ВВЕДЕНИЕ

       В непростых условиях ведения бизнеса предприниматели всегда стремятся к оптимизации и сокращению финансовых затрат на содержание собственного дела. Этому отчасти способствует то, что  в мире существуют «безналоговые» территории, иначе называемые «оффшорными». Обычно они представляют собой небольшие государства, их отдельные части и  островные территории. Такие зоны есть ни что иное как вид свободных экономических зон, а их отличительная особенность заключается в том, что предприятия, зарегистрированные на данной территории, не имеют права осуществлять какую-либо производственную деятельность.

     Свободные экономические зоны достаточно широко распространены в мировом  хозяйстве.  Давая им общее описание следует отметить, что свободные экономические зоны создаются  с целью развития национальной экономики. Это происходит с помощью расширения внешнеторговой деятельности, привлечения капитала (как местного, так и иностранного) и других факторов.  Такие зоны имеют «льготные» условия экономической деятельности для иностранных и национальных предпринимателей и более широкую самостоятельность в решении вопросов ведения хозяйственной деятельности.

     Оффшорные зоны  как правило привлекают банковский и страховой бизнес. С помощью таких зон так же проводится внешнеторговая деятельность (экспортные и импортные операции), осуществляется деятельность, связанная с недвижимостью и консалтинговая деятельность. «Налоговые гавани» привлекательны не только тем, что они подчиняются «льготному» внешнеторговому и налоговому законодательству, но и тем, что банковская и коммерческая секретность находится в оффшорных зонах на очень высоком уровне .

     Всего 20-30 лет назад в мире существовало несколько оффшорных центров и количество специалистов, работающих оффшорном бизнесе, было очень невелико. Но технологический и телекоммуникационный прогресс поспособствовал тому, что сегодня индустрия оффшоров превратилась в широкомасштабный бизнес, через который проводится огромное количество финансовых операций.

     Наиболее  долгую оффшорную историю имеют Панама, острова Гибралтар, Мэн, Джерси, Гернси, а так же Ирландия. Все вышеперечисленные территории в течение длительного времени удовлетворяли нужды европейского бизнеса и проводили большую часть всех оффшорных операций.

     В  большинстве своём  оффшорные зоны располагаются на территориях с выгодным географическим положением, недалеко от международных финансовых центров и располагают развитыми транспортными и телекоммуникационными сетями.

     Масштабы  оффшорного бизнеса росли весьма стремительными темпами. По существующим оценкам, в середине 90-х годов до половины всего объёма мировых валютных операций проходило через оффшорные центры.

     Тема  данной курсовой работы актуальна,  потому что в настоящее время оффшорные территории пользуются большой популярностью у современных крупных корпораций. Но одновременно с этим неоднозначно  к развитию офшорного бизнеса относятся высокоразвитые страны, чей финансовый капитал сосредоточен в странах с низким налогообложением. Смена резидентного статуса означает, что большая часть налогов не поступит в бюджет. Но, тем не менее, всестороннее развитие финансовых рынков подразумевает под собой беспрепятственное передвижение финансовых потоков.

     В современной экономике офшорный бизнес рассматривается в двух направлениях: вместе с тем, что издаются  справочники по внедрению и ведению офшорного бизнеса и в интернете множество рекламных объявлений о продаже готовых офшорных компаний, одновременно международные правительственные организации ведут  политику придания экономической и юридической «прозрачности» офшорных зон.

     Определяющим  фактором возникновения и развития оффшорного бизнеса является то, что правительства желают контролировать экономическую ситуацию в своих странах, а граждане этих стран не желают расставаться с частью своей прибыли, уплачивая налоги. В США оффшорный бизнес называют «пиратством ХХ века». Говоря о Российской Федерации нужно отметить, что отсутствие должного контроля  за финансовыми взаимоотношениями российских компаний и частных лиц с оффшорными предприятиями фактически привели к тому, что государство постоянно недополучает средства в бюджет и происходит постоянный отток капитала. Под угрозу поставлены не только экономическая безопасность страны, но и жизненно важные интересы будущих поколений.  Следовательно, государственные интересы требуют принятия мер, которые помогли бы увеличить доходы в государственный бюджет, пресечь незаконный ввоз и вывоз товара с территории – эти вопросы являются одними из самых актуальных.   Если же рассматривать вопрос деятельности оффшорных компаний со стороны предпринимателей, использующим в своей деятельности схему работы с такими компаниями, то тема данной курсовой работы является актуальной, так как при осуществлении внешнеэкономической деятельности сотрудничество с оффшорной компанией-посредником даёт возможность не только сократить налоговые суммы, но и часто служит для упрощения процедуры например по закупке и ввозу товаров на территорию России, что в конечном итоге сокращает трудовые и экономические затраты на осуществление предпринимательской деятельности и таким образом компания получает конкурентное преимущество.

     Целью данной работы является рассмотрение цели создания, деятельности и актуальных проблем бизнеса компаний-оффшоров.

         В соответствии с этой целью поставлены и решены следующие задачи: дать краткую историю появления оффшорного бизнеса, рассмотрение вопросов, связанных с регистрацией оффшорной компании и открытия банковского счёта, анализ целей использования оффшоров, их преимуществ и проблем, с ними связанных, а так же выявление тенденции дальнейшего развития оффшорного бизнеса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.     ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ  ОФФШОРНОГО БИЗЕСА

     Во  все времена существования предпринимательства в различных странах прослеживается тенденция  увеличения объёма международной торговли и привлечения  капиталов других стран с помощью создания на части своих территорий  благоприятных в налоговом отношении условий предпринимательства.

     Налоговое планирование начали применять еще древние греки. Фактом, подтверждающим эти слова, является то, что после введения в Афинах экспортного и импортного налога в размере 2%, торговцы стали объезжать эту территорию и в результате вскоре были созданы «оффшорные зоны» того времени – это были небольшие острова возле Афин. В эти зоны товары завозились без уплаты установленных налогов и пошлин, а затем перевозились в Афины  контрабандным способом.

     В литературе в связи с этим вопросом  так же средневековые  города Ливорно, Триест (Италия), Шибеник (Югославия) .  Далее в XVIII веке в Бангкоке и Гибралтаре появились зоны свободной торговли.

     Понятие «оффшор» было впервые употреблено в США в газетной статье в конце 50-х годов XX века. В ней рассказывалось о финансовой компании, которая переместила свои активы на территорию другой страны и таким образом ушла от контроля Правительства США. Естественно, страна, куда были перемещена деятельность рассматриваемой компании,  имела более выгодное налоговое законодательство.

     В Панаме, Люксембурге,  и Нидерландских  Антильских островах оффшорные юрисдикции начали формирование в 30-х гг. ХХ века. Но история современного оффшорного бизнеса берёт своё начало во второй половине XX века. В 60-х гг. начали развиваться Британские оффшорные центры (это были островные государства , являющиеся колониальными владениями или зависимыми территориями Великобритании), которые были спасением от налогов для состоятельных жителей страны .

     С развитием моровой экономики  всё больше стран начали создавать  на своих территориях оффшорные зоны. С их помощью, то есть с помощью меньших налогов,  практически полным отсутствием регулирования финансовой деятельности, высокой степенью конфеденциальности,  они привлекали финансовые организации и частных лиц.

     Важно отметить, что без достижений научно-технической  революции  середины XX века развитие оффшорных зон не было бы столь динамичным. Управление и функционирование оффшорных компаний было бы затруднительным без эффективных информационных технологий и средств связи. Это очень важный момент, так как в деятельности оффшорного бизнеса абсолютно нормальной считается ситуация, когда компания     зарегистрирована в стране А, свою деятельность ведет в стране В, имеет банковский счет в стране C, а владелец этой компании сам проживает в ни в первой, ни во второй и не в третьей стране. Соответственно без технологических инструментов, которые позволили бы оперативно контролировать  деятельность компании и проводить финансовые операции,  существование фирм с подобной «историей» было бы весьма затруднительно.

Основной  причиной «бума» на оффшорные зоны в 60-х гг. ХХ века стало активное развития транснациональных корпораций, когда быстрое увеличение объёма международного товарообмена потребовало помимо существенного увеличения финансовых ресурсов ещё и свободного доступа к ним из любой точки мира. Эта необходимость поспособствовала  ускоренной интернационализации банковской деятельности и обусловила появление вненациональных рынков капитала.

В связи  с вышеописанными событиями, повысился  спрос на посреднические финансовые услуги.

И в  заключении данной главны, следует отметить, что в настоящее время число стран, которые заинтересованы в сокрытии принадлежащего им капитала и других активов с целью сокращения налогового бремени, существенно увеличилось.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Понятие оффшора, его применение в бизнесе и проблемы, связанные с этим.

2.1. Понятие оффшора.

     В «Большом энциклопедическом словаре» оффшор определяется так: « (от англ. Off-shore – находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) – территории, представляющие льготный режим (снижение налогов, освобождение от валютного контроля и т.п.) для финансово-кредитных операций с иностранными участниками и в иностранной валюте».

     Для наиболее полного понимания, чем же по сути является оффшорный бизнес, следует принимать следующее положение : «оффшорный бизнес» - это такой бизнес, который осуществляется за пределами юрисдикции  страны регистрации. Обязательной характеристикой такого бизнеса является то, что он  имеет иностранные источники дохода и поэтому подлежит в данной юрисдикции льготному налогообложению. А оффшорная компания – это компания, зарегистрированная на особых экономических территориях – оффшорных зонах.  Владельцы таких компаний – нерезиденты этих стран.

     Некоторые авторы употребляют термин «оффшор» в значении оффшорная зона и так же  характеризуют происходящие в ней процессы: «оффшор – термин, применяемый для характеристики мировых финансовых центров, а также для некоторых видов банковских операций».

     В настоящее время область применения оффшорных компаний достаточно чётко сформировалась. В основном это банковский и страховой бизнес, международные перевозки, судовладение, операции с недвижимостью, строительство, производство.

Важный момент: льготное налогообложение оффшоров действует только в части ведения бизнеса вне страны регистрации и для полноценной работы такой компании в любой другой стране необходимо межстрановое соглашение, иначе происходит  налогообложение в той стране, где он ведет свою деятельность.

     Контроль  за офшорными зонами ведёт  Международный валютный фонд (МВФ) к и центральные банки различных стран мира. Но единого перечня оффшорных зон не существует.  В России список оффшорных зон опубликован в   Приложении № 1 к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г.). А перечень оффшорных зон для налоговых целей содержится в Приказе МинФина РФ №108н от 13.11.2007 (Приложение №1 к данной курсовой работе). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Применение оффшоров для осуществления предпринимательской деятельности.

     Для чего же нужен оффшорный бизнес?  Цели его ведения можно разделить на несколько пунктов.