Анализ себестоимости продукции на предприятии

ГЛАВА 2

АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ  ПРОДУКЦИИ 

НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

2.1 Общая характеристика ОАО «Полесье»

 

 

Объектом  исследования в данной курсовой работе является Открытое акционерное общество «Пинское промышленно-торговое объединение  «Полесье». ОАО «Полесье» является предприятием с частной формой собственности с долей государства (64,96%) в уставном фонде и входит в состав Белорусского государственного концерна по производству и реализации товаров легкой промышленности.

Основной  целью деятельности Общества является получение прибыли. Данное объединение занимается производством и сбытом следующей продукции:

• пряжа полушерстяная;
• пряжа высокообъемная полиакрилонитрильная;
• верхние трикотажные изделия.

В состав объединения  входят три фабрики с законченным  технологическим циклом: камвольная фабрика, фабрика объемной пряжи, фабрика верхнего трикотажа.

Камвольная  фабрика (КФ) введена в эксплуатацию в 1970 году и специализируется на выпуске  полушерстяной и штапельной пряжи  различных смесовых составов и линейных плотностей.

Фабрика объемной пряжи (ФОП) введена в эксплуатацию в 1972 году и специализируется на выпуске полиакрилонитрильной высокообъемной пряжи различных линейных плотностей.

Фабрика верхнего трикотажа (ФВТ) введена в эксплуатацию в 1968 году и специализируется на выпуске верхних трикотажных изделий для женщин, мужчин и детей различных ассортиментных групп.

Входящие  в состав объединения структурные  подразделения не являются юридическими лицами и действуют на основании  Положений, утвержденных генеральным  директором.

ОАО «Полесье» является монополистом по производству пряжи шерстяной и объемной. Оно включено во II раздел Государственного реестра хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарном рынке Республики Беларусь. Производство всех видов продукции сертифицировано в соответствии с требованиями международных стандартов менеджмента качества ИСО 9001.

ОАО «Полесье»  является крупнейшим предприятием легкой промышленности РБ. Удельный вес предприятия  в общем объеме производства промышленной продукции концерна составляет 3,6%. Доля предприятия в общем объеме производства потребительских товаров, производимых концерном «Беллегпром», составляет 1,8%.

Анализ основных технико-экономических показателей  работы объединения ОАО «Полесье»  за 2004, 2005 и 2006 года говорит о том, что организация не совсем справляется с выполнением плановых заданий по данным показателям. Так по объему производства продукции ни в одном из анализируемых периодов процент выполнения плана не достиг 100%. Отклонение от  планового задания в 2005 году по объему производства продукции в сопоставимых ценах на 01.01.2005 г. составило -13292 млн. руб., тогда как в 2004 году это отклонение было меньше. А в 2006 году отклонение составило всего (по сравнению с предыдущими годами) -2026 млн. руб. По производству и поставке основной продукции в натуральном выражении в 2005 г. наблюдается положительная тенденция, т. к. процент выполнения по производству и поставке увеличивается, а отклонение уменьшается, но  в 2006 г. процент выполнения плана по производству продукции уменьшается, однако сохраняется положительная ситуация по поставкам произведенной продукции. Во внешнеторговой деятельности наибольший вес по-прежнему занимает экспорт, что является позитивным моментом, так в 2006 г. план был перевыполнен по экспорту на 2%. Если брать такой показатель, как качество, нужно сказать, что плановые задания по качеству выполняются на протяжении трех лет даже с некоторым перевыполнением. По использованию сырья процент выполнения плана в 2004 г. составил 100%, а в 2005 г. и 2006г. – чуть менее 100%. Если говорить об использовании производственной мощности, надо сказать, что данный показатель совсем разный для трех фабрик объединения. Для фабрики верхнего трикотажа процент использования производственной мощности в 2006 г. снизился (по сравнению с предыдущими годами) на 9%. Для камвольной фабрики данный показатель в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизился на 12%, а в 2006 г. повысился по сравнению с предыдущим годом на 4%. Для фабрики объемной пряжи аналогичная ситуация: в 2005 г. процент использования мощности снижается на 12%, а в 2006 г. повышается по сравнению с предыдущим годом на 2%.

Анализируя  финансовые результаты, можно сделать  вывод о том, что данные показатели значительно уменьшились в 2005 и 2006 гг. по сравнению с 2004 г. В 2005 г. прибыль от реализации по сравнению с 2004 г. упала более чем на 4 млн. руб., а рентабельность реализованной продукции составила 6,6%, тогда как в 2004 г. рентабельность была равна 14,2%. Также увеличились и затраты на 1 руб. произведенной продукции. В 2006 г. прибыль от реализации уменьшается, затраты на 1 руб. произведенной продукции увеличиваются, а рентабельность реализованной продукции составила всего 5,4%. Правда, в 2006 г. увеличилась чистая прибыль по сравнению с 2005 г. на 745 млн. руб.

Для большей  наглядности показатели по выполнению плана производства и реализации продукции ОАО «Полесье»  за 2004 – 2006 гг. представлены в таблицах в приложении А.

 

 

 

 

 

2.2 Себестоимость продукции на ОАО  «Полесье»

 

 

Анализ себестоимости продукции является важнейшей составляющей общеэкономического анализа, так как позволяет изучить тенденции изменения уровня себестоимости, установить отклонение фактических затрат от плановых, выявить резервы их снижения. Источниками данных для анализа себестоимости продукции служат: отчет о затратах на производство и реализацию продукции предприятия, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

На ОАО «Полесье»  взаимосвязано применяются два  метода определения себестоимости: нормативный и по технико-экономическим  факторам. При использовании нормативного метода применяются нормы и нормативы  использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т. е. нормативная база предприятия.

Основу определения  себестоимости составляет сводная  смета затрат на производство и установление величин достижения основных показателей  себестоимости.

При помощи сметы затрат на производство на ОАО «Полесье»  проводится анализ структуры себестоимости по элементам затрат, а с помощью калькуляций – анализ структуры себестоимости по статьям затрат. Таким образом определяется наибольший удельный вес затрат по элементам и по статьям.

Состав и структура  себестоимости по экономическим элементам представлены в таблице 2.1, а по статьям затрат – в таблице 2.2.

 

 

 

 

 

Таблица 2.1 - Структура  себестоимости по элементам затрат по ОАО «Полесье» за 2004-2006 гг.

	2004		2005			2006
	затраты,   тыс. руб.	уд. вес, %	затраты,   тыс. руб.	уд. вес, %	изменение  структуры, %	затраты,   тыс. руб.	уд. вес, %	изменение  структуры, %
1. Материальные   затраты	43298780	67,9	44518465	65,5	-2,4	56446688	65,1	-0,4
-сырье и основные  материалы	38384042	60,2	38521435	56,7	-3,5	47746845	55,1	-1,6
-топливо	258027	0,4	330952	0,5	0,1	370308	0,4	-0,1
-теплоэнергия	1025239	1,6	1103926	1,6	0,0	1552757	1,8	0,2
-электроэнергия	3604656	5,7	3950120	5,8	0,1	5109806	5,9	0,1
-прочие мат.  затраты	26816	0,04	612032	0,9	0,9	1666972	1,9	1,0
2. Затраты на оплату  труда	11811655	18,5	14442844	21,2	2,7	18322416	21,1	-0,1
3. Отчисления на   соц. нужды	4813436	7,5	5501921	8,1	0,6	7442723	8,6	0,5
4. Амортизационные   отчисления	1149713	1,8	1254916	1,8	0,0	1177643	1,4	-0,4
5. Прочие затраты	2715666	4,3	2260205	3,3	-1	3252785	3,8	0,5
Полная себестоимость	63789250	100	67978351	100	0,0	86642255	100	0,0

Примечание - Источник: собственная разработка

Исходя из данных, представленных в таблице 2.1, можно выявить, что  наибольший удельный вес в структуре себестоимости по элементам затрат занимают материальные затраты, а из них сырье и основные материалы, но доля данных затрат в себестоимости продукции уменьшается (уменьшение в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 2,4%). Однако увеличивается удельный вес в структуре себестоимости таких затрат как оплата труда (увеличение в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 2,7%), отчисления на социальные нужды (увеличение в 2005 и в 2006 гг. по сравнению с предыдущими годами на 0,6% и на 0,5% соответственно). Конечно же, эти изменения – негативная тенденция, которая сказывается на функционировании предприятия и привносит свои коррективы в формирование себестоимости, а затем и отпускной цены предприятия.

На рисунке 2.1 представлена структура себестоимости продукции  ОАО «Полесье» по элементам затрат в 2006 году. Здесь более наглядно видно какие элементы затрат и в какой доле формируют себестоимость продукции. Эта структура практически не отличается от структуры себестоимости в 2005 г., т. к. удельный вес основных элементов практически не изменился. Лишь на 0,4% уменьшилась доля материальных затрат, также уменьшились затраты на оплату труда на 0,1% и амортизационные отчисления на 0,4% по сравнению с 2005 г. Однако в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличился удельный вес отчислений на социальные нужды и прочих затрат на 0,5%.

Рисунок 2.1 - Структура  себестоимости по элементам затрат

на ОАО «Полесье» за 2006 год

Примечание - Источник: собственная разработка

Таблица 2.2 - Структура  себестоимости по статьям затрат по ОАО «Полесье» за 2004-2006 гг.

	2004		2005			2006
	затраты,   тыс. руб.	уд. вес, %	затраты,   тыс. руб.	уд. вес, %	изменение  структуры, %	затраты,   тыс. руб.	уд. вес, %	изменение  структуры, %
Стоимость сырья за вычетом  отходов	33602981	52,7	33801584	49,7	-3,0	41701939	48,1	-1,6
Вспомогательные   материалы	2605955	4,1	2852686	4,2	0,1	3477636	4,0	-0,2
Теплоэнергия	1407693	2,2	1594408	2,3	0,1	2285513	2,6	0,3
З/плата осн. произв.   рабочих	6847173	10,7	7930907	11,7	1	9932511	11,5	-0,2
Налоги на з/плату	3194852	5,0	3256490	4,8	-0,2	4438432	5,1	0,3
Общепроизводст- венные расходы	11973835	18,8	13225038	19,5	0,7	17921460	20,7	1,2
Общехозяйственные  расходы	2870988	4,5	3439767	5,1	0,6	4943825	5,7	0,6
Коммерческие  расходы	1285774	2,0	1877471	2,8	0,8	1940938	2,2	-0,6
Итого обработка	27580315	43,2	31324081	46,1	2,9	41462679	47,9	1,8
Полная  себестоимость	63789251	100	67978351	100	0,0	86642254	100	0,0

Примечание - Источник: собственная разработка

Анализируя данные таблицы 2.2, необходимо указать об уменьшении удельного веса сырья в структуре  себестоимости. Однако возрастает удельный вес в структуре себестоимости таких затрат как теплоэнергия (увеличение в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 0,3%), общепроизводственные расходы (увеличение в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 1,2%), общехозяйственные расходы (увеличение в 2005 и в 2006 гг. по сравнению с предыдущими годами на 0,6%). Удельный вес заработной платы производственных рабочих в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличился на 1%, а в 2006 г. по сравнению с 2005 г. этот показатель снизился на 0,2%, на этот же процент в 2006 г. снизился удельный вес вспомогательных материалов. Но по-прежнему наибольший удельный вес в структуре себестоимости по статьям затрат занимает стоимость сырья за вычетом отходов. Однако доля сырья за вычетом отходов в себестоимости в 2005 г. снизилась на 3% по сравнению с предыдущим годом, а в 2006 г. произошло снижение этого показателя еще на 1,6% по сравнению с 2005г.

Ниже на рисунках 2.2 и 2.3 представлена структура себестоимости  по статьям затрат, которая показывает удельный вес каждой статьи затрат в полной себестоимости продукции ОАО «Полесье» за 2005 и 2006 гг.

Рисунок 2.2 - Структура  себестоимости по статьям затрат

на ОАО «Полесье»  за 2005 год

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Рисунок 2.3 - Структура себестоимости по статьям затрат

на ОАО «Полесье»  за 2006 год

Примечание - Источник: собственная разработка

Сопоставляя данные, обозначенные на рисунках 2.2 и 2.3, можно сказать, что  удельный вес сырья за вычетом  отходов уменьшается, а увеличивается  доля таких затрат как общепроизводственные, общехозяйственные расходы, теплоэнергия и налоги на заработную плату. Причем удельный вес общепроизводственных расходов в 2006 г. по сравнению с предыдущим годом увеличился на более высокий процент, чем удельный вес других расходов. Это связано, прежде всего, с увеличивающимися расходами на содержание и эксплуатацию оборудования, которое имеет очень высокий износ (97,4% по объединению) и требует все больше средств на свое содержание и усилий обслуживающего персонала. Все это, конечно же, не может не отразится на увеличении полной себестоимости продукции ОАО «Полесье».

Что касается полной себестоимости, то она увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 18663903 тыс. руб., о чем свидетельствуют данные таблиц 2.1 и 2.2, при увеличении объема производства на 10800000 тыс. руб.

Следующим этапом анализа  себестоимости продукции является расчет себестоимости изделия, а  также расчет затрат на 1 руб. объема продаж.

Чтобы рассчитать себестоимость  единицы продукции необходимо полную себестоимость разделить на объем производства продукции в натуральном выражении:

                                             

                                                         (1)

где С_п – полная себестоимость продукции, млн. руб.;

       ОПП  – объем производства продукции  в натуральном выражении, для

       ФОП  и КФ в тоннах, для ФВТ в  тыс. шт.

 Рассчитаем данный  показатель для каждой фабрики  отдельно, расчет представим в  таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Себестоимость  единицы продукции по фабрикам объединения за 2004-2006 гг.

Наименова-ние показа-  теля	2004			2005			2006
	ФОП	КФ	ФВТ	ФОП	КФ	ФВТ	ФОП	КФ	ФВТ
Объем   производст-ва продук-ции, (в т по ФОП и КФ, в тыс. шт. по ФВТ)	2899,3	4936,7	3053	4129,5	2324,3	2988	4457,7	2404,9	2691
Полная   себестои-мость продукции, млн. руб.	14785,4	24787	23824	17511,9	23481,7	26522,9	28498,9	27487,7	30111,7
Себестои-мость   единицы продукции,   тыс. руб.	5,1	5,0	7,8	4,2	10,1	8,9	6,4	11,4	11,2
Темп роста,   %	-	-	-	83,2	201,2	113,8	150,8	113,1	126,1

Примечание - Источник: собственная разработка