Финансовое планирование на предприятии

Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками. Прогноз движения денежных средств предоставляет возможность оценить использование предприятием денежных средств. С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, проверить будущую ликвидность предприятия.

После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Её суть заключается в следующем:

- определение источников долгосрочного финансирования;

- формирование структуры и затрат капитала;

- выбор способов наращивания долгосрочного капитала.

Надо отметить, что на всех этапах финансового планирования, огромное значение имеет использование правдивой и реальной информации о состоянии предприятия, а также его текущей деятельности.

Текущее финансовое планирование является планированием «осуществления»; оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации. Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом.

Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчетному периоду.[7.c.58]

Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал.

Разработку финансового плана целесообразнее начинать с плана прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности. Анализ соотношения доходов и расходов позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Разработка этого плана происходит в несколько этапов:

- рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений

- определяется сумма затрат

- определяется выручка от реализации продукции.

Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план можно составлять двумя методами:

      Прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств, таким образом подводятся балансы по трём видам деятельности предприятия: основной, инвестиционной, финансовой.

      Косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом этого метода является прибыль.

Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресур­сов предприятию необходимо оперативное планирование, кото­рое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эф­фективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативный план необходим для обеспечения финансо­вого успеха предприятия. Поэтому при его составлении необ­ходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия инфляции, возможных изменениях в технологии и организации процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает составле­ние и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

- организация учета временной «стыковки» денежных по­ступлений и предстоящих расходов предприятия;

- формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков;

- ежедневный учет изменений в информационной базе;

- анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;

- расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях
временной «нестыковки» денежных поступлений и обязательств
и оперативное приобретение заемных средств;

- расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия.

- анализ финансового рынка с позиции наиболее надеж­ного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того, чтобы он был реальным, его составителям необходимо следить за ходом про­изводства и реализации, состоянием запасов, дебиторской за­долженности в целях предупреждения невыполнения финансо­вого плана.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный пла­тежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, не­достаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать фи­нансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе реальной ин­формационной базы о денежных потоках предприятия.

Информационной базой платежного календаря служат: пла­ны, составленные на предприятии, например, план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений и т. п.; выписки по счетам предприятия и приложе­ния к ним; нормативно установленные сроки платежей для финансовых обязательств; договора; счета-фактуры; график выплаты заработанной платы; внутренние приказы.

На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие «налоги должно уплатить предприятие. Это позволяет избежать просрочек и пени.

Кроме платежного календаря, на предприятии должен со­ставляться кассовый план — план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Своевременная обеспеченность наличными денеж­ными средствами характеризует состояние финансовых отно­шений между предприятием и его работниками, т. е. одну из сторон платежеспособности предприятия. Кассовый план необ­ходим предприятию для контроля за поступлением и расходо­ванием наличных денег.

Кроме того, своевременное сопоставление фактических данных с предусмотренным кассовым планом дает основание для принятия мер по устранению расхождений.

Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, так­же необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установлен­ные сроки.

Исходные данные для составления кассового плана: пред­полагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду по­требления в части денежных средств, не входящих в фонд оп­латы труда, информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах на­личными деньгами (выручка от реализации путевок, команди­ровочные расходы и др.), сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.

Предприятия и организации получают наличные деньги в обслуживающих их банках на основании ежеквартальных кас­совых планов, в которых отражается необходимая величина на­личных денег на предстоящий квартал и сроки выплат.

Кассовый план разрабатывается на квартал и в установлен­ный срок представляется в коммерческий банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом обслужи­вании.

Коммерческий банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях (с согласования предприятия) производит корректировку расчета.

Дальнейшее продвижение к рынку будет сопровождаться увеличением объемов безналичных расчетов и в конечном счете преобладанием этих расчетов во всех сферах расчетных опера­ций, как это имеет место в мировой практике. Тем не менее и тогда наличие кассового плана будет необходимо предприятию для того, чтобы по возможности более точно представить раз­мер обязательств перед работниками предприятия по зарабо­танной плате и по размерам других выплат.

Заключительным этапом финансового планирования явля­ется составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотноше­ний с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распре­делению прибыли.[3,c.58]

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плано­вой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Заключение

При рассмотрении теоретических и практических основ финансового планирования можно сделать вывод, что существование предприятия невозможно без планирования.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. В финансовом плане происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами бизнес-плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием и т.п.

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции, темпы расширенного воспроизводства и  является главной формой реализации целей и задач предприятия. Показатели перспективного планирования конкретизируются и детализируются  текущим и оперативным финансовым планированием, посредством реализации различных методов планирования.

Конечно же, трудно строить долгосрочные планы в современных условиях неустойчивой Российской экономики и рискованно, но правильное планирование позволит свести риск к минимуму. Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественного финансового планирования, так как за  все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

При определении сущности, функций, места и роли финансового планирования во внутрифирменном планировании и освоении практических основ составления финансового плана, можно сделать вывод, что финансовый план является одним из самых важных документов, которые разрабатываются на предприятии. Его составлению должно уделяться особое внимание, если предприятие желает получать положительный эффект от своей деятельности и оставаться конкурентоспособным в условиях современных рыночных отношений.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1,2. – М.: Омега-Л,2005.

2. Большаков С.В. Финансы предприятий: теория и практика.-М.: Книжный мир,2005.

3. Бринк И.Ю. Бизнес план предприятия. – Ростов-на-Дону: Феникс.2005.

4. Управление финансами / Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2004.