Аудит расчетных операций

  Для этого проведем горизонтальный анализ активов

                       ООО "АНХ-ИНЖИНИРИНГ"

  Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом. 

Горизонтальный  анализ бухгалтерского баланса
Показатель	Строка	на 30.09.10	на 30.09.11	Абсолютное  отклонение	Относительное отклонение
Актив		тыс.руб	тыс.руб	тыс.руб.	%
I Внеоборотные активы
Нематериальные  активы	1110
Результаты  исследований и разработок	1120
Основные  средства	1130
Доходные  вложениея в материальные ценности	1140
Финансовые  вложения	1150
Отложенные  налоговые активы	1160
Прочие  внеоборотные активы	1170
Итого по разделу I	1100
II Оборотные активы
Запасы	1210	924	20266	-19342	-95,44
в том числе:                                                                           сырье, материалы и прочие аналогичные  ценности	1211
затраты в незавершенном производстве	1212
Налог на добавленную стоимость	1220
Дебиторская задолженность	1230	357	32990	-32633	-98,92
в том числе:                                                                     покупатели и заказчики	1231
авансы выданные	1232
финансовые  вложения	1240
Денежные  средства	1250	5	2365	-2360	-99,79
Прочие  оборотные активы	1260		9271	-9271	-100,00
Итого по разделу II	1200	1286	64892	63606	98,01
Баланс	1600	1286	64892	63606	98,01
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный  капитал	1310	10	10	0	0,00
Собственные акции	1320
Переоценка  внеоборотных активов	1340
Добавочный  капитал	1350
Резервный капитал	1360
Непокрытый  убыток прошлых лет	1370	(-134)	(-925)	791	85,51
Нераспределенная  прибыль прошлых лет	1371
Нераспределенная  прибыль отчетного периода	1372
Нераспределенный  убыток отчетного года	1373
Итого по разделу III	1300	124	915
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410
Отложенные  налоговые активы	1420
Резервы  по условные обязателства	1430
Прочие  обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400
V Краткосрочные  обязательства
Заемные средства	1510	200
Кредиторская  задолженность	1520	1211	61071	-59860	-98,02
Доходы  будущих периодов	1530
Резервы предстоящих расходов	1540
Прочие  обязательства	1550		4736	-4736	-100,00
Итого по разделу V	1500	1411	65807	64396	97,85
Баланс	1700	1286	64982	63606	98,01

  Горизонтальный  анализ активов ООО "АНХ-ИНЖИНИРИНГ" показывает, что абсолютная их сумма за год возросла на 63606 тыс. рублей, или на 98,01 %. Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал и выходит из кризиса.

  С точки зрения структуры активов  наблюдаемое увеличение произвошло за счет роста оборотных активов – на 63606 тыс. рублей.

  Увеличение  оборотных активов произошло  за счет увеличения дебиторской задолженности, денежных средств организации и увеличения запасов организации. Рассматривая повышение товарных запасов (на 19342 тыс.руб.) и рост такого показателя как денежные средства +2 360 тыс.руб.)можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

  Следует отметить, что за рассматриваемый  период вся дебиторская задолженность  ООО "АНХ-ИНЖИНИРИНГ" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении года после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост ( на 32 633 тыс.руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.

  Второй  составляющей проведения анализа финансового  состояния организации является оценка источников образования средств  организации.

  Увеличение  пассивов ООО "АНХ-ИНЖИНИРИНГ" произошло на 63 606 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения кредиторской задолженности ( на 59 860 тыс. руб.). что является не очень хорошим показателем.  

3. Вертикальный анализ Баланса.

Вертикальный  анализ предполагает изучение соотношения  разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при  помощи аналитической таблицы и  предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива  баланса с целью прогнозирования  изменения их структуры.

Вертикальный  анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

На практике интерпретация результатов вертикального  и горизонтального анализа взаимосвязано  в единое целое.

 

Вертикальный  анализ бухгалтерского баланса
Показатель	Строка	на 30.09.10	на 30.09.11	Относительное отклонение, %
Актив		тыс.руб	тыс.руб	на  30.09.10	на              30.09.11
I Внеоборотные активы
Нематериальные  активы	1110
Результаты  исследований и разработок	1120
Основные  средства	1130
Доходные  вложениея в материальные ценности	1140
Финансовые  вложения	1150
Отложенные  налоговые активы	1160
Прочие  внеоборотные активы	1170
Итого по разделу I	1100
II Оборотные активы
Запасы	1210	924	20266	71,85	31,23
в том числе:                                                                     сырье, материалы и прочие аналогичные  ценности	1211
затраты в незавершенном производстве	1212
Налог на добавленную стоимость	1220
Дебиторская задолженность	1230	357	32990	27,76	50,83
в том числе:                                                                     покупатели и заказчики
авансы выданные
финансовые  вложения	1240
Денежные  средства	1250	5	2365	0,38	3,64
Прочие  оборотные активы	1260		9271
Итого по разделу II	1200	1286	64892	100,00	100,00
Баланс	1600	1286	64892	100,00	100,00
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный  капитал	1310	10	10
Собственные акции	1320
Переоценка  внеоборотных активов	1340
Добавочный  капитал	1350
Резервный капитал	1360
Непокрытый  убыток прошлых лет	1370	(-134)	(-925)	-10,41	-1,42
Нераспределенная  прибыль прошлых лет	1371
Нераспределенная  прибыль отчетного периода	1372
Нераспределенный  убыток отчетного года	1373
Итого по разделу III	1300	-124	-915	-9,64	-1,41
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410
Отложенные  налоговые активы	1420
Резервы  по условные обязателства	1430
Прочие  обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400
V Краткосрочные  обязательства
Заемные средства	1510	200		15,55
Кредиторская  задолженность	1520	1211	61071	94,16	94,11
Доходы  будущих периодов	1530
Резервы предстоящих расходов	1540
Прочие  обязательства	1550		4736
Итого по разделу V	1500	1411	65807	109,72	101,41
Баланс	1700	1286	64892	100,00	100,00

В структуре  активов баланса ООО " АНХ-ИНЖИНИРИНГ" значительная доля принадлежит оборотным активам.

В структуре  оборотных активов в ООО " АНХ-ИНЖИНИРИНГ" преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на 30.09.2010 г. составляла 5 000р. В течении 2010г.-2011г. произошло увеличение денежных средств и их доля на 30.09.2011 г. составила 2 365р.  Рост денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО " АНХ-ИНЖИНИРИНГ", а с другой стороны- о недостаточно эффективном их использовании.

Следующим видом  оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская  задолженность. На 30.09.2010г. удельный вес этого вида активов составлял 27,76%, к 30.09.2011г. удельный вес увеличился на +23,07%. 

4. Построчный  анализ баланса.

 

Построчный  анализ бухгалтерского баланса
Показатель	Строка	на 30.09.10	на 30.09.11	Всего	Отн. отклонения, %
Актив		тыс.руб	тыс.руб	тыс.руб.	на  30.09.10	на 30.09.201
I Внеоборотные активы
Нематериальные  активы	1110
Результаты  исследований и разработок	1120
Основные  средства	1130
Доходные  вложениея в материальные ценности	1140
Финансовые  вложения	1150
Отложенные  налоговые активы	1160
Прочие  внеоборотные активы	1170
Итого по разделу I	1100
II Оборотные активы
Запасы	1210	924	20266	21190	4,36	95,64
в том числе:                                                                     сырье, материалы и прочие аналогичные  ценности	1211
затраты в незавершенном производстве	1212
Налог на добавленную стоимость	1220
Дебиторская задолженность	1230	357	32990	33347	1,07	98,93
в том числе:                                                               покупатели и заказчики	1231
авансы  выданные	1232
финансовые  вложения	1240
Денежные  средства	1250	5	2365	2370	0,21	99,79
Прочие  оборотные активы	1260		9271	9271	0,00	100,00
Итого по разделу II	1200	1286	64892	66178	1,94	98,06
Баланс	1600	1286	64892	66178	1,94	98,06
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный  капитал	1310	10	10	20	50,00	50,00
Собственные акции	1320
Переоценка  внеоборотных активов	1340
Добавочный  капитал	1350
Резервный капитал	1360
Непокрытый  убыток прошлых лет	1370	(-134)	(-925)	-1059	-12,65	-87,34
Нераспределенная  прибыль прошлых лет	1371
Нераспределенная  прибыль отчетного периода	1372
Нераспределенный  убыток отчетного года	1373
Итого по разделу III	1300	-124	-915	-1039	11,93	88,07
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410
Отложенные  налоговые активы	1420
Резервы  по условные обязателства	1430
Прочие  обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400
V Краткосрочные  обязательства
Заемные средства	1510	200		200	100,00	0,00
Кредиторская  задолженность	1520	1211	61071	62282	1,94	98,06
в том числе:                                                           поставищики и подрядчики	1521
задолженность перед персоналом  организации	1522
задолженность по налогам и  взносам	1523
авансы полученные	1524
Доходы  будущих периодов	1530
Резервы предстоящих расходов	1540
Прочие  обязательства	1550		4736	4736	0,00	100,00
Итого по разделу V	1500	1411	65807	67218	2,10	97,90
Баланс	1700	1286	64892	66178	1,94	98,06

 
 
 
 
 
 

Приложение

к федеральному стандарту

аудиторской деятельности

(ФСАД 1/2010) "Аудиторское

заключение  о бухгалтерской

(финансовой) отчетности

и формирование мнения

о ее достоверности",

утвержденному Приказом

Минфина России

от 20 мая 2010 г. N 46н 

АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ О БУХГАЛТЕРСКОЙ

(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ 

Аудиторское заключение о бухгалтерской  отчетности,

составленной  в соответствии с  установленными правилами

составления бухгалтерской отчетности 

    Аудиторское заключение составлено аудиторской  организацией при следующих обстоятельствах:

    аудит проводился в отношении полного  комплекта годовой бухгалтерской  отчетности, состав которой установлен Федеральным законом "О бухгалтерском  учете";

    бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности;

    условия аудиторского задания в части  ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности;

    помимо  аудита бухгалтерской отчетности нормативные  правовые акты не предусматривают обязанность  аудитора провести дополнительные процедуры  в отношении этой отчетности. 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Адресат (аудитор)

      ООО «Аудит и Право» (ООО «АиП»)

    Сведения  об аудируемом лице (наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения)

    ООО «АНХ-ИНЖИНИРИНГ», ОГРН 5087746246902, 129343, г. Москва, проезд Серебрякова, д. 14, строение 6, офис 11

    Сведения  об аудиторе (наименование организации, государственный регистрационный  номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является указанная аудиторская организация, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов)

    ООО «АиП», ОГРН 50877447126491, 144058, г. Москва, Варшавское шоссе, д. 42, Саморегулируемая организация аудиторов НП ААС (Аудиторская Ассоциация СОДРУЖЕСТВО) №Е009014 от 01.03.2011 г.

    Мы  провели аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности организации "АНХ-ИНЖИНИРИНГ", состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 30 сентября 2010 года и 30 сентября 2011 года, отчета о прибылях и убытках. 
 
 
 
 
 

Ответственность аудируемого лица ООО «АНХ-ИНЖИНИРИНГ»

за бухгалтерскую  отчетность 

    Руководство ООО «АНХ-ИНЖИНИРИНГ» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок. 

Ответственность аудитора ООО «АиП» 

    Наша  ответственность заключается в  выражении мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили  аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также  планирования и проведения аудита таким  образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит существенных искажений.

    Аудит включал проведение аудиторских  процедур, направленных на получение  аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской  отчетности и раскрытие в ней  информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска  существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска  нами рассмотрена система внутреннего  контроля, обеспечивающая составление  и достоверность бухгалтерской  отчетности, с целью выбора соответствующих  аудиторских процедур, но не с целью  выражения мнения об эффективности  системы внутреннего контроля. [Если в соответствии с условиями аудиторского задания аудитор должен выразить мнение об эффективности системы внутреннего контроля в связи с аудитом бухгалтерской отчетности, то последнее предложение формулируется следующим образом: "В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих условиям задания аудиторских процедур".]