Аудит расчетных операций

 

Расчёты с покупателями и заказчиками начинают с проверки правильности своевременного заключения договоров на реализацию продукции, товаров и услуг. 

При проверке договорной дисциплины необходимо обратить внимание на порядок оплаты реализации продукции  и проанализировать размер реализации продукции в кредит, размер предоплаты по договорам, порядок оплаты налогов.

Особое внимание уделяется соответствию налоговых  начислений и учётной политике предприятия. При этом проверяются расчёты  начисления НДС, правильность исчисления НДС по авансам и начисление налогов  на прибыль по реализации продукции  ниже себестоимости по данным бухгалтерского учёта.

При обнаружении  расхождений в размере начислений налогов делается правильный расчёт и, соответственно, определяется повлияло ли это на показатели отчётности. Кроме того, определяется момент, с которого предприятие неправильно ведёт расчёты с налоговыми органами.

Все изменения, выявленные по налоговым начислениям  должны отражаться в регистрах бухгалтерского учёта и в главной книге  с пометкой «доначислено налогов согласно бухгалтерской справке №… по результатам аудиторской проверки».

Следующим этапом является правильность ведения учёта  непосредственно в регистрах  бухгалтерского учёта, для чего необходимо:

- проводить соответствие  расчетных и отпускных цен  учётной политики и данных бизнес-плана (приказа);

- наличие книги  продаж и правильность её ведения;

- структура реализации  продукции (проверяются как отпускные  цены, так и цены по реализации);

- виды дотаций  на продукцию и их размеры;

- размер претензий,  предъявление показателей и порядок  их размещения;

- размер коммерческих  расходов и доходов по реализации продукции;

- транспортные  расходы и оплата погрузочно-разгрузочных  работ, а также правильность  их оформления.

Следующий этап – это проверка правильности отражения  данных первичного учёта в регистрах  синтетического и аналитического учёта. Для этого проверяются реестры  реализации продукции по её видам, сортности, отпускным ценам и ценам реализации. При этом особое внимание уделяется  правильности составления бухгалтерских записей.

Следующим этапом проверяются аналитические группировки  по данным аналитического учёта по реализации продукции, по каналам реализации, по структуре подразделений, по качеству реализованной продукции и выручке  от реализации продукции, а также  оплата реализованной продукции.

При проверке оплаты проверяется соответствие поступления  выручки по договорам на поставку продукции и особое внимание уделяется тем договорам, которые просрочены и по которым есть большой размер задолженности или, которые подписаны с нарушениями сроков и других условий договора.

При проверке расчётов с покупателями определяется правильность списания на реализацию продукции себестоимости  реализованной продукции, части  накладных расходов, размера коммерческих расходов в целом по предприятию и по структурным подразделениям, а также видам продукции. С этой целью проверяются бухгалтерские справки по закрытию счетов: 25, 26, 44, 45 и бухгалтерские справки по закрытию счетов: 08, 20, 23, 90, 91, 97.

При проверке уделяется  внимание внешнему соответствию корреспонденции  счёта 62 по счетам 50, 51, 52. Особое внимание при этом уделяется операциям, которые  осуществляется за налоговый расчёт.

Следующий этап – проверка внереализационных доходов и расходов по сравнению с предыдущим годом и с планом, а также анализируют объём прибыли от реализации продукции и от производственно-хозяйственной деятельности. При этом выделяют виды реализации и их процентное содержание в выручке предприятия.

Кроме того, при  проверке расчётов одновременно проверяются  сметы расходов по реализации продукции.

В заключении все  выявленные расхождения классифицируются по видам нарушений, определяется размер убытков от неправильного ведения  и организации учёта и делается предположение по улучшению организации  учёта с покупателями, порядку  заключения договоров, видов оплаты по ним, порядок уплаты налога. 

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Для расчетов с  подотчетными лицами предназначен счет 71. Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, и поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.

Состав первичных  документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления  на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих  расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно  широк и разнообразен, так как  расчеты с подотчетными лицами связаны  со многими другими разделами  учета, например операциями по кассе, расчетами  с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей  и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые  отчеты с документами по другим разделам учета. 

Если сотрудник  предприятия направляется в командировку, то ему также выдаются деньги под  отчет. При этом суточные за время командировки выплачиваются: на территории РФ - в российской валюте по нормам, установленным действующим законодательством; за время пребывания на иностранной территории - в иностранной валюте по нормам, установленным для работников, выезжающих во временные командировки из РФ за границу.

За день выезда в служебную командировку за границу  суточные выплачиваются в размере 100 процентов установленных норм (в российской или иностранной  валюте в зависимости от даты пересечения  границы), а за день пересечения границы  при возвращении в РФ суточные не выплачиваются. В случае выезда в  командировку за границу и возвращения  из нее в тот же день работнику  выплачиваются суточные в размере 50 процентов установленной нормы. При направлении работника в  командировку в две или более  страны суточные за день перемещения  из страны в страну выплачиваются  в размере 100 процентов по нормам страны, в которую направляется работник, и, как правило, в валюте страны убывания.

При предоставлении бесплатного жилого помещения в  месте командировки выплата средств  на эту цель не производится. Суммы  за питание и другие личные услуги, включенные в счета за наем жилого помещения, оплачиваются за счет суточных и возмещению не подлежат.

Работники, направленные в командировку за границу и получившие под отчет иностранную валюту, в случае недостачи в кассу  предприятия остатка валюты сверх  суммы, принятой по авансовому отчету, обязаны возместить ущерб в иностранной  валюте.

Согласно постановлению  Правительства РФ от 1 июля 1995 г. N 661, начиная с 1 января 1995 г. затраты, по которым утверждены в установленном  порядке нормы и нормативы (расходы  на служебные командировки, представительские  расходы, расходы на подготовку и  переподготовку кадров и др.), списываются  на издержки производства (обращения) по фактически произведенным затратам (без учета норм и нормативов).

При составлении  расчета по налогу на прибыль налогооблагаемая прибыль увеличивается на сумму  расходов, которые были списаны на издержки производства (обращения) сверх  установленных норм и нормативов. 

4. Аудит расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами

 

При проверке расчётов по оплате труда, прежде всего, необходимо ознакомиться с документами, регламентирующими  фонд оплаты труда, различные виды выплат и доплат (как из фонда заработной платы, так и из прибыли предприятия). Особое внимание уделяют расходным  кассовым ордерам и ведомостям на оплату труда. Так же проверяется  порядок составления расчётно-платёжных  ведомостей, порядок оформления ведомостей, проверяется правильность заполнения всех реквизитов, проверяют индивидуальные ведомости по каждому работнику. Далее проверяется соответствие выдач заработной платы, данные начисления заработной платы по численности и размеру и размеру отнесения заработной платы на затраты предприятия. Проверяются также натуральные оплаты и порядок оформления и выдачи. 

Так же проверяются  задержки по заработной плате, не была ли сумма задолженности направлена на депозиты и на чьё имя, правильность оформления. 

При проверке расчётов по счёту 71 проверяются приказы, представленные соответствующие документы. 

2. Расчетно-аналитическая. Аудит финансового  состояния предприятия.
1. Краткая характеристика предприятия.

 

Компания АНХ-ИНЖИНИРИНГ ведет свое официальное существование  с октября 1998 года. Она изначально создавалась как инжиниринговая компания для практической реализации инновационный инженерно-технологический проектов в сфере модернизации и строительства промышленных печей, экологии и энергосбережения промышленных производств.

Нашими Заказчиками  являются такие крупные цехи как:

- АО «Лиепаяс металургс», г.Лиепая, Латвия;

- ОАО «Ашинский металлургический завод»;

- ЗАО «Метровагонмаш» г.Мытищи, Московская обл;

- ОАО «Гагаринский машиностроительный завод»

- ОАО «Ревякинский металлопрокатный завод», тульская обл.,п.Ревякино, и.т.д. список можно продолжать долго.

В состав работников ООО «АНХ-ИНЖИНИРИНГ» входит профессор  МИСИСА, который так же является учредителем компании, все специалисты  высококвалифицированные, имеют высшее образование и многолетний стаж работы.

Основными поставщиками являются такие крупные компании как:

- ООО "Фрегат Сервис"

- ЗАО "Экомгаз"

- ООО "Флагман"

- ООО "ЭС ЭМ СИ Пневматик"

- ООО НПП "Теплоограждение"

- ООО "ТеплоТехКомплект" и.т.д. 

На основании  данных Бухгалтерской отчетности, которые  приводятся в Приложении 1, составляем:

Бухгалтерский Баланс (на 30.09.2010г. и 30.09.2011 г.)

АКТИВ	Код пок-ля	На 30.09.2010г	На 30.09.2011г	Изменения
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1100	0	0	0
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	924	20266	19342
Дебиторская задолженность	1230	357	32990	32633
Денежные  средства	1250	5	2365	2360
Прочие  оборотные Активы	1260	-	9271	9271
ИТОГО по разделу 2	1200	1286	64892	63606
БАЛАНС	1600	1286	64892	63606

 

ПАССИВ	Код пок-ля	На 30.09.2010г	На 30.09.2011г	Изменения
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный  капитал	1310	10	10	-
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	1370	(134)	(925)	(791)
ИТОГО по разделу 3	1300	(124)	(915)	(791)
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1400	0	0	-
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	200	-	-
Кредиторская  задолженность	1520	1211	61071	59860
Прочие  обязательства	1550	-	4736	4736
ИТОГО по разделу 5	1500	1411	65807	64596
БАЛАНС	1700	1286	64892	63805

 

2. Горизонтальный  анализ Баланса.

 

   В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.