Финансовые результаты деятельности организации от реализации продукции

 

Товарный выпуск, в  свою очередь, включает товарную (то есть готовую) продукцию (ТП) и оказанные  услуги. Из таблицы 2.1. видно, что в 2009 и 2010 гг. в результате увеличения остатков незавершенного производства валовой выпуск превышал товарный на 927 тыс.руб. и 2 718 тыс.руб. соответственно. В 2011 г. произошло снижение остатков незавершенного производства на 1 090 тыс.руб., что привело к увеличению товарного выпуска по сравнению с валовым.

Данные показывают также, что на протяжении всего анализируемого периода производство возрастало: в 2010 г. – в 3,55 раза, в 2009 г. – в 1,97 раза. В целом же за период производство увеличилось почти в 7 раз, что является положительной тенденцией развития предприятия.

Динамика основных показателей реализации ООО «Спецмонтажсервис» в 2009-2011 гг. представлена в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2.

Динамика основных показателей  реализации

 ООО «Спецмонтажсервис»  в 2009-2011 гг., тыс.руб.

Наименование показателей	2009	2010	2011	Темп роста %			Отклонение (+, –)
				2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009	2010 от 2009	2011 от 2010	2011 от 2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выручка в фактических  ценах	61 625	210 219	441 403	3,41	2,10	7,16	148 594	231 184	231 184
В том числе металлоконструкции	58 235	197 299	385 316	3,39	1,95	6,62	139 064	188 017	327 081
Услуги	3 390	12 920	56 087	3,81	4,34	16,54	9 530	43 167	52 697
Выручка от реализации м/к (в ценах 2009г.)	58 235	98 440	142 627	1,69	1,45	2,45	40 205	44 188	84 392
Выручка от реализации услуг (в тарифах 2009г.)	3 390	7 018	28 427	2,07	4,05	8,39	3 628	21 409	25 037
Выручка (в ценах и  тарифах 2009г.)	61 625	105 457	171 055	1,71	1,61	2,8	43 832	65 597	109 430
Реализовано м/к, т	8 023	13 548	19 629	1,69	1,45	2,45	5 525	6 081	11 606

 

Из таблицы 2.2. видно, что объемы товарной и реализованной продукции (РП) не совпадают. Это объясняется изменением остатков готовой продукции на складе. Иначе говоря, либо реализация превышает производство за счет продажи части готовой продукции на складе (ОГП), и тогда эти остатки уменьшаются, либо реализуется меньше, чем было произведено, то есть часть продукции, произведенной в отчетном периоде, остается на складе, в результате чего эти остатки увеличиваются.

Из таблиц 2.1. и 2.2. видно, что в 2010 г. реализовано было меньше, чем произведено, а в 2009 и 2011 гг. – больше. В результате этого выручка в 2009 и 2011 гг. превысила товарный выпуск, а в 2010 г. была ниже него. При этом следует отметить, что услуги, оказанные в отчетном периоде, были в нем же и учтены. За анализируемый период выручка увеличилась более чем в 7 раз, однако в 2010 г. ее рост отставал от роста товарной продукции, что объясняется вышеназванными причинами.

Проанализируем теперь динамику затрат, понесенных организацией за исследуемый период по данным таблицы 2.3.

 

Таблица 2.3.

Динамика показателей  затрат и себестоимости 

ООО «Спецмонтажсервис»  в 2009-2011 гг., тыс.руб.

Наименование показателей	2009	2010	2011	Темп роста %			Отклонение (+, –)
				2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009	2010 от 2009	2011 от 2010	2011 от 2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Валовые затраты отчетного  периода	56463	197101	382130	3,49	1,94	6,77	140638	185029	325667
Себестоимость товарного  выпуска	55519	193082	383936	3,48	1,99	6,92	137563	190854	328417
в том числе себестоимость  товарной продукции	52528	181546	334737	3,46	1,84	6,37	129018	153191	282209
Себестоимость услуг	2991	11536	49199	3,86	4,26	16,45	8545	37663	46208
Себестоимость реализованной  продукции и услуг	56019	186617	390290	3,33	2,09	6,97	130598	203673	334271

 

Валовые затраты (ВЗ) представляют собой показатель, характеризующий все затраты, понесенные организацией в отчетном периоде. Этот показатель включает в себя себестоимость товарного выпуска (СТВ), расходы будущих периодов и затраты в незавершенном производстве.

Таким образом, не все затраты могут быть отнесены на себестоимость товарного выпуска отчетного периода. Она отличается от валовых затрат на изменение величин расходов будущих периодов (РБП) и затрат в незавершенном производстве. Себестоимость товарного выпуска включает в себя себестоимость товарной продукции (металлоконструкций и ТНП) и себестоимость оказанных услуг.

Себестоимость реализованной  продукции не совпадает с себестоимостью товарного выпуска  из-за изменения  остатков готовой продукции на складе. В 2009 и 2010 гг. затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов увеличились, в результате чего себестоимость товарного выпуска была меньше валовых затрат в эти периоды. В 2011 г. наблюдалось увеличение этих величин, что привело к превышению себестоимости товарного выпуска над валовыми затратами. Из таблицы 3 также видно, что в 2010 г. себестоимость реализованной продукции была ниже себестоимости товарного выпуска, а в 2009 г. и в 2011 г. – наоборот. Это также объясняется изменением остатков готовой продукции на складе, данные которой представлены в приложении 2. 

В приложении 3 представлена классификация валовых затрат на постоянные и переменные. Основную долю составляли переменные затраты, доля постоянных затрат за период снизилась  почти на 6%.

Для получения более полной картины динамики затрат и себестоимости  рассчитаем их уровень, данные которого представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4

Уровень затрат ООО «Спецмонтажсервис» в 2009-2011 гг.

Наименование показателей	2009	2010	2011	Отклонение (+/–)
				2010 от 2009	2011 от 2010	2011 от 2009
1	2	3	4	5	6	7
Уровень себестоимости  товарного выпуска	0,909	0,888	0,884	–0,021	–0,004	–0,025
в том числе уровень  себестоимости товарной продукции	0,911	0,888	0,885	–0,023	–0,003	–0,026
Уровень себестоимость  услуг	0,882	0,893	0,877	0,011	–0,016	–0,005
Уровень себестоимости  реализованной продукции	0,909	0,888	0,884	–0,021	–0,004	–0,025

 

Как показывают данные таблицы 2.4, на протяжение всего периода расходы  на 1 рубль товарного выпуска, товарной продукции, оказанных услуг, а также реализованной продукции снижались, что является положительной тенденцией. При этом затраты на 1 рубль товарной продукции были выше соответствующего показателя услуг, однако в целом за период затраты на 100 руб. товарной продукции снизились на 2,6 руб., в то время как по услугам – лишь на 50 коп.

Таким образом, общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Спецмонтажсервис» показала, что ООО «Спецмонтажсервис» относится к субъекту малого предпринимательства. Производственная деятельность ООО «Спецмонтажсервис» осуществляется в основном на рынке объектов капитального строительства и нестандартного оборудования, в качестве поставщика строительных и мостовых конструкций. На протяжении всего анализируемого периода производство возрастало: в 2010 г. – в 3,55 раза, в 2009 г. – в 1,97 раза.  Выручка увеличивалась как за счет интенсивных, так и экстенсивных факторов.

 

2.2. Анализ прибыли  предприятия

 

Динамика балансовой прибыли и  ее составляющих ООО «Спецмонтажсервис» в 2009 – 2011 гг. представлена в таблице 2.5.

Как видно из таблицы 2.5., на протяжение всего анализируемого периода все показатели прибыли  увеличивались. Так, прибыль от реализации увеличилась за период более чем  в 9 раз и составила 51113 тыс. руб. по сравнению с 5606 тыс. руб. в начале периода. Прибыль бухгалтерская увеличилась в 16 раз.

Такая разница в росте  между бухгалтерской прибылью и  прибылью от реализации, являющейся ее основной частью, объясняется наличием в 2009 г. значительного убытка от внереализационной  деятельности, который и снизил прибыль  бухгалтерскую по сравнению с  прибылью от реализации.

В последующие же годы была получена прибыль от внереализационных  операций, которая не только  покрыла  убыток от прочих операций, но и увеличила  бухгалтерскую прибыль по сравнению  с прибылью от реализации.

Таблица 2.5.

Динамика балансовой прибыли и ее составляющих

ООО «Спецмонтажсервис» в 2009-2011 гг., тыс.руб.

Составляющие балансовой прибыли	2009	2010	2011	Темп роста			Отклонение (+/-)
				2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009	2010 от 2009	2011 от 2010	2011 от 2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прибыль от реализации	5606	23602	51113	4,21	2,17	9,12	17996	27511	45507
Результат от прочих операций	94	-841	-1351	-	13,51	-	-935	-510	-1445
Результат от внереализационной  деятельности	-1969	1556	9964	-	6,40	-	3525	8408	11933
Бухгалтерская  прибыль (до налогообложения)	3731	24317	59726	6,52	2,46	16,01	20586	35409	55995
Прибыль чистая	2612	17022	41808	6,52	2,46	16,01	14410	24786	39196

 

Динамика чистой  прибыли  за период совпала с динамикой  прибыли бухгалтерской, что объясняется  приблизительно равной долей отчислений из прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей на протяжение всех трех лет.

Следует отметить снижение эффективности деятельности предприятия  по прочим операциям, так как предприятие  понесло по ним убытки в 2010 и 2011 гг., хотя и незначительные. В компенсацию предприятием была получена прибыль от внереализационной деятельности.

В 2009 году часть прибыли  от реализации пришлось расходовать  на покрытие прочих убытков.

Поскольку балансовая прибыль  формируется, главным образом, под влиянием прибыли от основной деятельности (которая состоит из прибыли от реализации продукции и прибыли от оказания услуг) (таблица 11), практический интерес представляет анализ влияния на нее отдельных факторов. Используем для этого метод цепных подстановок. Известно, что прибыль от реализации продукции формируется под влиянием выручки и себестоимости реализованной продукции. На выручку и себестоимость влияют, в свою очередь, физический объем реализации (К), цена за одну тонну металлоконструкций (Ц) и себестоимость (С) производства и реализации единицы продукции. Данные для факторного анализа прибыли от реализации ООО «Спецмонтажсервис» 2009 – 2011 гг. представлены в таблице 2.6. 

 

Таблица 2.6.

Данные для факторного анализа прибыли от реализации

ООО «Спецмонтажсервис» за 2009-2011 гг.,

Наименование показателя	2009	2010	2011
1	2	3	4
Физический объем реализации, т	8023	13548	19629
Цена реализации, тыс.руб.	7,259	14,563	19,630
Себестоимость единицы  продукции, тыс.руб	6,609	12,923	17,377
Прибыль от реализации тыс.руб.	5207	22218	44225

 

Результаты факторного анализа прибыли от реализации ООО  «Спецмонтажсервис» в 2009 – 2011 гг. представлены в таблице  2.7.

 

Таблица 2.7.