Проблемы финансирования малого бизнеса в РФ

       Наиболее  активным региональным банком на рынке  кредитования малого бизнеса является КМБ-Банк, который за последние 5 лет  выдал около 50 тыс. кредитов на общую  сумму в 450 млн. долл. США. Кредитный портфель банка составляет около 140 млн. долл. США. В настоящее время КМБ-Банк выдает примерно 3 тыс. кредитов в месяц при среднем размере кредита около 6 тыс. долл. США. Кредиты малому бизнесу составляют 80% активов банка.

       Во  многих городах наряду с коммерческими банками в качестве кредиторов выступают кредитные кооперативы и общества взаимного кредитования. Получение кредита в кооперативах отличается доступностью, дешевизной, простотой оформления, что особенно привлекает предпринимателей. В связи с этим, развитие кредитных кооперативов как источников микрофинансирования субъектов малого предпринимательства является одним из приоритетных направлений поддержки МБ.

       К основным тенденциям на рынке кредитования малого бизнеса относятся:

       1) постоянно растущий спрос со  стороны малого бизнеса на  банковские услуги;

       2) снижение ставок по рублевым  и валютным займам, увеличение  сроков кредитования;

       3) смягчение банковских требований к заемщику;

       4) активизация деятельности иностранных банков;

       5) расширение круга кредитных продуктов. ⁷

4. Особенности налогообложения  малого бизнеса

       4.1. Упрощенная система налогообложения

       Упрощенная  система налогообложения, учета  и отчетности для субъектов малого предпринимательства применяется  наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством РФ. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектами малого предпринимательства на добровольной основе.

       Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций  и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ⁸.

       Условием  перехода на упрощенную налоговую систему с 1 января 2010 года является соответствие требования Федерального Закона от 26.11.2008 г. №224-ФЗ, а именно, если по итогам 9 месяцев 2009 года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 23 070 000 млн. рублей⁹.

       Не  попадают под действие упрощенной системы  организации, производящие подакцизную  продукцию, организации, имеющие филиалы  или представительства, организации, занимающиеся игорным бизнесом, кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также некоммерческие организации.

       Объектом  налогообложения организаций в  упрощенной системе признаются доходы, полученные за отчетный период, или  доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком, который затем не может изменить объект в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

4.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

       Единый  налог на вмененный доход - это налог, взимаемый с потенциально возможного дохода налогоплательщика. Потенциальный доход налогоплательщика рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемого для расчета величины единого налога по установленной ставке.

       Новая глава НК РФ с 1 января 2003 года заменила Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее ЕНВД). При этом в порядке исчисления и уплаты ЕНВД произошли значительные изменения.

       Платить ЕНВД будут только те организации, которые  занимаются:

       1. оказанием бытовых услуг;

       2. оказанием ветеринарных услуг;

       3. оказанием услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта;

       4. розничной торговлей через магазины либо павильоны с площадью помещения не превышающей 150 кв. м., палатки, лотки и другие объекты, в том числе имеющие стационарной торговой площади;

       5. оказанием услуг по хранению  автотранспортных средств на платных стоянках;

       6. общественным питанием с использованием зала площадью, не превышающей 150 кв. м.;

       7. перевозкой пассажиров и грузов  с использованием не более 20 автомобилей;

       8. распространением или размещением  наружной рекламы.

       Уплата  организациями единого налога предусматривает  замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организации и единого социального налога.

       Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого  налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиком в соответствии с общим режимом налогообложения.

       Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал¹⁰. Ставка ЕНВД устанавливается равной 15 % величины вмененного дохода¹¹.

       Вмененный доход рассчитывается по формуле:

       Вмененный доход = Базовая доходность на единицу физического показателя + Количество физических показателей + Коэффициенты базовой доходности.

       Что такое физический показатель и чему равен соответствующий ему размер базовой доходности, написано в статье 346.29 НК РФ.

       Коэффициентов базовой доходности всего три, и  они указанны в Налоговом кодексе:

       1. коэффициент К₁ - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения. Определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

       2. коэффициент К₂ учитывает прочие особенности деятельности (например, сезонность или время работы). Этот коэффициент устанавливают региональные власти, однако его значение должно находиться в пределах от 0,005 до 1 (включительно);

       3. коэффициент К₃. Это коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение индекса цен. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ.

       Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

       Размер  вмененного дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая  государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной  регистрации.

       Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

5. Государственная  поддержка малого  бизнеса в других странах

5.1. Поддержка малого  бизнеса в США

       Содействие  развитию малого бизнеса в США  входит в компетенцию специальной  государственной организации — Администрации по делам малого бизнеса (АМБ), созданной Конгрессом США в 1953 г. На нее возложена обязанность оказывать мелким, предпринимателям финансовую и консультационную помощь, содействовать в получении правительственных заказов и заключении контрактов с крупными предприятиями.

       В соответствии с федеральными программами  поддержки малому бизнесу предоставляются  прямые и гарантированные займы. Прямые ссуды мелкие фирмы получают на определенный срок, но под более  низкие процентные ставки, чём при получении кредита на частном рынке капитала. При выдаче гарантированных займов АМБ предоставляет кредиторам (частным банкам, торговым компаниям, страховым фирмам, пенсионным фондам) государственные гарантии на часть ссужаемого капитала (до 90%), что снижает риск кредитования.

       Другой  мерой поощрения частной инициативы являются налоговые и амортизационные  льготы. При общем снижении в 1987 г. ставок налога на прибыль максимальная ставка для крупных компаний упала  с 46 до 34% для неинкорпорированного бизнеса, включая единоличных собственников; вместо применявшихся ранее 15 ставок, максимальная из которых составляла 50%, были введены только две — 15% и 28%.

       Особое  внимание федеральные власти уделяют  стимулированию развития инновационного малого бизнеса, как путем выделения дотаций (грантов), так и посредством заключения контрактов на разработку новой продукции и технологий.

       Большое внимание поощрению мелкого предпринимательства  уделяется на региональном уровне. Одной из первостепенных задач администрация США и Конгресс считают подключение малого бизнеса к национальному экспорту.

       Глобализация  ключевых отраслей промышленности, таких  как автомобилестроение, электроника, машиностроение, привела к росту  объемов международной торговли, однако большинство американских компаний остались в стороне от этих процессов.

       Средние и мелкие фирмы не приспособились к глобализации рынка, тем более  что власти штатов не спешили оказывать  содействие мелким экспортерам, направляя  все свои усилия на поддержку крупных  производителей.

       В качестве других мер предложено следующее: обучение сотрудников региональных и местных банковских институтов методам финансирования малых фирм; информирование малых фирм о возможностях кредитования экспорта; координация  деятельности федеральных агентств, которые участвуют в финансировании экспорта.

5.2. Поддержка малого  бизнеса в Японии

       Малое и среднее предпринимательство  в Японии находит помощь не только со стороны правительства и нескольких созданных им специализированных организаций, но и со стороны администрации префектур, местных управлений внешней торговли и промышленности, торгово-промышленных палат.

       Государственная политика содействия малым и средним  предприятиям включает следующие направления:

       • обеспечение конкурентоспособности  путем выделения субсидий и ссуд — прямых кредитов (Японский банк развития выделяет их малым предприятиям, функционирующим в наиболее перспективных отраслях) и гарантированных займов (благодаря введению налоговых льгот коммерческие банки охотно кредитуют малый бизнес);

       • поощрение структурной перестройки, модернизации хозяйственной деятельности, улучшения условий труда, содействие торговле;

       • сбор и анализ информации об экономических  показателях и технической оснащенности малых и средних предприятий  для оценки эффективности господдержки.