Проблемы оффшорного бизнеса

     Когда компания ведет внешнеэкономическую деятельность, то, конечно, ей нужно сократить свои расходы на налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность. Для этого в настоящее время предлагается купить или зарегистрировать оффшорную компанию для использования её в качестве делового партнера, исполнителя или заказчика услуг. В случае, когда оффшорная компания покупает товар в одной стране для продажи в другой, то прибыль, возникающая в результате такой операции, накапливается в оффшорной компании. Очень распространённой практикой является занижение или завышение стоимости товара. То есть например оффшорная компания покупает товар, поставляемый на экспорт, по самой низкой цене, а потом перепродает этот товар конечному покупателю уже по мировой цене, и таким образом оставляет разницу, которая не контролируется местными властями и соответственно не облагается налогами. Пример:  ООО «Ромашка»  экспортирует товар за границу по цене 110 USD за единицу продукции, при этом прибыль компании составляет  10 USD за единицу, с которой затем должен быть уплачен налог на прибыль. Чтобы обойти это, контракт на закупку товара заключается с оффшорной компанией по цене уже 101 USD за единицу. Оффшорная компания реально продает товар по прежней цене (110 USD), а у ООО «Ромашка» реально снижается налог на прибыль. Большая часть реальной прибыли сосредотачивается в оффшоре, что и называется перемещением прибыли.

     При импорте схему работы оффшорной  компании можно представить на примере  России следующим образом: ООО «Ромашка» может импортировать товар не напрямую (по контракту с производителем продукции), а через посредническую оффшорную компанию. В этом случае  важно определить выгодную цену, по которой товар будет закуплен у оффшорной компании. Если цена будет слишком маленькой, то ООО «Ромашка» попадёт под российский налог на прибыль, а если очень высокая, то заплатит большие таможенные платежи. Сделав расчёт налоговых ставок и импортных пошлин, можно вычислить такую стоимость товара, при которой все эти расходы сократятся до минимума.

     В России использование оффшорных компаний в импортно-экспортных операциях является распространённым явлением.  Изменяя контрактную цену товара, предприниматели могут сводить к минимуму прибыль российской компании и оставлять основную её часть у оффшорной компании либо оптимизировать расходы на таможенное оформление товара (в случае занижения стоимости).

2) Оффшорная компания – держатель банковского счёта. 

При ведении  внешнеэкономической деятельности важно, чтобы взаиморасчёты с иностранными партнерами происходили оперативно. Это становится очень легко осуществить, если для срочных платежей используется зарубежный банковский счет оффшорной компании. Для этой цели предприниматель может выбрать оффшорную компанию в одной из стран, где отчетность не требуется, и использование этого зарубежного безналогового счета окупается в первый же год.

       И снова возвращаясь к вопросу о налогообложении прибыли следует отметить, что предприниматель может использовать банковский счет оффшорной компании для расчетов со своими партнерами и клиентами. Таким образом при заключении контрактов расчеты разделяются на две части: официальную, ту что будет проведена по всем документам ( но автоматически –по заниженной стоимости товара) и «конфиденциальную», т.е. через зарубежные счёта оффшорных компаний продавца и покупателя. Если эти счета открыты в одном и том же банке, то осуществление расчетов происходит без взимания комиссии. Так же очень удобным является то обстоятельство, что расчёты могут производиться в любой твёрдой валюте (по договорённости между сторонами сделки), для этого существуют мультивалютные счета.

     Современные технологические достижения позволяют  оперативно осуществлять финансовые операции по зарубежным счетам  из любого места, где есть доступ к интернету.

     Счёт  оффшорной компании её владелец так  же может использовать в качестве «сейфа».  Например, предприниматель  за некоторое время  накопил n-ую сумму денежных средств и желает сохранить их в безопасном месте, одновременно с этим иметь к ним постоянный доступ и распоряжаться ими по своему усмотрению. Открытие оффшорной компании является выходом для него, так как он не должен будет предоставлять отчётность по операциям с данными денежными средствами и платить налоги по ним.

     Но  необходимо иметь ввиду, что время от времени банк будет проверять, соответствует ли описание бизнеса, которое было предоставлено в банк для открытия счета, действительному обороту средств на счете. Поэтому в платёжных поручениях в графе “назначение платежа” обязательно нужно указывать, за какой товар или услугу получена та или иная сумма, номер инвойса, контракта.

     Открыть счет оффошорной компании можно лично (т.е. явиться в банк с документами и печатью компании и подробно рассказать о бизнесе, о партнёрах и т.д.) или через посредника (юридическая компания, которая хорошо известна данному банку и располагает его доверием). В настоящее время почти все банки в мире озабочены проблемой отмыва денег, поэтому им абсолютно не всё равно, откуда на счёт будут поступать деньги . И даже при выполнении всех этих условий не cсуществует гарантий, что счет будет открыт.

     При любом способе открытия счёта  необходимо представить учредительные документы компании, документ, подтверждающий полномочия выступать от имени компании (назначение директором или доверенность), паспорт.

     Банки используют различные технологии для  защиты от несанкционированного доступа  к счёту. Иногда это  подтверждение голосом после отправки платёжного поручения. Используются так же таблицы кодов, известные только клиенту и банку, которые выдаются клиенту при открытии счета. Каждому конкретному платежному поручению соответствует один код, который проверяется банком, и исполнение платёжного поручения происходит только по положительному результату проверки. Иногда в пакет программного обеспечения для работы через онлайн-банкинг(система управления счётом) входит также проверка на правильность пароля входа в программу.

3) Оффшорная компания - участник на рынке ценных бумаг. Например, владелец оффшорной компании может обратиться иностранному брокеру и подписать с ним договор на обслуживание и перенаправить весь доход на свою оффшорную компанию. У большей части иностранных брокеров существуют специальные предложения по обслуживанию для владельцев оффшорных компаний. В среднем стоимость открытия счета у брокера составляет от $300 до $500. А полученные от торговли ценными бумагами доходы можно затем перенаправить  в другой бизнес или ещё  купить ценные бумаги.

4) Владение активами. В качестве примера можно привезти схему «Голландский сэндвич», которая включает в себя компанию в Нидерландах и оффшорную компанию на нидерландских Антильских островах. Эта цепочка имеет преимущества, которые дают договоры об избежании двойного налогообложения: Россия — Нидерланды, Нидерланды — Антильские острова.

     Схема работает следующим образом: компания из Нидерландов  владеет активами российского предприятия (не менее 25%), участвует в управлении, получает дивиденды. В свою очередь, компания из Нидерландов является дочерней по отношению к компании  с Антильских островов. Это позволяет экономить на налогах, т.к. при перечислении дивидендов на нидерландскую компанию налог у источника составляет всего 5% (в отличие от ситуации, если выплачивать их российской компании – 15%) в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения. В Нидерландах высокий налог на прибыль (31,5%), поэтому нидерландская компания сразу выплачивает дивиденды материнской компании на Антильских островах, при этом налог составляет 8,3% по договору об избежании двойного налогообложения. Экономия на налогах составит 1,7% от суммы выплачиваемых российской компанией дивидендов, денежные средства переводятся и накапливаются за границей. Эта схема легальна и российские активы более защищены. Естественно, для функционирования данной схемы необходимо не только создать компанию в Нидерландах, но и реально наполнять её.

5) Использование оффшорной компании для импорта основных средств.

В данном случае оффшорная компания используется для того, чтобы при закупке  необходимого оборудования (например,  дорогостоящего деревообрабатывающего оборудования) за границей не платить таможенные платежи (таможенные пошлины, сборы и НДС). Это оборудование вносится в документы как уставной фонд совместного предприятия и покупаются на оффшорную компанию. В этом же случае используется и лизинг, который позволяет выводить за границу проценты.

     Таким образом, для России особая ценность оффшора заключается в возможности юридически безукоризненно перемещать капитал в экономически стабильные и безопасные страны. Кроме того оффшоры часто выступают в качестве вспомогательных подразделений основной компании-резидента, беря на себя часть оборота и аккумулируя прибыль. В некоторых секторах отечественной экономики, доля оффшоров уже сопоставима с резидентными компаниями. Так, на рынке корпоративных ценных бумаг роль инвестиций со стороны оффшоров является определяющей. Например, в структуре владельцев РАО ЕЭС России доля оффшорных компаний составляет порядка 25%. Тенденция расширения оффшорных операций характерна не только для российских компаний, но и для мирового бизнеса. Показательными здесь являются страховые схемы для вывода из-под налогообложения части прибыли, используемые крупными европейскими холдингами: холдинг создает оффшорную страховую компанию, страхует через нее риски, по которым заведомо не наступит страховое событие, и перечисляет часть прибыли на страховые премии, затем эти средства в виде займов снова заводятся в основной холдинг. Таким образом, использование оффшорных схем позволяет финансовым менеджерам приносить своим компаниям немалые прибыли. Примером может служить практика транснациональной корпорации Phillips. В свое время эта компания открыла на Бермудских островах дочернюю страховую компанию «Kingstone Captive Insurence», чья  деятельность заключалась в том, что она страховала исключительно компанию Phillips. Таким образом Phillips переводил часть своей прибыли на счет «Kingstone Captive Insurence» в качестве оплаты страхования, чем конечно уменьшал свою прибыль, подлежащую налогообложению. А поступающие на «Kingstone Captive Insurence»  деньги возвращались в Phillips в качестве заемных средств. Все это официально. В итоге за один год европейский производитель техники сэкономил около 18 миллионов долларов.

     В условиях, когда уровень налогообложения делает целые сектора экономики нерентабельными, именно оффшорные схемы позволяют сделать бизнес высокоприбыльным. Потребность в оффшорной компании чаще всего возникает у предпринимателей, имеющих потенциально высокие финансовые результаты собственной деятельности, но которые могут измениться, вследствие государственного вмешательства или нестабильности рынка. Это могут быть и ценные бумаги, и банковская деятельность, и торговые операции на рынках с высокой доходностью и большей доле иностранных контрагентов.

     Выбор места расположения оффшорной компании в первую очередь зависит от профиля  ее деятельности. В мировой практике фирмы, расположенные в “налоговых гаванях” и местах с льготным налогообложением можно разделить на следующие  виды:

1. Компании финансовой ориентации (оффшорные банки, финансово-посреднические компании, страховые компании);
2. Торгово-посреднического профиля (экспортно-импортные, закупочные, дистрибьюторские и т.п.).
3. Кроме того, для инвестирования за рубежом фирмы с международными активами могут создавать оффшорную компанию холдингового типа. К таким компаниям можно отнести: оперативно-холдинговые компании, инвестиционные, компании по владению интеллектуальной собственностью (лицензионные), недвижимостью, судами.

Наиболее  известный по прессе пример — голландский  Pyaterochka Holding N.V., у которого стопроцентная доля в операционных подразделениях группы «Пятерочка»).

     При том, что раньше предпринимателей, использующих оффшор, больше волновало, как организовать свои зарубежные финансовые потоки, сейчас наблюдается рост интереса к правильному выстраиванию холдинговых структур и всё чаще нуждаются в построении такой правильной структуры, чтобы сопоставить российскую и зарубежную часть бизнеса.

     В зависимости от сферы деятельности создаваемой компании проводится анализ налоговых условий по странам, на основе которого разрабатывается схема  проведения торговых и финансовых операций с вовлечением оффшорной фирмы. Так финансовые компании обычно регистрируются в районах с низким налогом  на прибыль и на распределение  банковского процента. При открытии же страховой фирмы главным условием при выборе юрисдикции является не столько наличие налоговых льгот, сколько упрощенный порядок лицензирования и регулирования страховой деятельности, в частности более низкие требования к минимальному размеру уставного  капитала, резервных и гарантийных  фондов. Также при регистрации  фирмы учитываются условия предоставления отчетности, стоимость регистрации  и обслуживания фирмы в различных  “налоговых гаванях”. Однако создание оффшорных фирм оправдывает себя только при условии осуществления широкой сети операции, иначе затраты на содержание компании не окупают себя.

     На  сегодняшний день наибольшей популярностью  из оффшорных зон пользуются: остров Мэн, Гибралтар, Мальта, Багамские острова, Панама, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург и др.