Салық салынатын айналымды анықтау

Қосылған құн салығының грант  қаражаттары есебiнен төленгенiн  растайтын құжаттардың тiзбесiн  уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлейдi. 

Қосылған  құн салығын Қазақстан Республикасында тiркелген дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерге қайтару                     

1. Салық Кодекстiң 251-бабы 6-тармағының 2) тармақшасында көзделген қосылған құн салығын қайтару Қазақстан Республикасы қатысушысы болып табылатын халықаралық шарттарда мұндай қайтару көзделген жағдайда жүргiзiледi.  
2. Қосылған құн салығы сомаларын Қазақстан Республикасында тiркелген дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерге қайтару осы дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктер жасаған жиынтық ведомостардың (тiзiлiмдердiң) және қосылған құн салығының төленген фактiсiн растайтын құжаттардың (шот-фактуралардың, чектердiң және т.б.) көшiрмелерi негiзiнде жүзеге асырылады. 

Жиынтық ведомостар (тiзiлiмдер) уәкiлеттi мемлекеттiк орган  белгiлеген нысанда орындалып, дипломатиялық  және оларға теңестiрiлген өкiлдiктер жанама салықтар (қосылған құн салығы және акциз) бойынша жеңiлдiктер беру кезiнде  өзара түсiнiстiк принципiн сақтау жөнiндегi Ноталармен алмасуды растау үшiн Қазақстан Республикасының  Сыртқы iстер министрлiгiне табыс етедi. Расталғаннан кейiн жиынтық ведомостар (тiзiлiмдер) уәкiлеттi мемлекеттiк орган қайтару жүргiзудi белгiлейтiн салық органына тапсырылуға тиiс. 

Егер жиынтық  ведомостарға (тiзiлiмдерге) қоса тiркелетiн  құжаттарда қосылған құн салығының  сомалары жеке жолмен бөлiнiп көрсетiлмесе, салық бойынша қайтарымды алу  құқығы тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушiлерден олардың  қосылған құн салығын шот-фактураға  енгiзуi туралы растауы алынған кезде ғана мүмкiн болады.  
3. Салық органдары дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерге салықты қайтаруды Қазақстан Республикасының Сыртқы iстер министрлiгiнен жиынтық ведомостар (тiзiлiмдер) алғаннан кейiн отыз жұмыс күнi iшiнде жүзеге асырады.

Бюджеттен қайтарылуға  тиiс салық сомалары дипломатиялық  және оларға теңестiрiлген өкiлдiктердiң  және осы өкiлдiктердiң дипломатиялық, әкiмшiлiк-техникалық қызметшiлерiнiң  тиiстi шотына аударылады.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Қорытынды

 

 

Қазақстан Республикасының  салық кодексінің 205-бабы бойынша  қосылған құн салығының негізгі  ережелері бекітілген. Қосылған құн салығы жанама салықтың бір түріболып табылады. Қосылған құн салығы деп-елдегі тауарларды сату,өткізу және қызмет көрсетулерді жүргізу барысында олардың алғашқы құнына қосылған құнның бір бөлігі мемлекеттік бюджетке төленуін айтады.

Қосылған  құн салығы тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өндiру және олардың  айналысы процесiнде қосылған, оларды өткiзу бойынша салық салынатын айналым құнының бiр бөлiгiн бюджетке аударуды, сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағындағы тауарлар импорты кезiндегi аударымды бiлдiредi. Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиiстi қосылған құн салығы сатылған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн есептелген қосылған құн салығының сомасы мен алынған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн төленуге тиiстi қосылған құн салығының сомасы арасындағы айырма ретiнде айқындалады.

Салық салу объектiлерi

• салық салынатын айналым
• салық салынатын импорт қосылған құн салығын салу объектiлерi болып табылады.

Төлеушiлер

• Салық Кодекстiң 208-бабына сәйкес Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша есепке тұрған мынадай тұлғалар: 
  жеке кәсiпкерлер; 
  мемлекеттiк мекемелердi қоспағанда, заңды тұлғалар; 
  қызметiн Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер;
• заңды тұлғаның Салық Кодекстiң 208-бабының 6-тармағына сәйкес қосылған құн салығын дербес төлеушiлер ретiнде танылған құрылымдық бөлiмшелерi қосылған құн салығын төлеушiлер болып табылады.  
• Тауарлар импорты кезiнде қосылған құн салығын төлеушiлер Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес осы тауарларды Қазақстан Республикасының аумағына импорттайтын тұлғалар болып табылады.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Павлодар қаласында орналасқан  «Самал» азық-түлік дүкенінің мысалы бойынша тәжірибе жұмысы

«Самал» дүкені 2006 жылы Павлодар қаласында ашылды. Дүкенде 7 адам жұмыс істейді. Дүкен  айында 401297,5 мың теңге, ал жылына 4815570 мың теңге тауар айналымын  жасайды.

«Самал» дүкені тауар айналымын өткізуден басқа  бюджетке қоршаған ортаны ластағаны  үшін төлемақы,әлеуметтік салық,жер  салығы және мүлік салығын төлейді.

«Самал» дүкенінің  жұмыскерлерінің бір айлық еңбек  ақысы қоры 401297,5 теңгені құрайды. Еңбекақы бойынша 38927,3 мың теңге ЖТС және 40130 мың теңге ЖЗҚ-на аударым жасайды.

«Самал» азық-түлік дүкенінің сатылған тауарына қосылған құн салығы есебін тексер

№	Тауардың аты	өлшем бірлігі	Сатылған көлемі	бағасы	барлығы	Бюджетке төленген салық
	1	2	3	4	5	6
1	қант	Тонна	15,0	90теңге	950000	133000
2	ұн	Тонна	30,0	36теңге	980000	137200
3	сары май	Тонна	5,3	450теңге	1985000	277900
4	сүт	Литр	9,5	60теңге	570000	79800
	барлығы		59,8	636	4485000	627900

 

Шығару жолы

1. Барлық төленген сомасын табамыз

15000*90=1350000

30000*36=1080000

5300*450=2385000

9,5*60=570

2. Қосылған құн салығын есептейміз

1350000*13%=175500

1080000*13%=140400

2385000*13%=310050

570*13%=761

№	Тауардың аты	Сатылған көлемі	бағасы	барлығы	Бюджетке төленген салық
	1	2	3	4	5
1	Қант	15000	90теңге	1350000	175500
2	Ұн	30000	36теңге	1080000	140400
3	Сары май	5300	450теңге	2385000	310050
4	сүт	9,5	60теңге	570	74,1
	барлығы	50309,5	636	4815570	626024,1