Налоговая система России и основные направления ее совершенствования

российский  государственный   
торгово-экономический университет 

Факультет __Экономический___ 
Курс____1__________ 
Группа ___11_________

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Экономическая теория» на тему №69: 

Налоговая система России и  основные направления  ее совершенствования.

Работу  выполнила студентка 

Научный руководитель: 
к.э.н., доцент  
 
 
 
 

Москва 2008

Содержание

Введение

Глава I. Возникновение и эволюция налогообложения

1. Сущность и принципы налогообложения
2. Функции налогов

Глава II. Налоговая система России.

               2.1 Законодательная база налогообложения

               2.2 Федеральные налоги

               2.3 Республиканские налоги

               2.4 Местные налоги и сборы

Глава III. Проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования

Заключение

Список использованной литературы 

   
 
 
 
 
 

Введение 

Для данной курсовой работы выбрана тема «Налоговая система России и основные направления ее совершенствования».  Данная тема в настоящий момент весьма актуальна в виду того, что налоговая система требует постоянных доработок. На каждом этапе развития общества понятие «налог» все более уточняется, дополняется новыми характеристиками.  Данный процесс осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, на основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом. Общество в зависимости от уровня своего экономического благополучия и степени политической зрелости принимает в законодательном порядке ту или иную налоговую концепцию. Национальная налоговая политика любого государства должна строиться во взаимосвязи и под определенным влиянием налоговых реформ, проведенных странами – крупными экономическими партнерами данного государства.

Цель моей работы заключается в формировании четкого  представления о нынешней системе  налогообложения РФ и выявлении  путей ее совершенствования.

В виду вышесказанного, поставлены следующие задачи:

1. Изучить понятие налогов и функции налогообложения;
2. Проанализировать налоговую систему РФ  на сегодняшний день;
3. Выявить её основные недостатки и пути работы над ними.

В этой работе использованы труды таких авторов, как Иохин В.Я., Артемов Н.М., Косаренко Н.Н.. Отдельные аспекты рассмотрены в литературе Абрамовой М.А., Голубева В.В. и Лукина Е.Е.. 

Глава I

Возникновение и эволюция налогообложения

1. Сущность и принципы налогообложения

На протяжении всей истории нашей цивилизации  мы встречаем различные квазиналоговые и налоговые формы: жертвоприношение, дань с побежденного народа, военные трофеи, использование труда рабов, дары, подарки главе государства, помощь государству, властные отношения государства со своими гражданами. По мере общественного развития все эти формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию. Экономическая сущность налога определяется всей системой производственных отношений (производством, распределением, обменом и потреблением). Налоги как один из элементов обязательных сборов с граждан известен со времен появления древнейших государств. В целом, в соответствии с историческим подходом, ученые выделяют 5 основных этапов возникновения и развития налогообложения:

1. Налогообложение в восточных государствах
2. Налогообложение в классических государствах Греции и Рима;
3. Налогообложение в эпоху феодализма;
4. Налогообложение в эпоху абсолютизма;
5. Налогообложение в эпоху конституционализма.

Перейдем к более близкому рассмотрению современного налогообложения. Налогообложение-это метод распределения доходов между государством и действующим субъектом. Платежи в бюджет государства не только обязательны, но принудительны и безвозмездны. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Согласно  налоговому кодексу РФ при установлении налога и сбора должны быть определены следующие его элементы:

• Налогоплательщик;
• Объект налогообложения;
• Налоговая база;
• Налоговый период;
• Налоговая ставка;
• Порядок исчисления налога;
• Порядок и сроки уплаты;

По критерию объекта налогообложения все  налоги подразделяются на две большие  группы: прямые и косвенные.

Прямые  налоги – это безвозмездные платежи, которые взимаются прямо и непосредственно с субъекта налогообложения.

Косвенные налоги представляют собой завуалированную форму платежей, которая находит свое проявление в цене товара или услуги.¹

Налогообложение  базируется  на  ряде  принципов. Главный принцип: как  бы  велики  ни  были  потребности  государства  в  финансовых  средствах, налоги  не  должны  подрывать  заинтересованность  налогоплательщиков  в  хозяйственной  деятельности.  Следующий  важный  принцип – определённость: порядок  налогообложения  устанавливается  заранее, размеры  налога  и  сроки  его  уплаты  известны  заблаговременно. Общепризнанные  принципы: однократный,  обязательный  характер  уплаты  налога, простота  и  гибкость. 
 

2. Функции налогов

Функции налогов  – это такие их свойства, которые  позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны.² В современных условиях налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.³

Регулирующая  функция: маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия  налогообложения, вводя одни и отменяя  другие налоги, государство создает  условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая функция: с помощью налогов, льгот, санкций государство стимулирует  технический прогресс, увеличение числа  рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства.

Распределительная функция: посредством налогов в  государственном бюджете концентрируются  средства, направляемые затем на решение  народнохозяйственных проблем, как  производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ –  научно-технических, экономических  и других. С помощью налогов  государство перераспределяет часть  прибыли предприятий, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат. Распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер – позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции и других странах.

Фискальная  функция - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая вообще не имеет собственных источников доходов (библиотеки, архивы), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи).

Принцип взимания налогов в зависимости от способности  налогоплательщика породил систему  прогрессивного налогообложения: чем  выше доход, тем большая часть  его изымается в виде налога. Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги, так как они перекладываются через цены на потребляемые товары в одинаковой степени на лиц с высокими и низкими доходами. В целях смягчения социального неравенства государственные органы предоставляют отдельным группам населения налоговые льготы.

Функции налогов  связаны. Рост налоговых поступлений  в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность  для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое  в результате экономического регулирования  ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству  получить больше средств.

Глава II

Налоговая система России

2.1. Законодательная  база налогообложения.

Налоговая система- это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с национальным законодательством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; норм и правил, определяющих правомочия и ответственность участников налоговых правоотношений.⁴

Наиболее  значимую роль в налоговом механизме  играет налоговое законодательство, устанавливающее конкретный механизм налогообложения, т.е. порядок исчисления того или иного налога (уровни налоговых  ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

В конце  девяностых годов 20 века вступил в  силу утвержденный Правительством России Налоговый кодекс РФ ( с 1 января 1999 года 1 часть, и позднее с 1 января 2001 года часть вторая), который определяет концепцию налоговой политики государства. Им предусматривается разделение полномочий в системе налогообложения федеральных, региональных и местных органов власти. При этом существенно сокращается, без ущерба для казны, общее количество налогов.⁵

Согласно  Налоговому кодексу РФ В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные,
• региональные,
• местные.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а так же общие принципы налогообложения  и сборов в РФ, в том числе:

• определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
• устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;
• Определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов  и сборов;
• Устанавливает права и обязанности налогоплательщиков , налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• Определяет формы и методы налогового контроля;
• Устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• Устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.⁶

 

2.2. Федеральные налоги. 

Федеральные налоги: перечень, размеры ставок, объекты  налогообложения, плательщики федеральных  налогов, налоговые льготы и порядок  зачисления их в бюджетные фонды  устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

К федеральным налогам  и сборам, действующим на всей территории РФ, относятся:

     1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы;

     3) налог на доходы физических лиц;

     4) единый социальный налог;

     5) налог на прибыль организаций;

     6) налог на добычу полезных ископаемых;

     7) налог на наследование  или дарение; 

     8) водный налог;