2

май 5,0 4,9 6,7 5,7 7,7 10,2 7,3

в евро

2005 год

июнь 2,0 2,0 4,9 2,9 5,9 5,7 4,0

июль 2,1 2,0 2,6 3,8 3,5 9,4 7,4

август 2,0 2,0 2,6 5,1 5,9 1,6 _

сентябрь 2,0 2,0 2,2 4,4 6,1 6,3 0,5

октябрь 2,0 2,0 2,6 3,6 5,7 11,6 8,2

ноябрь 2,0 2,0 2,8 3,5 2,3 9,2 5,6

декабрь 2,2 2,2 3,4 1,8 3,1 4,5 3,8

2006 год

январь 2,3 2,3 3,0 4,9 7,4 3,4 -

февраль 2,3 2,3 3,2 3,0 5,6 9,5 -

март 2,5 2,5 3,2 3,7 2,9 9,5 -

апрель 2,6 2,6 3,4 5,2 0,9 7,4 6,2

май 2,7 2,5 3,5 3,2 1,4 9,5 5,6

июнь 2,7 2,7 3,4 4,6 2,5 9,5 - 
 

[1] Отдел учета  и контроля за финансовыми  операциями

[2] Автоматизированное  рабочее место

[3] Отдел учета  и контроля за финансовыми  операциями

[4] РВПС – резерв  на возможные потери по ссудам