Финансовая система

На определенном этапе своего развития экономическое содержание налогов  проявляется и в функции регулирования. Регулирующая функция проявляется при проведении целенаправленной налоговой политики, построении самой налоговой системы, включающей в себя как определенные льготные режимы налогообложения, так и возможности снижения «обычных» ставок налогов.¹⁴

Налогообложение имеет огромное значение в финансовом регулировании  макроэкономики. В связи с этим фискальная политика государства должна быть направлена на совершенствование налогового законодательства и практики сбора налогов.

Рассмотрим в качестве примера наиболее важную разновидность налогов — подоходный налог, который устанавливается на доходы физических лиц и прибыль фирм. Как определяется величина этого налога?

Сначала подсчитывается валовой  доход — сумма всех доходов, полученных физическими и юридическими лицами из разных источников. По законодательству обычно разрешается из валового дохода произвести следующие вычеты: а) производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы; б) различные налоговые льготы, (необлагаемый минимум доходов; суммы пожертвований, льготы для пенсионеров, инвалидов и др.).Значит, облагаемый налогом доход — это разница между валовым доходом и указанными вычетами.¹⁵

Важно установить оптимальную  налоговую ставку (размер налога на единицу обложения). Различаются следующие ставки налога:

•  прогрессивные, которые возрастают с увеличением доходов;

•  пропорциональные — единый процент уплаты налогов независимо от размеров доходов;

•  регрессивные, которые снижаются в большей мере в сторону меньших доходов.

Группа американских специалистов во главе с профессором А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена в кривой Лаффера   (рис. 3)

 

 

Рис. 3

 

Было теоретически доказано: ставка налога в 50% Н₀ является оптимальной. В таком случае достигается максимальная сумма налогов Н_м.  При ставке налога выше Н₀ резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы уходят в теневую экономику. При ставке налога, близкой к 100% и равной 100%, полностью исчезают стимулы к трудовой деятельности и предпринимательству.

Признано, что высшая ставка налогообложения (для самых высоких доходов) должна быть 50—70%.¹⁶

 

 

 

Глава 3. Система налогообложения  в России в начале XX в.

Налоговая система России начала XX в. характеризуется превалированием роли косвенного обложения в формировании доходной части бюджета. Исходя из того, что 82% населения России проживало в сельской местности, а прямые налоги с крестьян составляли всего 8% доходов бюджета, правомерно сделать вывод о том, что бюджет мог формироваться только за счет косвенных налогов. Государственный бюджет России строился на общих с европейскими странами принципах, т. е. не включал в себя местные бюджеты и делился на обыкновенный и чрезвычайный.

Доходы обыкновенного  бюджета подразделялись на следующие  группы: прямые налоги, косвенные налоги, пошлины, правительственные регалии, казенные имущества и капиталы, отчуждение государственных имуществ (т. е. доходы от их реализации), выкупные платежи (отмененные в 1905 г.), возмещение расходов государственного казначейства (сюда включались поступления в счет ранее выданных ссуд) и прочие доходы.

Наиболее многочисленную группу составляли прямые налоги, которые  делились на 5 групп.

1.  Налоги и сборы с недвижимых имуществ:

• государственный поземельный налог;
• налог с недвижимых имуществ в городах, посадах и местечках;
• сбор с недвижимых имуществ в пригородных местностях

Петрограда на содержание полиции;

• налоги с недвижимых имуществ в губерниях Царства Польского (подымная подать);
• поземельная подать с колонистов;
• государственная оброчная и поземельная подать в губерниях Сибири;
• » государственная оброчная подать в областях Акмолинской, Семипалатинской, Семиреченской, Уральской и Тургайской (кибиточная подать);
• государственная оброчная подать в Закавказье, Тверской и Кубанской областях;
• денежный сбор с ясачных вогулов Пермской губернии, установленный взамен ясачной подати.

2.  Налоги с торговли и промышленности:

• государственный промысловый налог;
• особые сборы с торговли и промышленности.

3.  Налоги с денежных капиталов:

• сбор с доходов от денежных капиталов;
• сбор со специальных текущих счетов.

4.  Подати и личные налоги:

• подушные и душевая оброчные подати в некоторых местностях Сибири;
• подушные подати с евреев-землевладельцев;
• подать со скота у киргизов Внутренней орды и у калмыков Астраханской губернии;
• кибиточная подать;
• ясак с кочевых и бродячих инородцев;
•   временный сбор с бывших зависимых поселян Дагестанской области и Закатальского округа;
• налог взамен исполнения воинской повинности в натуре в Кавказском крае и в Ставропольской губернии;
• ярмарочный сбор в городе Нижнем Новгороде.

5. Государственный квартирный налог.

Косвенные налоги включали в себя 6 видов: питейный доход, табачный доход, сахарный доход, нефтяной доход, спичечный доход и таможенные пошлины. Уже в самой идее налоговой  реформы, ориентированной на переложение  налогового бремени на плечи трудящихся, на рост косвенного обложения, особенно доходов от винной монополии, проявлялись  не только классовый подход, но и  проблемы с дефицитом бюджета. Такая  система могла обеспечить потребности  государственного бюджета России только при относительно высокой доле заработной платы в национальном доходе.¹⁷

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Финансовая система это  совокупность финансовых отношений, связанных  с товарообменом. Финансовая система  позволяет наиболее эффективно достичь  одной из главных целей, ради которых  создавалось государство – разделение труда. На современном этапе выделяют четыре основных составляющих финансовой системы:  государственный бюджет, местные финансы, финансы государственных  предприятий и специальные правительственные  фонды.

Финансы занимают важнейший  сектор денежных отношений, связанный  с накоплением и использованием денежных ресурсов в рыночных отношениях.¹⁸

Налоговые отношения являются частью финансовых отношений, но в то же время имеют свои особенности, которые выделяют их из общей совокупности финансовых отношений.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным,  так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Финансовая политика –  составная часть экономической  политики государства. В ней конкретизируются главные направления развития народного  хозяйства, определяется общий объем  финансовых ресурсов, их источники  и направления использования, разрабатывается  механизм регулирования и стимулирования финансовыми методами социально-экономических  процессов.

Финансовая политика играет важнейшую роль для достижения целей, поставленных перед государством. С  помощью финансовой политики реализуется цель повышения эффективности использования финансовых ресурсов, достижение более высокого уровня жизни.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

1. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 496 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).
2. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 504 с.: ил.
3. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. – М.: Юрайт-М, 2002. – 384с.
4. Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений / Под ред. В.Д. Камаева. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2002. – 640 с.: - ил.
5. Экономическая теория: Учебник / Под общ. ред. акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича – М.: ИНФРА-М, 2002. – 714 с. – (Серия «Высшее образование»).
6. Введение в макроэкономику: Учеб. пособие для вузов / М.Е. Дорошенко, Г.М. Куманин, И.Е. Рудакова и др.; Под ред. М.Е. Дорошенко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. — 175 с. — (Готовимся к экзаменам).
7. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. —  2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 607 с.
8. Базылев Н.И., Гурко С.П., Базылева М.Н. Макроэкономика: Учебное пособие — М.: ИНФРА-М, 2004. — 190 с. — (Высшее образование).
9. Матвеева, Т. Ю. Введение в макроэкономику [Текст]: учеб, пособие / Т. Ю. Матвеева; Гос. ун-т — Высшая школа экономики. — 5-е изд., испр. — М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2007.
10. Дорнбуш Р., Фишер С. Макроэкономика / Пер. с англ. - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 997. – 784с.
11. Седов В.В. Экономическая теория: В 3 ч. Ч. 3. Макроэкономика: Учеб. пособие / Челяб. гос. ун-т. Челябинск, 2002. 115 с.
12. Луссе А. Макроэкономика: краткий курс / Учебное пособие. — СПб: Издательство «Питер», 1999. — 240 с. — (Серия «Краткий курс»).
13. Тарасевич Л.С., Гребенников П.И., Леусский А.И. Макроэкономика: Учебник. — 6-е изд., испр. и доп. — М.: Высшее образование, 2006. — 654 с.
14. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. — М: Юрайт-М, 2004.—504 с.
15. http://www.be5.biz/ekonomika/fmnv/18.htm
16. http://www.managment.aaanet.ru/economics/finansi-77.php
17. http://www.fingramm.ru/finans-recyrcy.html

 

 

 

 

 

¹ Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений / Под ред. В.Д. Камаева. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2002. – 640 с.: - ил. -

² http://www.be5.biz/ekonomika/fmnv/18.htm

³ http://www.managment.aaanet.ru/economics/finansi-77.php

⁴ Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. —  2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 607 с.

⁵ http://www.fingramm.ru/finans-recyrcy.html

⁶ Базылев Н.И., Гурко С.П., Базылева М.Н. Макроэкономика: Учебное пособие — М.: ИНФРА-М, 2004. — 190 с. — (Высшее образование).

⁷ Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 504 с.: ил.

⁸ Матвеева, Т. Ю. Введение в макроэкономику [Текст]: учеб, пособие / Т. Ю. Матвеева; Гос. ун-т — Высшая школа экономики. — 5-е изд., испр. — М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2007.

⁹ Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. – М.: Юрайт-М, 2002. – 384с.

¹⁰ Дорнбуш Р., Фишер С. Макроэкономика / Пер. с англ. - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 997. – 784с.

¹¹ Введение в макроэкономику: Учеб. пособие для вузов / М.Е. Дорошенко, Г.М. Куманин, И.Е. Рудакова и др.; Под ред. М.Е. Дорошенко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. — 175 с. — (Готовимся к экзаменам).

¹² Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений / Под ред. В.Д. Камаева. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2002. – 640 с.: - ил.

¹³ Седов В.В. Экономическая теория: В 3 ч. Ч. 3. Макроэкономика: Учеб. пособие / Челяб. гос. ун-т. Челябинск, 2002. 115 с.

¹⁴ Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 496 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).

¹⁵ Экономическая теория: Учебник / Под общ. ред. акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича – М.: ИНФРА-М, 2002. – 714 с. – (Серия «Высшее образование»).

¹⁶ Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. — М: Юрайт-М, 2004.—504 с.

¹⁷ Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 496 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).

¹⁸ Луссе А. Макроэкономика: краткий курс / Учебное пособие. — СПб: Издательство «Питер», 1999. — 240 с. — (Серия «Краткий курс»).