Акционерные общества и другое

- стимулирующая функция важна с позиции руководства предприятия: нужно побуждать работника к трудовой активности, к максимальной отдаче, повышению эффективности труда. Этой цели служит установление размера заработков в зависимости от достигнутых каждым результатов труда. Работник должен быть заинтересован в повышении своей квалификации для получения большего заработка, так как более высокая квалификация выше оплачивается. Предприятия же заинтересованы в более высококвалифицированных кадрах для повышения производительности труда, улучшения качества продукции.

- статусная функция зарплаты предполагает соответствие статуса, определяемого размером заработной платы, трудовому статусу работника. Под статусом подразумевается положение человека в той или иной системе социальных отношений и связей. Трудовой статус – это место данного работника по отношению к другим работникам, как по вертикали, так и по горизонтали. Отсюда размер вознаграждения за труд является одним из главных показателей этого статуса, а его сопоставление с собственными трудовыми усилиями позволяет судить о справедливости оплаты труда. Здесь требуется гласная разработка системы критериев оплаты труда отдельных групп, категорий персонала с учетом специфики предприятия, что должно быть отражено в коллективном договоре (контрактах).

- регулирующая функция – это регулирование рынка труда и прибыльности фирмы. Естественно, что при прочих равных условиях, работник наймется на работу в то предприятие, где больше платят. Но верно и другое – предприятию невыгодно платить слишком много, иначе его рентабельность снижается. Предприятия нанимают работников, а работники предлагают свой труд на рынке труда. Как и всякий рынок, рынок труда имеет законы образования цены на труд.

- производственно-долевая функция заработной платы определяет меру участия живого труда (через заработную плату) в образовании цены товара (продукции, услуги), его долю в совокупных издержках производства и в издержках на рабочую силу. Эта доля позволяет установить степень дешевизны (дороговизны) рабочей силы, ее конкурентоспособность на рынке труда, ибо только живой труд приводит в движение овеществленный труд, а значит, предполагает обязательное соблюдение низших границ стоимости рабочей силы и определенные пределы повышения зарплаты. В этой функции воплощается реализация предыдущих функций через систему тарифных ставок (окладов) и сеток, доплат и надбавок, премий, порядок их исчисления и зависимость от фонда оплаты труда.

Таким образом, через организацию заработной платы достигается необходимый компромисс между интересами работодателя и работника, способствующий развитию отношений социального партнерства между двумя движущими силами рыночной экономики. Главными требованиями к организации заработной платы на предприятии, отвечающими, как интересам работника, так и интересам работодателя, является: обеспечение необходимого роста заработной платы; при снижении ее затрат на единицу продукции; гарантия повышения оплаты труда каждого работника по мере роста эффективности деятельности предприятия в целом.

ВОПРОС 98. Дайте характеристику явных, временных и безвозвратных издержек предприятия

Задача производителя заключается  в том, чтобы из множества вариантов  использования данного ресурса  выбрать наиболее эффективный.

Производители вынуждены постоянно считать, во сколько им обойдётся производство того или иного блага. К издержкам относят сумму средств, направленных на оплату всех видов, материалов, рабочей силы и услуг, затраченных на производство определённого товара.

Издержки предприятия - это расходы, денежные траты, которые необходимо осуществить для создания товара, они выступают как оплата приобретенных факторов производства.

Явные издержки определяются суммой расходов предприятия на оплату внешних ресурсов, то есть ресурсов, не находящихся в собственности данной фирмы. Например, сырье, материалы, топливо, рабочая сила и т.д. Неявные издержки определяются стоимостью внутренних ресурсов, то есть ресурсов, находящихся в собственности данной фирмы. Неявные издержки - денежные платежи, которые могла бы получить фирма при более выгодном использовании принадлежащих ей ресурсов для собственника капитала неявными издержками является прибыль, которую он мог бы получить, вложив свой капитал не в данное, а в какое-то иное дело (предприятие)

Явные издержки - это альтернативные издержки, которые принимают форму денежных платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий: заработная плата рабочим, денежные затраты на покупку и аренду станков, оборудования, зданий, сооружений, оплата транспортных расходов, коммунальные платежи, оплата поставщиков материальных ресурсов, оплата услуг банков, страховых компаний.

Безвозвратные издержки осуществляются предприятием раз и навсегда и не могут быть возвращены даже в том случае, когда оно полностью прекращает свою производственную деятельность в данной сфере. Если предприятие планирует начать работу в некотором новом для себя направлении бизнеса или расширить свои операции, то безвозвратные издержки, связанные с этим решением, как раз и представляют собой альтернативные издержки, сопряженные с началом новой деятельности. Как только решение об осуществлении издержек такого рода принято, безвозвратные издержки перестают быть для предприятия альтернативными, ибо оно раз и навсегда потеряло возможность вложить эти средства, куда бы то ни было.

Экономические, или вмененные издержки любого ресурса, выбранного для производства товара, равны его стоимости или ценности, при наилучшем из всех возможных вариантов использования. Опираясь на понятие вмененных издержек можно сказать, что экономические издержки это те выплаты, которые предприятие обязано сделать или те доходы, которые оно обязано обеспечить поставщику ресурсов для того, чтобы отвлечь эти ресурсы от использования в альтернативных производствах. Эти выплаты могут быть либо внешними, либо внутренними. Денежные выплаты, то есть денежные расходы, которые предприятие несет «из своего кармана» в пользу «аутсайдеров», поставляющих трудовые услуги, сырье, топливо, транспортные услуги, энергию и т.д. называются внешними издержками или бухгалтерскими. Внешние издержки - плата за ресурсы поставщикам, не принадлежащим к числу владельцев данного предприятия.

Кроме того предприятие может использовать определенные ресурсы, принадлежащие ему самому. Из концепции вмененных издержек известно, что независимо от того, является ли ресурс собственностью предприятия или получен им внаем, определенный способ использования этого ресурса связан с некоторыми издержками. Издержки на собственный и самостоятельно используемый ресурс представляют собой неоплачиваемые или внутренние издержки. С точки зрения предприятия, эти внутренние издержки равны денежным платежам, которые могли бы быть получены за самостоятельно используемый ресурс при наилучшем из возможных способов его применении. Экономисты считают издержками все платежи внешние и внутренние, включая в последние и нормальную прибыль, необходимые дня того, чтобы привлечь и удержать ресурсы в пределах данного направления деятельности⁷.

ВОПРОС 128. Расскажите о налогообложении прибыли предприятия

Применение  налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности и организационно  -  правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. Налог на прибыль юридических  лиц установлен налоговым законодательством всех развитых стран мира. В настоящее время он является самым существенным источником пополнения государственной казны, на долю которого приходится около 30 % доходов федерального бюджета. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными  и местными органами  государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Налог -  обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований⁸.

Выделяют следующие юридические признаки налога: публичность, законность установления, процедурный характер взимания, абстрактность, индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, принудительность изъятия.

Совокупность взимаемых  в государстве  налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую  систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции  государственных налоговых органов.

Большое количество налогов  группируют по следующим основным признакам:

- административный признак (федеральные устанавливаются Федеральным Собранием РФ (их 16, например, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог, таможенные пошлины, плата за недра, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, спецналог, транспортный налог с предприятий, учреждений, организаций), региональные устанавливаются субъектом РФ, например, налог на имущество предприятий, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, отчисления на нужды образовательных учреждений и местные, например, налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью,  и другие);

- назначение (общие формируют доходную часть бюджета, расходуются на любые цели, определяемые при утверждении соответствующих бюджетов, например, налог на прибыль, на добавленную стоимость и целевые, предназначенные для определенных целей, например, образовательный налог, земельные налоги, дорожные налоги, сбор на содержание милиции);

- место взимания (взимаемые у источника доходов, у владельцев доходов и при реализации товаров);

- способ взимания (прямые налоги - непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика, а косвенные налоги включаются в цены товаров и услуг, они полностью оплачиваются потребителями);

- источник платежа (себестоимость продукции, финансовые результаты деятельности, балансовая прибыль, чистая прибыль и выручка от реализации продукции);

- степень обложения (прогрессивные - ставки налоговых платежей возрастают с ростом размеров доходов или иной облагаемой налогом базы, объекта налогообложения; регрессивные - тяжесть обложения снижается с ростом доходов или увеличение иного облагаемого налогом объекта;  пропорциональные - ставка налога не меняется в зависимости от размеров облагаемого налогом объекта, то есть сумма налога возрастает пропорционально росту сумы дохода или величины иного облагаемого налогом объекта).

Налог на прибыль - форма изъятия части  чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный  бюджет и в бюджеты субъектов  РФ. Данный налог является прямым, федеральным  и общим. Его законодательное  и нормативное регулирование  осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных  и исполнительных органов власти субъектов РФ. Основными нормативными документами по учету налога на прибыль  являются Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и НК РФ (глава 25).

К плательщикам налога на прибыль  относятся: российские организации (предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, включая филиалы кредитных и страховых организаций, кроме филиалов и отделений Сбербанка РФ, имеющих отдельный баланс и расчетный счет; филиалы и территориальные банки Сбербанка РФ, созданные в субъектах РФ); иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ).

По  предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные  подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного, текущего или  корреспондентского счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой  в доходы бюджетов субъектов РФ, производится по месту нахождения структурных  подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные  подразделения, определяемой пропорционально  их среднесписочной численности  или фонду оплаты труда и стоимости  основных производственных фондов. При этом сумма налога по предприятиям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения.

Объектом  обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия - это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется как разница  между выручкой от реализации без  НДС и акцизов и затратами  на производство и реализацию, включаемыми  в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую  деятельность, при определении прибыли  исключают из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг уплаченные экспортные пошлины.

При определении прибыли от реализации основных фондов и другого имущества  предприятия для целей налогообложения  учитывается разница между продажной  ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

По  основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается  остаточная стоимость этих фондов и  имущества.