Безналичные формы расчетов и учет расчетных операций

- указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);

- срок платежа;

- место платежа;

- наименование того, кому или приказу кого должен быть совер­шен платеж;

- подпись векселедателя (проставляется им собственноручно руко­писным путем).

     Платеж но простому векселю либо по акцептованному плательщиком переводному векселю может быть дополнительно гарантирован по­средством оформления аваля. Гарантом по оплате векселей в настоя­щее время выступает банк. При этом банк может гарантировать платеж как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязан­ного по векселю лица. В случае оплаты векселя авалистом к нему пере­ходят все права, вытекающие из векселя. Авалирование векселей повы­шает их надежность, способствует развитию вексельного обращения. Действующее вексельное законодательство предусматривает воз­можность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи — индоссамента. Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержа­тель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллон­же) пишет слова: платите приказу» или платите вместо меня (нас)» с указанием того, к кому переходит платеж. Эти надписи заве­ряются печатью векселедержателя. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссан­том; лицо, получающее вексель по индоссаменту. — индоссатом. К ин­доссату переходят все права и обязательства по векселю. Закон преду­сматривает, что все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписан­ными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в нем лица несут солидар­ную ответственность за платежи. Возможность вексе­лей расширяет границы их использования, превращает вексель из про­стого орудия оформления коммерческого кредита в кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг. Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформ­ляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю является обязательным реквизитом, и сто отсутствие делает вексель недействительным.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в ее организации банковских учреждений. В частности, вексельное законо­дательство предусматривает инкассирование векселей банками, т. е. выполнение ими поручений векселедержателей по получению плате­жей по векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для инкассиро­вания, снабжаются векселедержателем припоручительной надписью на имя данного банка со словами: «для получения платежа» или «на ин­кассо». Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по получению причита­ющегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении доку­мента на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения. В случае неоплаты вексель должен быть предъявлен к протесту. Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю. Протест векселя должен быть совершен в один из двух рабочих дней, которые следуют за днем, в который вексель подлежит оплате. Банк, который выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет от­ветственность за своевременное их опротестование. Вексель, не оплаченный в установленный срок, предъявляется но­тариальной конторе с описью. Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъяв­ляет его плательщику с требованием о платеже. Если плательщик в установленный срок сделает платеж по векселю, то этот вексель воз­вращается плательщику с надписью о получении платежа. Если на тре­бование нотариальной конторы произвести платеж по векселю пла­тельщик отвечает отказом, то нотариусом составляется акт о протесте векселя в неплатеже. Одновременно он заносит в специальный реестр, который ведется в конторе, все данные по опротестованному векселю, а на лицевой стороне самого векселя ставит отметку о протесте (слово «опротестовано», дату, подпись, печать). После совершения процедуры протеста вексель через банк возвра­щается векселедержателю, который получает право на взыскание сум­мы платежа по векселю в судебном порядке. Причем, если на векселе были сделаны индоссаменты, то последний векселедержатель, кото­рый не получил платеж, может предъявить иск к любому индоссанту. Для предъявления векселедержателем иска установлены сроки век­сельной давности, которые различны в зависимости от характера от­ветственности каждого участника векселя: к акцептанту переводного векселя — три года, к векселедателю простого векселя или индоссанту переводного векселя — один год, для исковых требований индоссантов друг к другу — шесть месяцев.

Операции по инкассированию банками векселей выгодны как для клиентов, так и для самого банка. Так, клиент освобождается от необхо­димости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам про­цесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным. Для банка это один из источников получения прибыли. Кро­ме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондент­ском счете коммерческого банка сосредоточиваются значительные сред­ства, которые он может пустить в свой оборот.

В вексельной форме расчетов помимо банка векселедержателя, ин­кассирующего векселя, может участвовать и банк плательщика в каче­стве домицилянта, т. е. выполнять поручение своего клиента-платель­щика по своевременному совершению платежа по векселю. Домициляция векселей осуществляется банком на основе заключенного им договора с клиентом. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова «платеж в... банке», помещенные под подписью плательщика. Для банка эта операция является прибыльной, так как за домициляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение, и в то же время, выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакой ответ­ственности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обеспечить поступление необходи­мых денежных средств на свой счет в банке, либо заранее заброниро­вать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк от­казывает в платеже, и вексель протестуется в обычном порядке против векселедателя. Расширению использования вексельной формы расчетов в хозяй­ственном обороте страны способствуют также такие вексельные опе­рации банков, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей, свя­занные с краткосрочным кредитованием хозяйства. В современной отечественной банковской практике используется и банковский вексель. Банковский вексель представляет собой одно­стороннее, ничем не обусловленное обязательство банка-эмитента векселя — об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу опре­деленной денежной суммы в установленный срок Банковские векселя могут приобретать юридические и физические лица, прежде всего, с целью извлечения дохода. Однако, в отличие от сертификатов, банковский вексель может быть использован его вла­дельцем не только в качестве средства накопления, но и в качестве по­купательного и платежного средства. Держатель векселя может рас­платиться им за товары и услуги, передавая вексель по индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все права по векселю. Вместе с тем индоссамент по банковскому векселю, как правило, предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами. Индоссамент, в котором участвуют физические лица, заверяется органами государственного нота­риата или банком.

Глава 2. Организация безналичных расчетов ООО «Транс Инком»

2.1. Краткая  характеристика ООО «Транс Инком»

.

          Торговое предприятие ООО «Транс Инком» создано в виде общества с ограниченной ответственностью, является организацией коммерческой, учрежденной юридическими лицами.

Предприятие имеет 5 филиалов. Филиал в котором я проходила практику находится на ул. Большая почтовая дом 53-51   

  Основным видами  деятельности ООО « Транс Инком» является розничная торговля. Продукция реализуется на внутреннем рынке.   Себестоимость продукции формулируется на счете 20.

  Накладные расходы организации учитываются по счету 26 в течении месяца, а в конце месяца списываются как условно-постоянные  с кредита счета 26 на уменьшении выручки от реализации.

  При приобретении материальных ценностей ООО « Фронт» полностью рассчитывается  с поставщиками и подрядчиками. ОС являются собственностью предприятия. На этом предприятии используется только безналичные формы расчетов, а именно расчеты платежными поручениями.

Реквизиты предприятия:

         ООО «Транс Инком»

ИНН 007714113637

КПП 771401001

ОГРН 1027735382012

ОКАТО 45277512000

Руководитель организации: Провкин Игорь Сергеевич.

Главный бухгалтер: Кляева Татьяна Владимировна.

2.2. Правила заполнения платежного поручения

С 1 января 2005 года, перечисляя налоги в бюджет, платежное поручение надо заполнять по новым правилам. Этому посвящен приказ Минфина России от 24 ноября 2004  г. № 106н (зарегистрирована Минюстом России 14 декабря 2004г. № 6187).

Поля 60, 61, 102 и 103 заполняются так же, как и раньше. А именно по строкам 60 и 102 нужно указывать ИНН и КПП организации. Если налог перечисляет предприниматель, то поле 102 записать ноль.

В полях 61 и 103 – ИНН и КПП налоговый инспекции, внебюджетного фонда или таможни, которые являются получателями платежа.

В поле 8 теперь нужно указывать:

- юридическим лицам – название организации или ее обособленного подразделения;

- предпринимателям – фамилию, имя, отчество, а в скобках «ИП»;

- нотариусам – фамилию, имя , отчество, а в скобках «нотариус»;

- адвокатам – фамилию, имя, отчество, в скобках «адвокат»;

- главам крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилию, имя, отчество, а в скобках «КФХ»;

- иным гражданам – фамилию, имя, отчество, а также место жительство;

По-новому заполняется поле 101. Здесь показывают статус налогоплательщика. Так, если налог перечисляет организация, ставят 01. Исключение – случаи, когда фирма является налоговым агентом, тогда следует занести код 02.

Предпринимателю, заполняющему платежку, нужно проставлять значение 09. нотариусу надо указать 10, адвокату – 11, главе крестьянского (фермерского) хозяйства – 12, а иным физическим лицам – 13.

Очень важный момент теперь если налогоплательщик перечисляет в бюджет ЕСН, начисленный с выплат физическим лицам, то в поле 101 следует записать специальный              код 14.

В поле 104 платежного поручения отныне нужно заносить новые двадцатизначные коды бюджетной классификации. Значения КБК утверждены Федеральным законом от 23 декабря 2004г № 174-Ф3.

С 1 января 2005 года банки не принимают платежи со старыми семизначными кодами.

Еще один нюанс: в Федеральном законе № 174-Ф3 КБК указываются с  проблемами. Однако в платежке коды должны быть без них. Многие банки не принимают платежные поручения, в которых КБК с проблемами. В поле 15 ставят ОТАКО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления. А вот в поле 106 объясняют основание платежа:

- ТП – платежи текущего года;

- ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;

- ТР – погашение задолженности по требованию налоговой инспекции;

- АП – погашение задолженности по акту проверки;

- АР – погашение задолженности по исполнительному документу.

В поле 107 платежного поручения следует отображать показатель налогового периода, состоящий из 10 знаков. Первые два знака означают периодичность уплаты налога (МС – месячные платежи, КВ – квартальные платежи, ПЛ – полугодовые, ГД - годовые).

Четвертый и пятый знаки – это номер месяца текущего отчетного периода (для месячных платежей), номер квартала (для квартальных платежей), номер полугодия (для полугодовых платежей).если налог  уплачивается  один раз в год, то четвертым и пятым знаками должны быть нули.

А с седьмого по десятый знаки поля 107 стоит показатели года, за который фирма перечисляет налог.

Например, организация уплачивает налог на прибыль исходя из фактического дохода за предыдущий месяц. Тогда, перечисляя платеж за январь 2005 года, в поле 107 ей нужно указать «МС.01.2005».

В поле 108 записывают данные о документе, на основании которого деньги перечисляются в бюджет. Так, если налог платится на основании декларации, то нужно проставить ноль. А в поле 109 в этом случае указывается дата декларации.

В поле 110 платежного поручения необходимо сообщить тип платежа. При этом применяются следующие обозначения:

- НС – налог или сбор;

- ПЛ – платеж;

- ГП – государственная пошлина;

- ВЗ – взнос;

- АВ – авансовый платеж или предоплата;

- ПЕ – пени;

- ПЦ – проценты;

- СА – санкции, установленные Налоговым кодексом РФ;

- АШ – административные штрафы;

- ИШ – иные штрафы.

Обратите внимание: значение «ВЗ» фирма должна проставлять при уплате взносов в Пенсионный фонд РФ или ФСС России. Напомним, что раньше в этих случаях в поле 110 платежки указывали НС.

  Структура кодирования  в поле «Назначения платежа» расчетного документа при уплате одного вида платежа состоит из восьми кодовых показателей и имеют следущий  вид:

1.Код бюджетной классификации.

Имеет семь знаков и заполняется в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

2.Код ОКАТО.

При заполнении данного показателя указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуется денежные средства от уплаты налога(сбора).

3. Основание платежа.

Имеет 2 знака и может принимать следущие значения:

ТП- платежи текущего года;

ЗД- добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;

ТР- погашение задолженности по требованию об уплате налогов;

РС- погашение рассроченной задолженности;

ОТ- погашение отсроченной задолженности;

РТ- погашение реструктурируемой              задолженности;

ВУ- погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

ПР- погашения задолженности, по акту проверки;

АП- погашение задолженности приостановленной к взысканию;

АР- погашение задолженности по исполнительному документу.

4. Налоговый период.

Имеет 10 знаков, 8 из которых имеют смысловое значение.а 2 являются разделительными знаками и заполняются точками. Этот показатель используется для  указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты налога, установленной налоговым законодательством,-«число, месяц, год»

5.Номер документа.

Заполняется в зависимости от значения показателя  «основание платежа» и обозначается номер документа.

6. Дата документа.

Состоит из 10 знаков, обозначает дату документа и имеет формат даты. Первые 2 знака показателя обозначают календарный день, 4-й и 5-й знаки- месяц, знаки с 7-ой по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных символов проставляются точки.

7. Вид платежа.

Имеет 2 знака и может принимать следущие значения:

НС - уплата налога и сбора;

АВ - уплата аванса или предоплата;

ПЕ – уплата пени

ПЦ – уплата процентов

СА – налоговые санкции

АШ – административные штрафы

ИШ – иные штрафы

8. Примечание

Используется для указания дополнительной информации, необходимый для идентификации на значение платежа, является текстовым пояснением и заполняется в кавычках.

ПИСЬМО

от 1 ноября 2004 г. N 10-4-03/5228@

О ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ

ПРАВИЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ