Налоговая система и ее особенности в России

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

Кафедра общей экономики 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По экономической  теории

На тему

«НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ЕЁ ОСОБЕННОСТИ В РОССИИ» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

студ. гр. ЭС-093

Гревцев А. Е. 

Научный руководитель:

доцент, к.э.н.

Ковалеко  Л. В. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Кемерово 2010

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Налоговая система: понятия, задачи, принципы построения, функции…………………………………………………….……………………5

1.1 Теоритические представления о налоговой системе………………..…5

1.2 Принципы построения. ……………………………….…....……………8

1.3 Функции налоговой  системы. ………………………………………….13

Глава 2. Особенности налоговой системы в современной России...........17

1. Особенности налоговой системы России……………………………...17
2. Особенности налогообложения физических лиц в Российской                  Федерации…………………………………...........….....……………......20                        

Глава 3. Реформирование налоговой системы России………...........…...23

1. Основные направления совершенствования налоговой системы России…………………………………………………………………….23   
2. Роль государства в регулировании налоговой системы……………...27

Заключение.........................................................................................................30

Литература..........................................................................................................32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Рассматриваемая тема трудна, интересна и в то же время важна, потому что одним из главных условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов.

     Сбор  налогов – древняя функция  и одно из главных условий существования государства, развития социальных структур на пути к экономическому и социальному процветанию. Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

     Как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы зависит от надёжности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создаёт угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствует кризис неплатежей, падение объёмов производства, инфляция и другое.

     Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая  система не могут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

     Другая  особенность экономической реформы  в России заключается в повышении  роли хозяйствующих субъектов и  усиление государственного контроля за деятельностью предпринимательской  сферы.

     Проблема  налогов – одна из наиболее сложных  в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической  реформы. Пожалуй, нет сегодня другого  аспекта реформы, который подвергался  бы такой же серьезной критике  и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система – это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о перестройке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, учитывая не только моментальную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

     Целью моей работы является изучение особенностей налоговой системы в Российской Федерации.

     Задачами  данной курсовой работы является: во-первых, рассмотрение понятий налоговой системы РФ, принципов построения и задач, а также изучение налогов как инструмент государственного регулирования. Во-вторых, основной задачей является изучение и рассмотрение особенностей налоговой системы в РФ. Среди них рассмотрение особенностей налогообложения физических лиц в Российской Федерации и принципы определения и контроля цен для целей налогообложения в Российской Федерации. Также важной задачей в моей работе стоит рассмотрения проблем налоговой системы РФ и путей реформирования. 

     В этой работе раскрывается понятие налоговой системы, приводятся принципы, в соответствии, с которыми формируются национальные налоговые системы, говорит о целевых установках налоговых систем, о классификации налогов, о функциях и роле налогообложения в экономической системе общества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Налоговая система: понятия, задачи, принципы построения, функции.

1.1 Теоритические представления о налоговой системе.

     В конце XVIII века английский экономист  А. Смит сформулировал основные требования к налоговой системе, которые  признаются и сегодня. Речь идет о  том, что налоги не должны быть чрезмерно  обременительными, должны быть понятны налогоплательщикам, каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму, в какой срок ему необходимо уплатить и почему, налоги должны быть справедливыми, при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги, государство должно собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства.

     Многие  видят в налогах лишь фискальный смысл, т.е. взимание государством с  физических и юридических лиц  обязательных платежей (налогов) для  финансирования государственных расходов на здравоохранение, образование, оборону, государственный аппарат и т.п. При этом упускается из виду, что налоги служат также мощным экономическим регулятором, способным влиять на все стороны хозяйственной и социальной жизни общества.

     Налоговые поступления составляют преобладающую часть доходов бюджетов всех уровней. Налоговая нагрузка на российскую экономику, по официальным данным, составляет около 23-24% ВВП, а вместе с внебюджетными фондами социального характера - более 30%. Это средняя цифра для стран, сопоставимых с Россией по уровню экономического развития. Однако если исключить из ВВП виртуальную составляющую, связанную с повсеместным завышением цен на товары, реализуемые по бартеру, то налоговая нагрузка на российскую экономику, по оценкам исследователей, составит 55-60% ВВП.¹

     На  величину налоговых поступлений  в бюджет влияют объем производства (реальный объем ВВП), индекс инфляции, дебиторская задолженность, недоимки по платежам в бюджет, обменный курс национальной валюты и др. Важны  также техника исчисления и методы сбора налогов. Кроме того, в российской налоговой системе слишком велики налоговые льготы, предоставляемые исполнительной и законодательной властями, а также масштабы уклонения от налогов.

     Каждый  из этих факторов по-своему и нередко противоречиво сказывается на поступлении налогов. Так, рост производства ведет к увеличению сбора налогов в результате расширения налогооблагаемой базы. А инфляция как уменьшает, так и увеличивает налоговые поступления. В условиях инфляции прибыль предприятий завышается из-за недооценки используемых в производстве материальных ресурсов и амортизационных отчислений. При отсутствии систематической их переоценки уменьшается база налога на имущество физических лиц и предприятий. С ростом цен сокращается реальная величина необлагаемого минимума доходов физических лиц.

     Важную  роль в собираемости налогов и наполнении бюджета играет вид налога, будь то косвенный налог, или прямой, или налог с капитала. Основной вопрос здесь заключается в том, как собрать данный налог, как учесть налогооблагаемую базу и как сделать ее прозрачной для федеральных органов. Налогооблагаемая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Эта база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются по каждому налогу. Например, налогооблагаемая база может рассчитываться на основе стоимостных характеристик или на не стоимостных. Термин применяется и в обобщенном смысле - как суммарная в денежном выражении потенциальная основа налогообложения предприятия, региона или страны в целом.

     Например, в современной Германии укрывается от налогообложения до 25% доходов. Однако эта страна имеет развитую правовую систему, мощную, с солидным опытом налоговую службу, стабильную социально-экономическую и политическую ситуацию. В России, где всего этого нет, масштаб уклонения от налогов оценить достоверно невозможно. Приблизительную оценку можно сделать, сравнивая теоретическое налоговое бремя (при добросовестной уплате всех налогов среднее предприятие обязано перечислять в бюджет 46% вновь созданной стоимости) с фактическими поступлениями налогов в бюджет (в федеральный - 9,1% официально учтенного ВВП, в консолидированный - 17-20%). Разница в несколько раз между этими величинами образуется из-за тяжелого экономического положения предприятий, использования льгот и повсеместного уклонения от налогов. Такая ситуация свидетельствует с одной стороны о чрезмерном налоговом прессе, а другой вскрывает методологическую неполноценность налоговой системы (есть ненужные налоги, нет методики вскрытия налогооблагаемой базы и т.д.)².

     Существенным  и вместе с тем удобным для  представления в количественной форме является требование  экономической  нейтрализации, иными словами, минимизация  избыточного налогового бремени. Однако, проектируя любые изменения в налоговой системе, имеет смыл ставить вопрос, какой из приемлемых и практически осуществимых вариантов является наиболее нейтральным, то есть порождает наименьшее избыточное бремя.

Практическая  осуществимость вариантов зависит  от того, какие виды прямых и косвенных налогов удается собрать с помощью тех средств, которые имеются в распоряжении государства.

     Оптимальность вариантов определяется, с одной стороны, способностью собрать необходимую сумму налоговых поступлений, а с другой – соответствием принципам справедливости. Чем выше налоговые поступления, тем, при прочих равных условиях, значительнее избыточное бремя. Требования справедливости, если они предполагают достижение всеобщего равенства, также могут вступать в конфликт со стремлением уменьшить избыточное бремя.

     Следовательно, задача состоит в минимизации избыточного бремени имеющихся в распоряжении государства налогов при заданной величине налоговых поступлений и некоторых ограничениях на распределение доходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Принципы построения налоговой системы РФ

     Принципы как исходные, основополагающие положения любого процесса и системы позволяют характеризовать налоговую систему с различных сторон, анализировать ее по различным показателями и критериями в интересах оптимизации, эффективности и экономической целесообразности построения новой системы.

     Среди множества принципов, положенных в основу налогообложения, можно выделить наиболее характерные, существенные;

     Принцип однократности налогообложения означает, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом (сбором) только одного вида и только один раз за установленный законом налоговый период. В практике налогового законодательства, в том числе России, данный принцип не соблюдается. В частности, налог на добавленную стоимость и налог с продаж, являясь косвенными видами налогов, дублируют друг друга, и оба налога взимаются с одного и того же объекта налогообложения.