Понятия и задачи факторного анализа и классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности

Российский Заочный Институт Текстильной Легкой Промышленности

Контрольная работа

Дисциплина: «Теория экономического анализа»

Тема: Понятия и задачи факторного анализа и классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности.

Выполнила студентка 4 курса

Рыбакова А.А.

Специальность 080109

Шифр 408104

Москва 2011г.

Содержание

1.      Понятие, типы и задачи факторного анализа, классификация, систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности.

2.      Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности.

3.      Понятие и экономическая сущность хозяйственных резервов, их классификация, принципы организации поиска и подсчета резервов. Методика факторного анализа

1.   ПОНЯТИЕ, ТИПЫ И ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА, КЛАССИФИКАЦИЯ, СИСТЕМАТИЗАЦИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

            МЕТОДИКА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА.

1.      Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.

2.      Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3.      Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

4.      Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.

5.      Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.

6.      Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1.      ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.

2.      СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).

3.      Методика ПРЯМОГО факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).

4.      Методика ОБРАТНОГО  факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).

5.      Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО  факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.

6.      Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО  факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

7.      Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО  факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.

8.      Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.

9.      Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО  факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.

10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой  деятельности.

Выявление и количественное измерение степени выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа. Влияние факторов по разному отражается на изменении результативных показателей хозяйственной деятельности. Разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей позволит классификация факторов. Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.

1.    По своей природе:

-        природно-климатические;

-       социально-экономические;

-       производственно-экономические.

2.    По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

- основные;

- второстепенные.

3.  По зависимости от человека:

-           субъективные – зависят от деятельности юридических и физических лиц;

-           объективные – не зависят от деятельности человека.

3.    По местам воздействия:

- внутренние;

- внешние.

4.      По степени распространенности:

- общие;

- специфические.

5.     По сроку воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

-         постоянные;

-         периодические.

7.По характеру действия:

- интенсивные – характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства (повышение производительности труда, внешних прогрессивных форм торговли);

- экстенсивные – связаны с количественным приростом результативного показателя (увеличение численности работников, ввод новых мощностей…).

            Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их классифицируют:

1.      По свойствам отражаемых явлений:

- количественные  - факторы, выражающие количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.);

- качественные факторы определяют внутренние качества, признаки, особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции и т.д.

2.      По своему составу:

- простые (элементарные);

- сложные.

3.      По возможности измерения влияния:

-  измеримые;

- неизмеримые.

4.      По иерархии:

- факторы первого уровня – факторы которые непосредственно влияют на результативный показатель;

- факторы второго уровня и т.д. – факторы косвенно влияющие на результативный показатель, при помощи факторов первого уровня.

            Систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности обусловлено системным подходом в анализе хозяйственной деятельности, и означает размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявлении их взаимосвязи и подчиненности.        Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

2. СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

-         цепной подстановки

-         индексный

-         абсолютных разниц

-         относительных разниц

-         пропорционального деления

-         интегральный

-         логарифмирования и др.

1.    Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (табл. 2.1.)

Таблица 2.1.

Анализ режима работы и эффективности использования МТБ универмага “Дом торговли”

Как видно из таблицы 2.1. общий фонд отработанного времени зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно представить следующей формулой.

Общий фонд рабочего времени = Численность рабочих * Количество дней проработанных одним работающим * Продолжительность рабочего дня

Теперь произведем расчет влияния каждого из названных факторов на величину отклонения в общем фонде отработанного времени: (табл. 2.2.)

Таблица 2.2.

Алгоритм расчета общего фонда рабочего времени при различных условиях промышленному предприятию за отчетный год.

Таким образом, сокращение общего фонда рабочего времени явилось результатом влияния следующих факторов:

а) уменьшения численности работников –200 тыс. ч/г

б) увеличения количества дней работы рабочего + 72 тыс. ч/г

в) сокращения продолжительности рабочего дня – 47 тыс. ч/г

                                                                          всего  - 175 тыс. ч/г

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Используя способ цепных подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных,  а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов 1-го уровня подчинения, а потом более низкого.

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности,  умения правильно констатировать и систематизировать.

II. Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но благодаря соей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для  3-х факторной модели фонда рабочего времени  ФРВ= Ч*Д*П.

Влияние численности работающих  ∆ФРВ4=(Чф-Чпл)*Дпл*Ппл=(900-1000)*250*8=-200 тыс. ч/г.

Влияние отработанных человеко-дней  ∆ФРВд=Чф*(Дф-Дпл)*Ппл=900*(260-250)*8=+72 тыс. ч/г

Влияние продолжительности рабочего дня

∆ФРВп= Чф*Дф*(Пф-Ппл)=900*260*(7,8-8)=-46,8 тыс. ч/г ≈47

всего – 175 тыс. ч/г

Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной  подстановки. Здесь  также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

III. Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя только в факторных моделях типа у=(а-b)*с . Он  значительно проще подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. То есть когда исходные данные содержат относительные приросты факторных показателей в % или коэффициентах.