Безналичные формы расчетов и учет расчетных операций

В целях организации учета платежей, администрируемых налоговыми органами, и проведения мероприятий, направленных на обучение налогоплательщиков правильному заполнению расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, направляется "Таблица соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год по налогам и сборам, администрируемым ФНС России и приведенным в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н" (далее - Таблица соответствия), согласованная с Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) имеет следующий вид:

1 - 3 разряды КБК занимает Код администратора, состоящий из 3-х знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.

4 разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 - "Доходы".

В группу Доходы включаются подгруппы, занимающие 5 - 6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:

01 - налоги на прибыль, доход;

02 - налоги и взносы на социальные нужды;

03 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

04 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;

05 - налоги на совокупный доход;

06 - налоги на имущество;

07 - налоги за пользование природными ресурсами;

08 - государственная пошлина;

09 - задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

12 - платежи при пользовании природными ресурсами;

13 - доходы от оказания платных услуг;

16 - штрафы, санкции, возмещение ущерба.

7 - 11 разряды КБК занимают статьи (7 - 8 разряды) и подстатьи (9 - 11 разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

В 12 - 13 разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В доводимой настоящим письмом Таблице соответствия приведены КБК по всем видам платежей, администрируемых налоговыми органами.

Налогоплательщики должны использовать указанные КБК для заполнения поля 104 расчетного документа строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно, - это 14 - 17 разряды двадцатизначного кода бюджетной классификации.

14 - 17 разряды КБК занимает код программ доходов, который будет использоваться для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору).

В отличие от предыдущего года, когда при уплате налога (сбора), пени, процентов и штрафов в поле 104 расчетного документа указывался один и тот же КБК, начиная с 1 января 2005 года в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года, утвержденными Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, при заполнении поля 104 расчетного документа на уплату налога (сбора) в 14 - 17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов - 2000, а при уплате штрафов - 3000.

Таким образом, при заполнении 14 - 17 разрядов КБК по соответствующему виду доходов от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей необходимо учитывать показатель "Тип платежа", указываемый в поле 110 расчетного документа, а именно:

- при уплате налогов и сборов в поле 110 расчетного документа указывается "НС" или "АВ", при этом в 14 - 17 разрядах КБК следует указывать 1000;

- при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается "ПЕ" или "ПЦ", а в 14 - 17 разрядах КБК - 2000;

- при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 119, 120 (пункт 3), 122, 123, 133, 135 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующему налогу (сбору) в поле 110 расчетного документа указывается "СА", а в 14 - 17 разрядах КБК - 3000.

Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели "Код бюджетной классификации" (поле 104) и "Тип платежа" (поле 110) заполняются следующим образом:

- при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 - "НС" или "АВ";

- при уплате пени или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 - "ПЕ" или "ПЦ";

- при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 - "СА".

В случае уплаты денежных штрафов:

- за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2), 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в поле 104 указывается - 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 - "СА";

- за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, в поле 104 указывается - 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 - "АШ".

Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18 - 20 разрядах КБК указывается код классификации

операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:

110 - налоговые доходы;

120 - доходы от собственности;

130 - доходы от оказания платных услуг;

140 - суммы принудительного изъятия;

160 - взносы, отчисления на социальные нужды.

При проведении разъяснительной работы с налогоплательщиками необходимо особое внимание обратить на то, что все разряды КБК, кроме 14 - 17 разрядов, указываются в расчетных документах строго в соответствии с Таблицей соответствия.

Образец заполнения платежного поручения

    ┌──────────────────┐    ┌──────────────────────────────────┐

      │Заполняется банком│    │Статус лица, оформившего расчетный│

      │   плательщика    │    │   документ, - налогоплательщик   │

      └───┬────────────┬─┘    └───────────────────┬──────────────┘

          │            └──────┐                   │

          │                   │                   │    ┌─────────┐

          \/                  \/                  │    │ 0401060 │

______________________  ______________________    │    └─────────┘

Поступ. в банк плат.    Списано со сч. плат.     └───────────┐

                                                              \/

                                12.03.2005     электронно    ┌───┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 325      ------------  -------------   │01 │

                                   Дата       Вид платежа    └───┘

Сумма    │Пятьсот шестьдесят семь тысяч рублей двадцать копеек

прописью │

─────────┴────────┬──────────────────────────┬────────┬───────────────────────

ИНН 22********    │КПП 22*******             │Сумма   │567000-20

──────────────────┴──────────────────────────┤        │

ЗАО "Барнаульский молочный комбинат"         │        │

(Значения ИНН и КПП плательщика указываются  │        │

согласно выданным Свидетельству и уведомлени-├────────┼───────────────────────

ям о постановке на учет в налоговом органе)  │Сч. N   │********************

Плательщик                                   │        │

─────────────────────────────────────────────┼────────┤

АКБ "***************************"            │БИК     │*********

                                             ├────────┤

                                             │Сч. N   │********************

Банк плательщика                             │        │

─────────────────────────────────────────────┼────────┼───────────────────────

ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю      │БИК     │*********

(г. Барнаул)                                 │        │

                                             ├────────┤

                                             │Сч. N   │

Банк получателя                              │        │

──────────────────┬──────────────────────────┼────────┤

ИНН 22********    │КПП 22*******             │Сч. N   │********************

──────────────────┴──────────────────────────┤        │

УФК Минфина России по Алтайскому краю        │        │

(ИМНС РФ по Центральному району г. Барнаула  │        │

Алтайского края)                             │        │

(значения ИНН, КПП и наименование налогового ├────────┼──────┬───────────┬────

органа, а также наименование органа федераль-│Вид оп. │**    │Срок плат. │

ного казначейства доводится до налогоплатель-├────────┤      ├───────────┤

щика налоговым органом, где он состоит на    │Наз. пл.│      │Очер. плат.│*

учете)                                       │        │      │           │

                                             ├────────┤      ├───────────┤

Получатель                                   │Код     │      │Рез. поле  │

─────────────────────┬───────────┬────┬──────┴────┬───┴──────┴──┬────────┴─┬───

18210301000011000110│01401370000│ ТП │ МС.02.2005│      0      │10.03.2005│НС

─────────────────────┴───────────┴────┴───────────┴─────────────┴──────────┴───

    /\                   /\       /\       /\         /\              /\     /\

    │                    │        │        │          │               │      │

    │                    │        │        │          │               │      │

┌───┴──────────┬─────────┴──┬─────┴───┬────┴────┬─────┴──────┬────────┴┬─────┴┐

│Код бюджетной │Код муници- │Основание│Налоговый│N документа │Дата до- │Тип   │

│классификации │пального    │платежа, │период - │- для теку- │кумента -│плате-│