Пути снижения себестоимости

 

     Для определения величины влияния изменения  цен на продукцию необходимо исчислить фактические затраты на рубль продукции в плановых ценах. Полученный показатель следует сопоставить с затратами на рубль фактически выпущенной продукции в фактических ценах, действующих в отчетном году по формуле: 

      ,            (2.1) 

     где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения цен на продукцию;

       – себестоимость фактически выпущенной продукции по фактической себестоимости;

       – стоимость фактически  выпущенной продукции в ценах,  действовавших в отчетном году;

       – стоимость фактически  выпущенной продукции в плановых  ценах. 

      = 0,334 – 0,513 = - 0,178 

     Влияние изменения уровня себестоимости  отдельных видов продукции на изменение затрат определяется сопоставлением фактических затрат на рубль продукции  в плановых ценах с плановыми  затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции по формуле: 

      ,           (2.2) 

     где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения себестоимости отдельных изделий;

       – себестоимость фактически выпущенной продукции по фактической себестоимости;

       – стоимость фактически  выпущенной продукции в плановых  ценах;

       – себестоимость фактически  выпущенной продукции по плановой себестоимости.

= 0,511 -  0,513 = - 0,002 

     Таким образом в 2010 году затраты на 1 рубль продукции снизились на 0,18 рублей на 1 рубль продукции причиной данного снижения послужили рост цены минеральных удобрений, так средняя цена 1 тонны минеральных удобрений в пересчете на 100% К2О отклонилась от плановых на 380,22 тыс. р. что снизило затраты на 1 рубль продукции на 0,178, изменение себестоимости отдельных видов продукции снизило затраты на 1 рубль продукции на 0,002, таким образом решающее снижение удельного веса затрат в стоимости реализованной продукции оказало повышение цены на реализуемую продукцию, то есть экстенсивный фактор, в то же время снижение удельного веса затрат за счет снижения себестоимости является более существенным фактором с точки зрения повышения эффективности производства, так как дает возможность предприятию снизить зависимость от такого фактора как цена минеральных удобрений на внешнем рынке, который в 2011 году будет оказывать решающее влияние на деятельность предприятия, то есть необходимо изыскивать резервы снижения себестоимости, мероприятия необходимые для снижения себестоимости будут предложены в третьей части работы.

     В следующем разделе проведен анализ себестоимости по статьям калькуляции.

     2.4.Анализ затрат по статьям калькуляции

 

     В данной части работы проведем анализ затрат по статьям калькуляции в части сопоставления данных 2010 года с плановыми данными и данными 2009 года.

     В таблице 2.6 представлен анализ затрат по статьям калькуляции на тонну  минеральных удобрений в пересчете на 100% К₂О за период с 2006 по 2008 год. 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.6

     Затраты на тонну минеральных удобрений  в пересчете на 100% К₂О

 

     Себестоимость тонны  минеральных удобрений  в пересчете на 100% К₂О за рассматриваемый период выросла на 36 % с 340 тыс. р. до 465 тыс. р.

     Соотношение производственной себестоимости и  расходов на реализацию за рассматриваемый период изменилось в сторону увеличения расходов на реализацию, так если в 2008 и 2009 годах данные расходы составляли 15,61 и 15,64%, то в 2010 году они выросли до 21,43 %, что связано с высоким уровнем затрат на представительские расходы, участием ОАО «Уралкалий» в республиканских и международных ярмарках.

     Кроме указанного выше в заданный период произошли также следующие изменения:

     - снизился удельный вес платы  за добычу руды, это связано  с тем, что прирост себестоимости  превысил прирост ставок по  данному платежу ;

     - внедрение энергосберегающих технологий  и режимов экономии позволило добиться снижения в себестоимости удельного веса энергозатрат на 3,28 %;

     - общехозяйственные и общепроизводственные  расходы, а также расходы на оплату труда и вспомогательные были подвержены незначительным колебаниям.

     Таким образом, изменения в структуре  затрат по статьям калькуляции вызваны увеличением расходов на реализацию и как следствие ростом их удельного веса в структуре калькуляции продукции.

 

3. Организационно-экономические мероприятия по снижению себестоимости продукции

     Снижение  затрат предприятия видится в  оптимизации аппарата управления ОАО «Уралкалий», а также во внедрении единой автоматизированной системы управления на рудоуправлениях ОАО «Уралкалий.»

     Решение проблем с необоснованным ростом управленческого аппарата ОАО «Уралкалий» проведении следующих мероприятий:

     - анализ существующих функций управления работников управленческого аппарата непосредственно в управлении, а также на обогатительной фабрике, руднике и других подразделениях ОАО «Уралкалий»

      - инвентаризация и детальное  рассмотрение существующих должностных инструкций работников аппарата управления, некоторые инструкции остаются неизменными с 2001 года;

     Для решения данной проблемы возможны необходимо применение следующих мероприятий:

     - выделение в штате кадровых  служб на рудоуправлении работников  для создания аналитической группы, которая будет наделена полномочиями по анализу действующих должностных инструкций и изучению функций различных отделов ОАО «Уралкалий» и проверке наличия на рудоуправлении дублирования функций управления;

     - проведение независимой аудиторской проверки управленческого аппарата с целью выявления дублирования функций управления;

     - создание на ОАО «Уралкалий» единой автоматизированной системы управления (АСУ).

3.1. Расчет экономической эффективности внедряемых мероприятий

 

     По  расчетам разработчиков внедряемой АСУ годовой эффект от внедрения данной системы управления состоит в снижении расходов на управление на 0,9% в первый год внедрения, 2,2% во второй год внедрения.

     Мероприятия в результате которых получен  эффект:

     - внедрение единой информационной автоматизированной системы управления;

     - инвентаризации должностных инструкции  и сокращение по ее результатам  дублирования функций управления на 3-РУ.

     - снижение простоев горно-шахтного  оборудования, вызванных организационными вопросами на 50%.

     Экономический эффект по оптимизации аппарата управления будет достигнут за счет:

     -  снижения его количества на 1%;

     - снижение административно-управленческих  расходов на 0,9% в первый год, до 2,2% -  во второй.

     Эффект  выражается также и в том, что  при внедрении новой АСУ отпадает необходимость в оплате сервисного обслуживания используемой бухгалтерией программы бухгалтерского учета.

     Формула для расчета годового эффекта (Эсокр) от сокращения количества работников: 

     Эсокр = (Пс · Ч · 1,34 ЗПм ) · 12,   (3.1) 

     где Пс – процент сокращения, %;

     Ч- численность административно-управленческого  персонала по рудоуправлениям , чел;

     1,34 ЗПм – среднемесячная зарплата 1 работника с отчислениями в  фонд социальной защиты.

     Рассчитаем  эффект от внедрения проекта аппарата управления. Количество работников аппарата управления на всех 4-х Рудоупралениях составляет 1023 человек, 2% от данного количества составляет 20 человек.

     Средняя заработная плата работника аппарата управления на  РУ составляет 1640 тысяч  р.. Годовой эффект от сокращения данного числа работников выражается в снижении расходов на оплату труда (20 х 12 х 1640 = 393,6 млн. руб), а также снижении отчислений в фонд социальной защиты, ставка отчислений уплачиваемая предприятием – 34% (393,6 х 34/100 = 133,8 млн. р.). Сокращение расходов составит 527,4 млн.р.

     Формула для расчета годового эффекта  от сокращения административно-управленческих расходов (Эаур). 

     Эаур = АУР × Пс,    (3.2) 

     где АУР – сумма административно-управленческих расходов 2008 году;

     Пс  – процент сокращения. 

     Общий эффект (Э) в первый год рассчитывается по формуле: 

     Э = ( Эсокр + Эаур + СО_бух) – ( Р – СО₁),   (3.3) 

     в последующие годы:

     Э = ( Эсокр + Эаур + СО₀) – СО_1,    (3.3) 

     где СО_бух – годовые затраты на сервисное обслуживание действующей бухгалтерской программы;

     СО₁ – годовые затраты на сервисное обслуживание внедряемой  системы.

     Административно управленческие расходы на 4 – х  рудоуправлениях ОАО «Уралкалий» за 2010 год составили 9607,4 млн. руб, сокращение на 0,9 % составит 86,4  млн. р., соответственно во второй год (2,2%) – 211,4  млн. р.

     Дополнительная  прибыль (ДП) от снижения на 50% простоев горношахтного оборудования определим по формуле: 

     ДП = СЦ × ДД × K × НР     (3.4)

 

      где СЦ - средняя цена 1 тонны калийных удобрений;

     ДД  – дополнительная добыча;

     НР  – нормативная рентабельность;

     К – коэффициент пересчета 1 т руды в калийные удобрения.