Анализ прибыли ООО «Водоканал-сервис» от финансово-хозяйственной деятельности

     Рассчитаем средний уровень прибыли по предприятию в 2005 и 2006 году соответственно, а также условный уровень средней прибыли (уровень прибыли 2005 года при структуре выручки 2006 года): 

У0 = ∑  Дi 0 * Уi 0 = 17,5 * 0,8194 + 31,46 * 0,1806 = 20,02% 

У1 = ∑  Дi 1 * Уi 1 = 11,81 * 0,8118 + 19,77 * 0,1882 = 13,31% 

     Уусл = ∑ Дi 1 * Уi 0 = 17,5 * 0,8118 + 31,46 * 0,1882 = 20,13%

     Построение  системы индексов.

     Общий индекс валовой прибыли: 

IВП = В1*∑Д1*Y1 / В0*∑Д0*Y0 = ВП1/ВП2 = 10892 / 8796 = 1,238 (123,8%) 

     Агрегатный индекс объема выручки: 

IВ = В1 *∑Д0 * Y0 / В0 *∑Д0 * Y0 = 81846 * 0,2002 / 43932 * 0,2002 = 16386 / 8795 = 1,863 (186,3%) 

 

     

     Таблица 4

Аналитическая таблица для реализации факторного анализа

 

 

     

     Агрегатный  индекс структуры выручки: 

IД = В1 *∑Д1 * Y0 / В1 *∑Д0 * Y0 = 81846 * 0,2013 / 81846 * 0,2002 = 16476 / 16386 = 1,005 (100,5%) 

     Агрегатный  индекс уровня прибыли: 

IУ = В1 *∑Д1 * Y1 / В1 *∑Д1 * Y0 = 81846 * 0,1331 / 81846 * 0,2013 = 10899 / 16476 = 0,661 (66,1%) 

     Мультипликативная модель индексов: 

IВП = IВ * I Д * IУ = 1,863 * 1,005 * 0,661 = 1,238 (123,8%) 

     Произведем  расчет влияния факторов на изменение  суммы валовой прибыли.

     Изменение суммы валовой прибыли за счет изменения суммы выручки: 

∆ВП(В) = В1 *∑Д0 *Y0 - В0 *∑Д0 * Y0 = 16386 – 8795 = 7591 (тыс. руб.). 

     Изменение суммы валовой прибыли за счет изменения структуры выручки: 

∆ВП(Д) = В1*∑Д1*Y0 – В1 *∑Д0*Y0 = 16476 – 16386 = 90 (тыс. руб.) 

     Изменение суммы валовой прибыли за счет изменения уровня прибыли: 

∆ВП (У) = В1*∑Д1*Y1 – В1*∑Д1*Y0 = 10899 – 16476 = - 5585 (тыс. руб.)

 

      Совокупное влияние факторов: 

∆ВП = ∆ВП(В) + ∆ВП(Д) + ∆ВП(У) = 7591 + 90 – 5585 = 2096 (тыс. руб.) 

     Рассчитаем  долю влияния факторов на изменение  суммы валовой прибыли (см. табл. 5). 

     Таблица 5

Расчет  доли влияния факторов на изменение суммы валовой прибыли

 

     Сумма валовой прибыли выросла за год на 2096 тысяч рублей или на 23,8%. Рост валовой прибыли обеспечен в основном ростом суммы выручки. За счет этого фактора валовая прибыль выросла на 7591 тысяч рублей или на 86,3%.

     Изменение структуры выручки привело к  росту суммы валовой прибыли на 90 тысяч рублей или на 0,5%. Это обусловлено ростом удельного веса выручки от реализации работ и услуг, имеющих более высокий уровень прибыли по сравнению с уровнем прибыли по реализации товаров.

     Снижение  уровня валовой прибыли в выручке (рентабельности) привело к снижению суммы валовой прибыли на 5585 тысяч рублей или на 33,9%.

     Таким образом, рост валовой прибыли достигнут за счет количественного (экстенсивного) фактора (роста выручки) и, частично, за счет структурных сдвигов выручки. Качественный (интенсивный) фактор (изменение доли валовой прибыли в выручке предприятия) оказал отрицательное влияние на изменение суммы валовой прибыли.

     Существенное  место в анализе прибыли занимает так называемый маржинальный анализ.

     Методика маржинального анализа прибыли является высокоэффективным инструментом управления финансовыми процессами предприятия, широко использующимся в практике финансового менеджмента зарубежных стран. Вместе с тем, маржинальный анализ прибыли предприятия существенно затруднен в условиях многопродуктового производства, т.к. помимо количества реализованной продукции, цены реализации, удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции. Если номенклатура производства составляет порядка 50-100 наименований, то без специального программного компьютерного обеспечения провести такой анализ практически нереально.

     Исходя  из вышесказанного, применительно к  номенклатуре производства и реализации ООО «Водоканал-сервис» маржинальный анализ прибыли может быть произведен при условии дополнительных допущений, наиболее существенным из которых является предположение о наличии усредненной зависимости темпов роста показателей сумм переменных затрат и выручки.

     На  первом этапе анализа производим разделение затрат ООО «Водоканал-сервис» на условно-постоянные и условно-переменные.

     2005г.:

     Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и аналогичных обязательных платежей): 43932 тыс. руб.

     Полная  себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: 35136 тыс. руб., из них28:

• условно-постоянные: 14050 тыс. руб.;
• условно-переменные: 21086 тыс. руб.

     Маржинальный  отчет о прибылях и убытках  от основной деятельности ООО «Водоканал-сервис»  за 2005г. представлен в табл. 6. 

     Таблица 6

Маржинальный  отчет о прибылях и убытках от основной деятельности ООО  «Водоканал-сервис» за 2005г.

 

     2006г.:

     Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей): 81846 тыс. руб.

     Полная  себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: 70954 тыс. руб., из них:

• условно-постоянные: 14050 тыс. руб.;
• условно-переменные: 56904 тыс. руб.

     Маржинальный  отчет о прибылях и убытках от основной деятельности ООО «Водоканал-сервис» за 2006г. представлен в табл. 7.

     На  основании данных таблиц 6-7 рассчитаем следующие основные показатели, характеризующие  финансовые результаты деятельности ООО  «Водоканал-сервис» с точки зрения маржинального анализа:

 

     

     Таблица 7

Маржинальный  отчет о прибылях и убытках от основной деятельности ООО  «Водоканал-сервис» за 2006г.

 

     1) Порог безубыточности, тыс. руб.

     По  определению Е.С. Стояновой, «порог безубыточности – это такая выручка от реализации, которая покрывает переменные затраты и прямые постоянные затраты. При этом промежуточная маржа равна нулю»29.

     Значение  порога безубыточности находится по формуле:

     Порог безубыточности (руб.) = Прямые постоянные затраты / Доля валовой маржи в выручке

     Порог безубыточности2005 (тыс. руб.) = 14050 / 0,520 = 27019,23 тыс. руб.

     Порог безубыточности2006 (тыс. руб.) = 14050 / 0,304 = 46217,11 тыс. руб.

     2) Запас финансовой прочности, тыс. руб.

     Запас финансовой прочности предприятия рассчитывается по формуле:

     Запас финансовой прочности = Выручка от реализации – Порог безубыточности

     Запас финансовой прочности2005 (тыс. руб.) = 43932 - 27019,23 = 16912,77 тыс. руб.

     Запас финансовой прочности2006 (тыс. руб.) = 81846 - 46217,11 = 35628,89 тыс. руб.

     Сведем  полученные значения в табл. 8.

     По  представленным в табл. 8 аналитическим  данным могут быть сделаны следующие  выводы:

     1) объем реализации (выручка) предприятия  за 2006г. возрос по сравнению  с 2005г. на 37914 тыс. руб. (темп роста показателя – 186,30%); 

     Таблица 8

Маржинальный  анализ прибыли от реализации за 2005-2006гг.