Анализ затрат на примере Филиала №1-Государственного учреждения - свердловского регионального отделения Фонда социального страхования

     Направленность  использования финансовых ресурсов в системе ОСС носит долговременный и устойчивый характер. Расходные  статьи внебюджетных фондов не подвержены резким изменениям. Финансовая система  ОСС концентрирует значительные финансовые ресурсы. В совокупных расходах правительства доля этих расходов превысила 25%. Финансовая система ОСС в значительной мере сняла бремя социальных расходов с государства. Поэтому от ее устойчивости и эффективности во многом зависит уровень и качество социального обеспечения застрахованных.

     Денежные  ресурсы финансовой системы ОСС  формируются за счет следующих источников:

     - средства, поступающие в фонд  в виде страховых взносов в  соответствии с установленными  тарифами;

     - средства, поступающие из федерального  и региональных бюджетов;

     - средства от инвестирования временно  свободных средств;

     - средства, взыскиваемые со страхователей  в виде штрафов, пени за нарушение  сроков и размеров внесения  взносов или налога в фонд;

- добровольные  взносы юридических и физических  лиц в фонд.

     Таким образом, функцию консолидации, хранения и использования финансовых средств  в системе ОСС осуществляют фонды  социального страхования. Консолидированные  средства составляют финансовую основу ОСС. Финансовым механизмом реализации этой функции является бюджет фонда. Каждый фонд имеет свой бюджет: бюджет ПФР, бюджет ФСС, бюджет ФФОМС, бюджет ТФОМС.

     Внебюджетный  фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации  и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на:

-  социальное обеспечение по возрасту;

     - социальное обеспечение по болезни,  инвалидности, в случае потери  кормильца, рождения и воспитания  детей;

- охрану  здоровья и получения бесплатной  медицинской помощи.

     Средства  государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Формирование бюджета осуществляется в соответствии с законодательно установленными источниками доходов  и основными направлениями расходования средств, источниками покрытия дефицита. Постатейное распределение доходов  в бюджете каждого фонда имеет  свои особенности. В бюджете ФСС  РФ отдельно учитываются единый социальный налог, зачисляемый в фонд, суммы  страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Расходование бюджетных средств строится на строго определенных принципах: во-первых, принцип соответствия расходных сумм плану и действующему законодательству, во-вторых, принцип контролируемости бюджета. Проанализируем исполнение бюджета Фонда социального страхования на примере бюджета филиала № 1 Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования. 

  Филиал № 1 является исполнительным органом регионального отделения и осуществляет оперативное управление средствами государственного социального страхования на территории управленческого округа Северный, который включает в себя:

     г. Ивдель и Ивдельский район – 342 страхователя

     г. Североуральск и Североуральский  район – 627 страхователей

     г. Волчанск – 33 страхователя

     г. Карпинск  - 535 страхователей

     г. Краснотурьинск – 902 страхователя

     г. Серов и Серовский район – 1898 страхователей

     Гаринский район – 79 страхователей

     Новолялинский район – 289 страхователей

     Верхотурский  район – 235 страхователей. 
 

     

Рис.1 - Количество страхователей зарегистрированных в Филиале  
№ 1 ГУ СРО ФСС РФ на 01.01.2010 г.

Источник: составлено на основе данных оперативного отчета Филиала № 1 ГУ – Свердловского  Регионального отделения ФСС  РФ за 4 квартал 2009 года.

     По  состоянию на 01.01.2009 года зарегистрировано по обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании  4940 страхователей, с численностью 157,6 тыс. человек, рост в течении 2008 года на 0,9 тысяч человек ( на 01.01.2007 – 156,7 тыс. человек) . Наблюдается увеличение численности в течении 2008 года. По состоянию на 01.01.2008 г. число зарегистрированных страхователей составило 4793 (снижение числа страхователей по сравнению  с 2007 годом на 147 единиц), численность  застрахованных на 01.01.2008 г. – 137,9тыс.человек (снижение на 19,7 тыс.человек).

     Филиал  № 1 ГУ – Свердловского Регионального  отделения Фонда социального  страхования Российской Федерации  осуществляет контроль за начислениями и поступлениями страховых взносов  и взносов по единому социальному  налогу, а также обеспечение пособиями  застрахованных в случаях утраты ими заработка вследствие временной  нетрудоспособности,  материнства, смерти, на санаторно – курортное  лечение и оздоровление в целях  профилактики заболеваний.

      С 2002 года, в связи с принятием  Федерального закона от 29.12.2002 № 184 - ФЗ « О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании», и вступление в силу Федерального закон от 24.07.1998 г. № 125 –ФЗ « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболевании», на Фонд социального  страхования РФ возложена обязанность  по возмещения вреда, причиненного здоровью и жизни застрахованного при  исполнении обязанностей по трудовому  договору

2.2 Анализ  затрат на оплату  труда персонала 
 

     Величина  рабочего времени устанавливается  путем планирования дней работы на протяжении календарного периода и  регламентации продолжительности  рабочей недели и рабочего дня  в зависимости от характера должности  и условий работы. Анализ величины использования рабочего времени  предполагает использование следующих  источников информации:

- Штатного  расписания;

- Материалов  табельного учета;

- Тарификации 

         - Материалов нормирования рабочего времени и прочей документации.

     Анализ  использования рабочего времени  проводится на основании данных таблицы 2.

Таблица 2

 Анализ  использования рабочего времени  за 2009 год

 

Окончание табл. 1

 

     Данные  таблицы позволяют сделать вывод  о том, что не смотря на недовыполнение плана по фонду рабочего времени  на 3,4% ( 100,0 – 96,9%), что является полностью  следствием недоукомплектованности штатов, уровень использования рабочего времени соответствует плановому. 

     Детальный анализ заработной платы персоналу проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат Фонда социального страхования. Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу 2.

Таблица 2

Анализ  затрат на заработную плату персоналу

 

     Из  таблицы 2 видно, что затраты на заработную плату персоналу уменьшились. Одновременно с этим трудоемкость увеличилась соответственно по данным на 2009 год на 1,21чел./руб. (7,1-5,89).

     Из  этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу  на 1632 тыс. руб. (11220,1-12852,1),

Это могло  произойти под влиянием двух факторов:

     в связи с изменением трудоемкости;

     в связи с изменением средней з/платы.

Рассмотрим  долю влияния каждого фактора:

1. Влияние трудоемкости в целом по персоналу:   

12852100*7,1/5,89-11220100=15492344-12852100= 2640,2 тыс. руб.

2. Влияние средней з/платы в целом по персоналу:   

      11220100-15492344= -4272,2 тыс. руб.

      Из  этого расчета видно, что в  целом по персоналу затраты на оплату труда по первому фактору  увеличились на 2640,2 тыс. руб., а за счет второго фактора снизились на 4272,2  тыс. руб. Таким образом общий результат – снижение затрат на 1632 тыс. руб. (2640,2-4272,2). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Анализ финансового положения Государственного учреждения Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования Филиала №1 г. Карпинска 
 

     Фонд  социального страхования 1 января 2010 года отметил свое девятнадцатилетние. Согласно постановлению Совета Министров РСФСР и Федерации Независимых Профсоюзов России от 25 декабря 1990 г. № 600-9-3 образован Фонд социального страхования РСФСР.

     После образования Фонда его средства не стали входить в состав государственного бюджета, что предопределило финансовую самостоятельность и укрепление его организационного и финансового  положения. За прошедшие годы, с переходом  страны к рыночным отношениям, реформировались  и изменялись система социального  страхования, нормативные и правовые акты по образованию и использованию  средств социального страхования. Фонд финансировал все социальные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, осуществлял денежные расчеты со страхователями.

     Проанализируем  фактические показатели  бюджета доходов и расходов за 2007-2009гг., сформированные в таблице  2.4.

     Основная  часть доходов 2007-2009 гг. состоит из страховых взносов страхователей (сумма единого социального налога). Поступившие страховые взносы составили от 64,64% до 70,9 % от общей суммы доходов. Увеличение  в 2009 году по сравнению с 2007 годом составило 6,26 процента.

     Прочие поступления составили в 2009 году 4064,9 тыс. руб. или 0,6%. В общей сумме от 29,05 % до 34,2 % составили доходы от страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.  
 

Таблица 3

Основные  показатели бюджета  доходов и расходов филиала №1 Свердловского регионального отделения ФСС РФ на 2007, 2008, 2009 годы