Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции на предприятии ОАО «Радиоприбор»

 

     Из  таблицы 1 видно, что за последние  пять лет 2005 год был для предприятия убыточным, а с 2006 года предприятие стало работать с прибылью, что в первую очередь объясняется ростом выпуска и реализации товарной продукции (рост 2009 года к 2005-му составил 388%, а к 2008-му - 186%).

     - выручка от реализации продукции  (данные отчета о прибылях и  убытках) увеличивалась каждый  год, т.е. наблюдается положительная  динамика данного показателя. Абсолютный прирост выручки за период 2005 – 2009 гг. составил 352,06%, или 694300 тыс. руб.;

     - выручка от реализации товарной  продукции (основной вид деятельности) также увеличилась на 659810 тыс. руб. или на 367,28%;

     - можно утверждать, что увеличение  выручки в целом по предприятию  произошло в основном за счет  увеличения объемов продаж;

     - затраты но производство и  реализацию продукции завода  также возросли на 433990 тыс. руб. или на 298,34%, т.е. в целом себестоимость продукции снижалась с каждым годом;

     - снижение себестоимости продукции  подтверждается уменьшением такого  показателя, как «затраты на 1 рубль товарной продукции», что составляет 16 копеек за период 2005 – 2009 гг.;

     - задолженность предприятия различным  кредиторам (поставщики и подрядчики, персонал предприятия, бюджет) в  целом увеличилась, но достаточно незначительно по сравнению с ростом объемов производства – на 34460 тыс. руб. или на 135,5%, в то же время задолженность покупателей (дебиторская) увеличилась почти в два раза;

     Рост  объемов выпускаемой продукции  позволил предприятию выйти из кризисного состояния, повышать заработную плату работникам, рассчитаться с задолженностями в бюджет и внебюджетные фонды, начать частичное обновление основных средств. По состоянию на 1 января 2006 года износ основных средств на предприятии превысил в целом 70%, а по некоторым группам оборудования достиг 90%, так что вопрос обновления внеоборотных фондов на предприятии стоит очень остро.

     Что касается платежеспособности, она должна быть не менее единицы, у ОАО «Радиоприбор»  она ниже, что говорит о том, что предприятие испытывает необходимость в денежных средствах, т.е. предприятию необходимо проанализировать структуру оборотных средств. Для дальнейшего улучшения финансового положения предприятия требуется дальнейшее совершенствование структуры производства и управления, снижение затрат на производство и управление, приведение численности работающих в соответствие с реально осуществляемыми производственными задачами, повышение надежности и качества выпускаемой продукции, а со стороны государства - снижение ставок налогообложения.

 

3. Затраты и себестоимость продукции предприятия

ОАО «Радиоприбор»

3.1 Анализ общей суммы  затрат на производство  продукции 

ОАО «Радиоприбор»

 

     Первым  этапом анализа затрат на производство является анализ структуры затрат на производство и ее изменение за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции. Данный анализ начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период. 

     Таблица 2 - Затраты на производство продукции  ОАО «Радиоприбор»

 

     Как видно из таблицы 2, фактические затраты  предприятия в 2009 году превысили  плановые на 20120 тыс. руб. (652800 - 632680), или на 3.2 %. Перерасход произошел по статьям материальных затрат, амортизационных отчислений и прочих расходов. При этом произошел рост суммы постоянных затрат за счет снижения затрат переменных. Несколько изменилась структура затрат: доля заработной платы снизилась как к уровню 2008 года, так и к плану, прочие расходы выросли по отношению к этим показателям, материальные затраты ниже уровня 2008 года, но выше плана, амортизация основных средств ниже уровня 2008 года.

     На  основании изложенного можно  сделать вывод о том, что на ОАО «Радиоприбор» в 2009 году практически  не обновлялось оборудование, работа велась частично на полностью изношенном оборудовании, при этом, однако, произошло снижение доли заработной платы в затратах на производство, что может говорить об активной работе по снижению трудоемкости выпускаемой продукции.

     Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А): 

     Зобщ = (VВПобщ * УДi * Вi) + А                          (4) 

     Данные  для расчета влияния этих факторов приведены в таблице.

     Из  таблицы 3 видно, что в связи с  перевыполнением плана по выпуску  товарной продукции в условно-натуральном  выражении (Ктп = 1.018) сумма затрат возросла на 11520 тыс. руб. (644200 - 632680).

     За  счет изменения структуры выпуска  продукции сумма затрат также  возросла - на 10300 тыс. руб. (654500 - 644200). Это свидетельствует о том, что в общем, выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за снижения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило 19630 тыс. руб. (634870 - 654500).

     Таблица 3 - Исходные данные для факторного анализа  общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

 

     Постоянные  расходы возросли по сравнению с  планом на 17930 тыс. руб. (652800 - 634870), что так же послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

     Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 20120 тыс. руб., или на 3.2 %, в том числе:

     - за счет перевыполнения плана  по объему производства продукции  и изменения ее структуры - на 21820 тыс. руб. (654500 - 632680);

     - за счет снижения себестоимости продукции снизилась на 1700 тыс. руб. (652800 - 654500).

     ОАО «Завод Радиоприборов» специализируется на выпуске приборов, в том числе для контроля и регулировании технологических процессов. Для анализа себестоимости отдельных видов продукции предприятия построим аналитическую таблицу 4.

     Таблица 4 - Динамика себестоимости отдельных видов продукции, тыс. руб.

 

     В целом анализ затрат показывает, что:

     - себестоимость продукции по предприятию  в 2009 г. по сравнению с 2008 г. незначительно снизилась на 2920 тыс. руб. или на 0,45%.

     - данное изменение произошло за  счет снижения себестоимости измерителей ИШН82пх и ИН88хз на 9,02 и 18,7% соответственно, т.к. себестоимость остальных видов продукции выросла.

     Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. Так как в данной работе используются для анализа данные, пересчитанные в сопоставимых ценах, то влияние инфляционных процессов рассчитывать нет необходимости.

3.2 Анализ затрат  на рубль товарной  продукции ОАО  «Радиоприбор»

 

     Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции - затраты на один рубль  товарной продукции, который выгоден  тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой  отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

     В процессе расчета затрат на один рубль  товарной продукции изучим также  динамику затрат на рубль товарной продукции.

     Из  таблицы 4 видно, что за пять лет предприятие  добилось значительных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на ОАО «Радиоприбор» снизился на 8.9%, что подтверждает вывод об изменении общей суммы затрат за счет снижения себестоимости выпускаемой продукции. 

     Таблица 4 - Динамика затрат на рубль товарной продукции