Понятия и задачи факторного анализа и классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности

Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в % и разделить на 100.

Для расчета влияния 2-го фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в % и результат разделить на 100, и т.д.

Закрепим рассмотренную методику на примере, приведенном в таблице 2.1.

Прием процентных разниц

1.       

Или  

2.     

           Или

Итого  - 200 + 72 – 47 = - 176 тыс. ч/г

Как видим результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущих способов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов (8-10 и более). В отличии от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.

IV. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде ( или к плановому или по другому объекту).

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных  и кратных моделях.

Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:

∆ФРВЧ = Чф *  Впл - Чпл  * Впл =1800000-2000000= -200 тыс. ч/г

∆ФРВв= Чф * Впл –Чф *Впл=1825200-1800000 = + 25,2 тыс. ч/г

     Итого:  (- 200) + 25,2 = - 175 тыс. ч/г.  

Как видно, что в целом и за счет влияния каждого фактора в отдельности те же результаты, что и способом цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц.

V. Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. Одна из моделей построена на основе товарного баланса.

Например, Он+П=Р+В+Ок,

отсюда Р=Он+П-В-Ок, где

Он- остаток товаров на начало года;

П- поступление товаров;

Р- продажа товаров;

В- другие направления расхода товаров;

Ок- остаток товаров на конец года.

            Рассмотрим зависимость выполнения плана  розничного товарооборота от выполнения плана поступления товаров, их остатков и прочего выбытия на примере (табл. 2.3.).

Таблица 2.3.

Расчет влияния на выполнения плана розничного товарооборота ряда факторов

∆Рон = ∆Он 140 -1 20=+200 млн. руб.

∆Рп = ∆П  8400 – 8000 = +400 тыс. руб.

∆Рв = - ∆В   - (30 - 0) = -30 тыс. руб.

∆Рок = -  ∆Ок  - (110 - 100) =  - 10 тыс. руб.

Совокупное влияние 20+400-30-10=+380 руб.

            Сверхплановая реализация товаров достигнута в результате перевыполнения плана поступления товаров на 400 млн. руб., и наличия на начало года больших остатков товаров, чем предполагалось, что в результате давало возможность перевыполнить план на 420 тыс. руб. (400+20).

            Однако план реализации перевыполнен только на 380 тыс. руб., т.к.  предприятие на конец года превысило план по остаткам товаров на 10 тыс. руб., к тому же был документированный расход товаров в размере 30 тыс. руб. В данном  случае последнее обстоятельство может рассматриваться как резерв дальнейшего роста реализации.

            В анализе на основе балансового метода разработаны способы пропорционального деления или долевого участия, о котором говорится далее.

VI. Способ пропорционального деления используется при изучении аддитивных моделей типа  и кратко-аддитивного типа

            Например, уровень рентабельности  (R) снизился на 8% в связи с увеличением стоимости основного капитала (а) на 250 млн. руб., и уменьшением оборотного капитала (b) на 50 млн. руб.. Отсюда:

Значит, за счет первого фактора уровень рентабельности снизился, а за счет второго повысился.

    Методика расчета для смешанных моделей несколько сложнее и более простым является использование способа долевого участия.

VII. Способ долевого участия основан на пропорциональном делении факторов повлиявших на результативный показатель. Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их прироста, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя.

            Для определения факторов приведем исходные данные (табл. 2.4.)

Таблица 2.4.

Расчет влияния факторов на результативный показатель

способом долевого участия

ΔCa= 0,4167 * 180 = + 75 руб.

ΔCb = 0,3333 * 180 = + 60 руб.

ΔCc = 0,25 * 180 = + 45 руб.

            Таким образом себестоимости (с) 1 т/км повысилась на 180 руб., в результате снижения среднегодовой выработки автомобиля, а именно в следствии сверхплановых простоев машины на 75 руб., сверхплановых холостых пробегов на 60 руб. и из-за неполного использования грузоподъемности машин на 45 руб.

            IX. Интегральный способ применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного типа.

            Его использование позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов. В интегральном  методе используются определенные формулы. Использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты с помощью калькулятора или другой вычислительной техники. При этом достигается более высокая точность расчетов.

3.     ПОНЯТИЕ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ, ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПОИСКА И ПОДСЧЕТА РЕЗЕРВОВ. МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ОБОСНОВАНИЯ ВЕЛИЧИНЫ РЕЗЕРВОВ.  МЕТОДИКА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА.

            Резервы представляют собой имеющиеся возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности при данном уровне хозяйствования.

            Резервы как и факторы, в целях более полного их выявления подвергают научной классификации:

            1.По простому признаку:

- внутрихозяйственные;

-отраслевые;

-региональные;

-общегосударственные резервы.

2.      По признаку времени:

-неиспользованные резервы – упущенные возможности повышения эффективности хозяйствования;

-текущие резервы – возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени;

-перспективные резервы рассчитаны на долгое время. Их использование связано со значительными инвестициями, внедрением новейших достижений НТП и т.п.

3.      По характеру воздействия на результаты

-экстенсивные – связанные с использованием в производстве дополнительных ресурсов;

-интенсивные – связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала;

4.      По способам выявления

-явные их легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности;

-скрытые резервы связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были запланированы.

5.      По времени возникновения

-резервы не учтенные при разработке планов;

-резервы возникшие после утверждения плана.

Принципы организации поиска и подсчёта резервов.

            1. Поиск резервов должен носить научный характер:  основываться на положительных диалектической теории познаниях, знаниях экономических законов, достижениях науки и передовой практики. Необходимо при этом хорошо знать экономическую сущность и природу хозяйственных и резервов, источники и основные направления их поиска, а также методику и технику их подсчета и обобщения.

            2. Поиск резервов должен быть комплексным и систематичным. Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением. Системный подход к поиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений.

            3. Принцип  предотвращения повторного счета резервов. Чтобы избежать повторного счета резервов, необходимо хорошо представить взаимосвязь, взаимодействие и соподчиненность всех исследуемых показателей, на которых основывается выявление резервов.

            4. Одним из требований к поиску резервов является обеспечение их комплектности, т.е. сбалансированности по трем основным моментам процесса труда (средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов)

            5. Резервы должны быть экономически обоснованными, т.е. при их подсчете необходимо учитывать реальные возможности предприятия, в расчетная величина этих резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями.

           6. Поиск резервов должен быть оперативным. Чем оперативнее производится поиск резервов, тем более эффективен этот процесс. Особенно важное значение имеет сокращение времени между выявлением и освоением резервов.

            7. Поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно.

            8. Принцип массовости поиска резервов, т.е. привлечение к этому процессу всех работников, развитие и усовершенствование обеспеченных форм экономического анализа.

            9. При предварительном определении направлений поиска резервов надо выделять “ведущие звенья” или “узкие места” в повышении эффективности производства . Поэтому принципу выделяют участки производства, где систематически не выполняются планы, или имеются большие потери сырья, допускается производственный брак, простои техники и т.д. Таким образом определяются основные направления, по которым поиск резервов идет в первую очередь. Определение резервоемких направлений значительно повышает эффективность поиска резервов.

            Для того чтобы величина выявленных резервов была реальной, подсчет резервов должен быть по возможности точным и обоснованным. Методика подсчета резервов зависит от характера резервов (интенсивные или экстенсивные), способов их выявления  (явные или скрытые) и способов определения их величины (формальный подход или неформальный). При формальном подходе величина резервов определяется без увязки с конкретными мероприятиями по их освоению. Неформальный подход (выявление резервов по сущности) основывается на конкретных оргтехмероприятиях.

            Для подсчета величины резервов в анализе хозяйственной деятельности используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, стохастического факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, маржинального анализа, математического программирования и др.

Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов интенсивного характера, когда потери  ресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на ведущих предприятиях. Резервы увеличения производства продукции за счет недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами определяются так: сверхплановый расход ресурсов на единицу продукции умножается на фактический объем ее производства в натуральном выражении (VВПф) и делится на плановую норму расхода (УРпл),  или умножается на плановый уровень ресурсоотдачи ( RО): материалоотдачи, фондоотдачи, производительности труда и т.д:,

или

Например, для получения единицы продукции фактически затрачено 22 кг сырья при норме 20, фактический же объем производства продукции 400000 ед. Отсюда видно что перерасход ресурсов на единицу продукции составляет 2 кг (22-20), а на весь объем производства – 800 т (2*400000), в результате чего получено продукции на 40000 ед. меньше по сравнению с планом. Это неиспользованный резерв предприятия. Его можно определить и другим способом, умножив количество перерасходованного сырья на плановую ресурсоотдачу (материалоотдачу) : 800т*50= 40000ед.

Аналогичным образом определяется резерв увеличения выпуска продукции за счет уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции в связи с внедрением достижений науки и передового опыта: резерв уменьшения удельных затрат ресурсов умножается на фактический выпуск продукции и делится на возможный удельный расход ресурсов на единицу продукции с учетом выявленного резерва его снижения, или умножается на возможный уровень ресурсоотдачи:

или       

Для определения величины резервов в анализе хозяйственной деятельности используются способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и  интегральный метод. Например, если объем валовой продукции представить в виде произведения количества рабочих и производительности труда (ВП=ЧР*ГВ), что резервы увеличения объема производства продукции за счет увеличения численности рабочих, используя способ абсолютных разниц, можно подсчитать  по формуле:

Р↑ВПчр=(ЧРв-ЧРф)*ГВф,

а за счет производительности труда:

Р↑ВПгв=(ЧРв-ЧРф)*ЧРв,

Этот же расчет способом цепной подстановки:

ВПф=ЧРф*ГВф;     ВПусл=ЧРв*ГВф;      ВПв=ЧРв*ГВв;

Р↑ВПобщ=ВПв-ВПф;    Р↑ВПчр=ВПусл-ВПф;    Р↑ВПгв=ВПв-ВПусл;