Анализ хозяйственной деятельности опорного центра управления перевозками

 

В текущем 2009 году фонд оплаты труда уменьшился на 76% по сравнению с предыдущим периодом и составил  1150800 руб., что повлекло за собой сокращение отчислений на социальные нужды на 76%. Материальные затраты составили 830 200 руб. вместо запланированных  905 000 руб. Расходы на топливо и электроэнергию уменьшились соответственно на 1% и 7%, а прочие материальные затраты составили 520 000 руб. вместо запланированных 2075 000 руб. Затраты на амортизацию основных  фондов и нематериальных активов увеличились с 1065000 руб. до 2496000 руб. Прочие затраты уменьшились с 2075 000 руб. до 520 000 руб. Всего расходы по перевозкам уменьшились по отношению к отчетному году на 55% , но остались  на 7% выше запланированных.

 

Выполним структурный анализ с  построением диаграммы Парето. Для  этого вначале рассчитаем значения, представленные в табл. 3.2, в которой элементы затрат располагаются по убывающим значениям.

Таблица 3.2

 

 

Вспомогательные расчеты  к диаграмме Парето (пример)

 

Код элементов затрат	Элементы затрат (факторы)	Расходы, тыс. руб.	Суммарный размер  расходов	Процент расходов	Суммарный процент  расходов
1	2	3	4	5	6
1	Фонд оплаты труда	3800	3800	24,45	24,45
2	Отчисления на социальные нужды	1003	4803	6,45	30,9
3	Электроэнергия	5206	10009	33,49	64,39
4	Амортизация	2470	12479	15,89	80,28
5	Прочие материальные затраты	1345	13824	8,65	88,93
6	Материалы	830	14654	5,34	94,27
7	Прочие затраты	565	15219	3,63	97,91
8	Топливо	325	15544	2,09	100
Итого		15544	-	100%	-

 

                                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ себестоимости

 При рассмотрении бюджетов производства и затрат  анализируется себестоимость отправления одного приведенного вагона, либо себестоимость 10 приведенных тонно-километров, либо одной тонны погруженного груза в зависимости от имеющихся в бюджетах данных. Все затраты, составляющие себестоимость продукции, в бюджете затрат группируются по элементам затрат  и рассматриваются в соответствующих  пунктах данного бюджета. В курсовой работе необходимо выполнить расчет себестоимости перевозок с учетом амортизации и сравнить с данными бюджета затрат.

 

Пример расчета себестоимости

Себестоимость: ,

где  Р_С – суммарный размер эксплуатационных расходов, тыс. руб.

        N_прив – приведенная работа (здесь количество отправленных  приведенных вагонов).

Из табл. 1.1: Р_с =  15544 тыс.руб.

Откуда  , руб. / пр. ваг.

 

 

 

 

 

4.1 Анализ факторов, влияющих на себестоимость перевозок

 

Основными факторам являются:

– сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда;

– увеличение объема производства (перевозок);

– экономия материалов, топлива, электроэнергии.

Анализ закономерностей  изменения себестоимости продукции  показывает, что основные резервы её снижения следующие:

Повышение технического уровня производства – механизация  и автоматизация процессов производства, совершенствование применяемой и внедрение новой прогрессивной технологии производства, использование нового прогрессивного оборудования, повышение квалификации работников.

Улучшение организации  производства и труда:

– установление рационального  режима работы предприятия;

– совершенствование  управления производством;

– улучшение материально-технического обеспечения;

– сокращение потерь рабочего времени;

– рост производительности труда.

Экономия издержек производства достигается за счет лучшего использования основных производственных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, применения новых более эффективных видов материальных ресурсов, а также снижения трудоёмкости единицы продукции.

Влияние отдельных факторов на себестоимость продукции (в %) рассчитываются следующим образом:

 

1. Влияние условно-постоянных  расходов:

D ,

 

где I _у.п – индекс изменения условно-постоянных расходов отчетного периода

I _о.п. – индекс объема производства;

d _у.п. – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости отчетного периода, %

Доля условно-постоянных затрат составляет: по плану 7867,84 тыс. руб. (54,5%), по факту 8316,15 тыс. руб. (53,5%). Следовательно:

 

 

2. Влияние изменений  производительности труда и среднего  заработка работников:

 

D ,

 

где    D С_пр. – изменение себестоимости за счёт изменений производительности труда и среднего заработка работников, %;

I_п.т и I_з.п – индексы изменения производительности труда и среднего заработка;

d _з – доля затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в себестоимости, %.

  ;                 .

Увеличение производительности труда на n % , снижение себестоимости перевозок (ΔC)  и ожидаемая экономия эксплуатационных расходов (ΔЕ) могут быть определены следующим образом:

 

; ,

где α – доля расходов на заработную плату с начислениями, %;

       n – рост производительности труда, %.

      Е_зар – расходы на заработную плату с начислениями, руб.

 

 

 

Для анализа влияния  на себестоимость объема выпуска продукции (работ, услуг) необходимо распределить расходы на зависящие и не зависящие (условно-постоянные) от объемов выполненных и реализованных работ (услуг), т.е.

 

Р_с = Р_пер + А,

 

где Р_с – суммарные эксплуатационные расходы;

      Р_пер – переменные (зависящие) расходы;

      А – условно постоянные расходы.

 

Допустим, нами принят по плану процент переменных расходов 46,5 и условно-постоянных – 53,5, по факту процент переменных расходов составляет 50%. Поскольку все расходы,     допустим, по перевозкам  по плану 2009 г. соответственно равны  Р_с = 15544,2 тыс. руб., по факту 2009 г.  Р_с = 14436,4  тыс. руб., то переменные расходы составят:

– по плану  Р_пер  = 14436,4 *0,455 = 6568,6 тыс. руб.;

– по факту  Р_пер  =15544 *0,465 = 7228,1 тыс. руб.

Аналогично  условно-постоянные расходы:

– по плану А = 7867,8 тыс. руб.;

– по факту  А = 8316,1 тыс. руб.

 

Для расчета себестоимости  продукции требуется определить величину  переменных расходов на единицу  продукции.

Расчет выполняется  по формуле

,

где N – количество отправленных приведенных вагонов.

Тогда:

по плану:

по факту:

 

Себестоимость отправления  одного приведенного вагона:

• по плану 2009 г.

 руб / пр. ваг;

• по факту 2008 г.

 руб / пр. ваг, 

Рассмотрим, используя  формулу влияние количества реализованной  продукции N  на себестоимость, для чего зададимся рядом последовательно меняющихся значений N. Полученные результаты показаны в табл. 4.1

Таблица 4.1

N,  *105	8	16	24	32	40	48	56	64	72
, тыс.	10,4	5,2	3,5	2,6	2,1	1,7	1,5	1,3	1,2
С руб / пр. ваг	16,7	11,5	9,8	8,9	8,4	8,0	7,8	7,6	7,5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4.1 – Зависимость  себестоимости

от количества реализованной продукции

 

Вывод: при увеличении объемов реализуемой продукции  происходит значительное снижение себестоимости

 

 

 

5. Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль»

 

Экономическая эффективность  функционирования организации выражается в достигнутых финансовых результатах, которые характеризуются показателями экономического эффекта  и экономической эффективности.

Экономический эффект предприятий  железнодорожного транспорта характеризуется валовым доходом от реализации продукции (перевозок), работ и услуг,  а также прибылью.

Экономическая  эффективность  характеризуется показателями рентабельности  и себестоимости.

Все эти показатели отражаются в бюджете доходов и расходов, который на уровне отделений  и структурных подразделений не формируется.

 

Проведем финансовую оценку показателей работы станции, к которым относятся:

– один отправленный вагон (транзитный с переработкой или без  переработки; местный вагон);

– 1 т погруженного (выгруженного) груза.

 

Определение ожидаемой  прибыли:

 

П = (Ц – q)N – А,      

где Ц – расчетная  цена;

       q – переменные расходы на единицу продукции;

       N – количество реализованной продукции;

       А – условно-постоянные расходы.

 

Плановая (расчетная) цена определяется по формуле

              

где С – себестоимость  продукции (рассчитывалась ранее);

       R – рентабельность продукции (принимается с учетом необходимости покрытия расходов производства и получения прибыли).

 

Принимаем:

– по плану 2009 г. R = 10,2 %,

– по факту 2009 г. R = 10,6 %.

 

Тогда расчетная цена:

• по плану 2009 г. 

Ц = 11,595+11,595*(10,4/100) = 12,8 руб/пр. ваг.;

– по факту 2009 г. Ц = 13,507+13,507 *(10,2/100) =14,88 руб/пр. ваг.

Расчет ожидаемой прибыли:

  – по плану 2009 г. П₁ = (12,8 – 5,276)*1245090 – 7867800 = 1500257 руб.;

– по факту 2009 г.  П₂ = (14,88 – 6,281)*1150800 – 8316100 =  1579629,2 руб.

  Расчетная (ожидаемая) прибыль увеличилась на:

ΔП = П₂ – П₁ = 79372,04 руб.

 

Далее выполним  анализ влияния на размер прибыли факторов Ц, q, N, А. Для проведения анализа используется способ цепной подстановки, который  заключается в следующем: строка 1 – исходные значения рассчитываются по данным, взятым из бюджета производства – план 2009 г.; затем  в последующих строках каждый исследуемый  фактор по очереди заменяется на значения, принятые  по тому же  бюджету, но в данных графы «Факт 2009 г.».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.1

Факторный анализ прибыли

№ п. п.	Ц, руб.	q,  руб/пр. ваг.	N, ед.	А, тыс. руб.	П, тыс. руб.	ΔП, тыс. руб.
1	12,8	5,276	Исходные значения (план 2009 г.)		1500257,16	–
			1245090	7867800
2	14,88	5,276	Замена Ц (по факту 2009г.)		4090044,36	+2589787,2
			1245090	7867800
3	14,88	6,281	Замена q (по данным 2009г.)		2838728,91	-12513115,5
			1245090	7867800
4	14,88	6,281	Замена N (по факту 2009 г.)		2027929,2	-810799,71
			1150800	7867800
5	14,88	6,281	Замена А (по данным 2008 г.)		1579629,2	-448300
			1150800	8316100