Аудиторская проверка учета материальных ценностей

Приднестровский государственный  университет

им. Т. Г. Шевченко

 

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

 

 

Курсовая работа

По дисциплине:

Аудит

На тему:

«Аудиторская проверка учета материальных ценностей»

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка 4-го курса 405 гр.

экономического факультета, д/о

Специальность:

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Научный руководитель:

Преп. Продиус  С. П.

 

 

г. Тирасполь, 2011 г. 

Оглавление

Введение3

Глава I. Содержание и значение аудита учета и использования материальных ценностей 5

1.1. Цель, задачи и источники  информации аудита материальных ценностей5

1.2. Законодательные и  нормативные документы, регулирующие  учет и аудит материальных  ценностей 8

1.3. Организация аудиторской  проверки9

1.4. Методика проверки  основных комплексов работ по  учету материальных ценностей  12

Глава II. Порядок проверки учета и использования материальных ценностей на предприятии ЗАО «Тираспольский хлебокомбинат» 15

2.1. Аудит системы внутреннего  контроля 15

2.2. Документальная проверка  своевременности и правильности  оприходования и использования  материальных ценностей 19

2.3. Проверка фактического  наличия материальных ценностей  приемами аудита.24

2.4. Оформление результатов проверки. 27

Глава III. Пути совершенствования аудита материальных ценностей29

3.1. Типичные ошибки 29

3.2. Пути совершенствования  аудита материальных ценностей  30

Заключение34

Список литературы35

Приложения

 

 

 

Введение.

Одним из основных направлений аудита является аудит материальных ценностей, которые составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материальными ценностями, необходимо руководствоваться законодательными актами ПМР, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе материальных ценностей предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом, бухгалтерский учет и аудит с материальными запасами являются жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность.

Одним из самых перспективных  и значительных направлений контроля за деятельностью субъектов хозяйствования является независимый контроль, осуществляемый аудиторами. При проверке аудитору необходимо изучить все нормативные  документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей, в частности, положения  по учету материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей  на получение материально-товарных ценностей и другие.

Предметом исследования является аудит учета материальных ценностей.

Цель исследования - изучить порядок проведения аудита оценки материальных ценностей, а именно: изучить цели, задачи, объекты аудита учёта материальных ценностей и источники информации для их проверки; рассмотреть основные нормативные документы, приёмы и методы, используемые при аудите; рассмотреть методику аудита материальных ценностей; изучить план и программу аудиторской проверки.

Объектом исследования выступает закрытое акционерное общество «Тираспольский хлебокомбинат».

В состав хлебокомбината входят 3 хлебозавода, каждый из которых имеет  свои производственные особенности, выпускающие 114 наименований хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий. С каждым годом  расширяется ассортимент выпускаемой  продукции. Таким образом, предметом  деятельности Общества являются производство хлебобулочных и кондитерских изделий.

Организационная структура  ЗАО «Тираспольский хлебокомбинат» действующая на данный момент на предприятии  была введена с 1.02.2005. Предприятие по форме собственности является частным.

Высшим органом управления предприятия является Собрание акционеров, которое возглавляет Председатель собрания. Управление предприятием осуществляется исполнительным органом во главе  с директором.

На Тираспольском хлебокомбинате оборудован цех по фасовке и упаковке вырабатываемых изделий на базе современного оборудования с применением прогрессивных  технологических методов.

Предприятие ежегодно участвует  в конкурсе Приднестровский знак качества. В 2007 году некоторым видам  продукции Тираспольского хлебокомбината: фирменный батон, нарезной; торт «Славный пекарь»; булочка «Сдобная»; сухари с изюмом - в номинации мучные, кондитерские, хлебобулочные изделия  присвоен Приднестровский знак качества.

Реконструирован транспортный отдел, в настоящее время доставка хлебобулочных изделий осуществляется только собственным транспортом.

ЗАО «Тираспольского хлебокомбинат» имеет только внутренние рынки сбыта  почти по всей территории ПМР, основными из них являются: сеть супермаркетов ООО «ШЕРИФ», Парканский МУП КМП «Школьник», сеть магазинов ООО «7 Дней», МВД, Минздрав и др.

Сегодня комбинат сотрудничает с 870 деловыми партнерами, число обслуживаемых торговых точек составляет 1770.

 

Глава I. Содержание и значение аудита учета и использования материальных ценностей.

1.1. Цель, задачи  и источники информации аудита  материальных ценностей.

В соответствии с СБУ №2 «Запасы» к материальным ценностям  относятся активы:

- используемые в качестве  сырья, материалов и т.п. при  производстве продукции, предназначенной  для продажи (выполнения работ,  оказания услуг);

- предназначенные для  продажи;

- используемые для управленческих  нужд организации.

К таким активам относятся  сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты  и комплектующие изделия, запасные части, тара, товары, готовая продукция.

Целью аудита материальных ценностей является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей и о соответствии применяемой в организации методики учета, действующим в ПМР, нормативным документам.

Основными задачами аудита материальных ценностей на предприятии является проверка:

- состояния учета, хранения  и эффективности использования  материальных ресурсов;

- соответствия фактического  наличия ресурсов данным бухгалтерского  учета и потребностям предприятия;

- выявления непригодных  для использования ценностей  с определением суммы причиненного  ущерба и виновных лиц;

- полноты и своевременности  оприходования, законности и целесообразности  расходования и списания материальных  ценностей;

- обоснования и соблюдения  установленных норм расхода сырья,  материалов, топлива, нефтепродуктов  и других ценностей, своевременности  и качества инвентаризаций и правильности принимаемых по результатам ревизии решений.

Для достижения целей аудита составляется программа аудиторской  проверки по разделу «Материальные  ценности», являющаяся частью общей  программы аудита.

Основными источниками  информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:

1) доверенность - применяется  для оформления права лица  выступать в качестве доверенного  лица организации при получении  материальных ценностей, отпускаемых  поставщиком по наряду, счету, договору, заказу;

2) приходный ордер - используется  для учета материалов, поступающих  от поставщиков или из переработки;

3) акт о приемке материалов - для оформления приемки материальных  ценностей, имеющих количественные  и качественные расхождения с  данными сопроводительных документов  поставщика;

4) лимитно-заборная карта  - применяется для оформления  отпуска материалов, систематически  потребляемых при изготовлении  продукции в течение месяца;

5) требование-накладная - используется для учета движения  материальных ценностей внутри  организации между структурными  подразделениями или материально-ответственными  лицами;

6) накладная на отпуск  материалов на сторону - применяется  для учета отпуска материальных  ценностей хозяйствам своей организации,  расположенным за пределами ее  территории, или сторонним организациям;

7) карточка учета материалов - предназначена для учета движения  материалов на складе по каждому  сорту, виду, размеру или другому  признаку материала;

8) акт об оприходовании  материальных ценностей, полученных  при разборке и демонтаже зданий  и сооружений - применяется для  оформления оприходования материальных  ценностей, полученных при разборке  и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования  при производстве работ.

Необходимо проверить, как  ведется учет на синтетических счетах 10"Материалы", 11"Животные на выращивании  и откорме", 14"Резервы под  снижение стоимости материальных ценностей", 15"Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16"Отклонения в стоимости  материальных ценностей". Забалансовый учет материальных ценностей ведется  на счетах: счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение", счет 003 "Материалы, принятые в переработку", счет 004 "Товары, принятые на комиссию".

Основное внимание при  этом, безусловно, следует уделить  счету 10 «Материалы», который подразделяется на субсчета по группам материалов.

Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов  проверяются по статьям раздела 2 «Оборотные активы» актива баланса (форма №1) и по таким бухгалтерским  регистрам, как Главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость №10 при мемориально-ордерной форме учета или соответствующие машинограммы, полученные на персональных компьютерах.

 

1.2. Законодательные и нормативные документы, регулирующие учет и аудит материальных ценностей.

При учете и аудите материальных ценностей необходимо руководствоваться  следующими законодательно-нормативными документами:

1. Закон «Об аудиторской деятельности в ПМР» от 28 ноября 1995г.
2. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 17 августа 2004 г., № 467-З-III.
3. Приказ Министерства экономики ПМР «Об утверждении методических рекомендаций по применению в хозяйственной деятельности СБУ №2 «Запасы» » от 10 апреля 2006 г., № 258.
4. Приказ Министерства экономики «Об утверждении инструкции по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» от 16 июня 2006 г., №383.
5. Приказ Министерства экономики «Об утверждении методических рекомендаций по применению в хозяйственной деятельности организаций СБУ № 21 «Учет активов, обязательств и собственного капитала юридических лиц, стоимость которых выражена в иностранной валюте» » от 25 ноября 2004г., №584.
6. Приказ Министерства финансов «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2008г., №204.
7. Приказ Министерства финансов «Об утверждении инструкции о порядке проведения переоценки, дооценки производственных запасов, МБП, незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой продукции на складе» от 6 июля 1999 г., №64.
8. Приказ Министерства доходов ПМР «Об утверждении инструкции о порядке проведения бартерных операций на территории ПМР, предоставления отчетности и применении штрафных санкций за нарушение установленного порядка» от 20 ноября 2001г., №621.

1.3. Организация аудиторской проверки.

Аудит материальных ценностей  на предприятии начинается знакомством  с работой материального отдела бухгалтерии. Предметом внимания аудитора является: состав, подчиненность и  квалификация учетных кадров; перечень используемых нормативных документов; наличие графика или схемы  документооборота; используемые методы внутреннего контроля и др.

Сохранность сырья и материалов зависит от условий хранения, поэтому  необходимым является проверка состояния складского хозяйства на предприятии. Аудитор выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, проверяет условия для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудованием, тарой и т.д.