Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции на предприятии ОАО «Радиоприбор»

 

     Следующий этап анализа - изучение выполнения плана  и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

     Затраты на рубль товарной продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

     Влияние факторов первого уровня на изменение  затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 5 и по данным о выпуске товарной продукции. 

     Таблица 5 - Расчет влияния факторов на изменение  суммы затрат на рубль товарной продукции

 

     Аналитические расчеты (табл. 5) показывают, что ОАО  «Радиоприбор» уменьшило затраты  на рубль товарной продукции на. 10.47 коп (71.91 - 82.38), в том числе за счет:

     - увеличения объема производства  продукции на 0.63 коп. (81.75 - 82.38);

     - изменения структуры производства на 0.59 коп. (81.16 - 81.75);

     - изменения уровня удельных переменных  затрат на 2.43 коп. (78.73 - 81.16);

     - повышения оптовых цен на продукцию  на 9.04 коп. (71.91 - 80.95).

     Увеличение  суммы постоянных расходов вызвало  повышение затрат на рубль товарной продукции на 2.22 коп. (80.95 - 78.73).

     Сумма постоянных и переменных затрат зависит, в свою очередь, от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

     Чтобы установить влияние исследуемых  факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции, за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 6).

     Из  приведенных в таблице 6 данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции, изменение ее структуры, снижение удельного веса переменных затрат.

     Отрицательное влияние на прибыль оказал фактор роста уровня постоянных затрат. 

     Таблица 6 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

 

     Исходя  из данных анализа структуры затрат на продукцию ОАО «Завод Радиоприборов», приведенных в таблице 7, проанализируем структуру затрат на единицу продукции по 1 виду (Измеритель напряжения бытовой ИН88хз) приведенных в таблице 3. В 2008 г. количество произведенных измерителей – 299850 шт. (себестоимость 1 измерителя – 240 руб.); в 2009 г. – 254500 штук (себестоимость 1 единицы – 230 руб.) 

     Таблица 7 - Затраты на производство продукции  ОАО «Радиоприбор»

 
 

     Таблица 8 - Анализ затрат на производство измерителя напряжения ИН88хз

 

     На  основании данных таблицы 8 можно  утверждать, что:

     - себестоимость 1 единицы продукции  снизилась на 10 руб. за счет  снижения доли следующих элементов  затрат: материальные затраты, заработная плата, амортизация.

     - в том числе снижение себестоимости  единицы продукции произошло за счет снижения доли переменных расходов.

3.3 Анализ косвенных  затрат ОАО «Радиоприбор»

 

     Косвенные затраты в себестоимости продукции  представлены следующими комплексными статьями:

     - расходы на содержание и эксплуатацию  оборудования;

     - общепроизводственные расходы;

     - общехозяйственные расходы;

     - коммерческие расходы.

     Анализ  этих расходов производится путем сравнения  фактической их величины на рубль  товарной продукции в динамике за 5 - 10 лет, а также с плановым уровнем  отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения (таблица №7).

     На  основании имеющихся данных можно  сделать вывод о том, что на предприятии, на протяжении трех последних лет четко прослеживается рост суммы косвенных расходов.

     Таблица 9 - Динамика косвенных расходов по ОАО  «Радиоприбор» за 2005 - 2009годы