Налоговая система государства. Налоги и их виды

В целом  налоговая политика в 2011-2013 годах  будет направлена на противодействие  негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы. 
В 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов в области налоговой политики планируются к реализации следующие основные меры:

1. По стимулированию инновационной деятельности предусматривается:

•снижение до 2015 года, а для отдельных категорий  плательщиков до 2020 года, совокупной ставки страховых взносов до 14% в пределах страхуемого годового заработка (уплата взносов по полной ставке для этих плательщиков будет осуществляться за счет федерального бюджета). При этом для организаций средств массовой информации планируется установить специальный переходный период роста совокупной ставки страховых взносов с выходом на предельную величину (34%) в 2015 году. 
• изменение подходов к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп; 
•уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (закрепление единого по всем видам работ порядка ведения налогового учета расходов на НИОКР, который не должен содержать неясностей и противоречий); 
• создание резервов предстоящих расходов организаций на НИОКР; 
• сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспортных операциях; 
• освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции; 
• создание благоприятных условий налогового администрирования для инновационных компаний, включая создание специальных налоговых инспекций и снижение периодичности и сроков проведения проверок;  
• передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации и увеличение его размера; 
• совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях;

 
2. По налогу на  прибыль организаций  предусматривается:

• сокращение возможностей минимизации налогообложения, в частности, установление с 2011 года особого порядка переноса убытков  при реорганизации организаций, предусматривающего ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций; 
• решение вопроса нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль; 
• установление порядка налогообложения экономической выгоды при предоставлении беспроцентных займов, кредитов, векселей и т.п.; 
•совершенствование механизма учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов; 
• уточнение порядка налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств; 
• повышение с 3 до 10 млн. рублей объема доходов от реализации, при получении которого организации уплачивают только квартальные (а не месячные) авансовые платежи 
3. По налогу на добавленную стоимость предусматривается:

• уточнение  порядка оформления счетов-фактур, внесения в них уточнений и  возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями; 
• уточнение порядка восстановления сумм налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, проведенных на объектах, которые стали использоваться для осуществления операций, не подлежащих налогообложению, а также в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, не связанного с операциями по реализации; 
• уточнение порядка применения ставки в размере 0 % при реализации товаров в соответствии с таможенными режимами экспорта и перемещения припасов в случае поступления выручки от реализации указанных товаров (припасов) от третьих лиц; 
• уточнение порядка освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий. 
4. По акцизам предусматривается:

• изменение  порядка исчисления и уплаты акцизов  на этиловый спирт, алкогольную и  спиртосодержащую продукцию; 
• уточнение размеров индексации на 2011 и 2012 годы, индексация ставок акцизов на 2013 год с учетом планируемого уровня инфляции. При этом опережающими темпами по сравнению с другими подакцизными товарами будут проиндексированы ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию. 
5. По введению налога на недвижимость предусматривается подготовка на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости в 2010-2012 годах к внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предполагается постепенный переход к этому налогу взамен действующего налога на имущество организаций и земельного налога, а также предельные сроки такого перехода.

6. По налогообложению имущества (в том числе земельных участков) предусматривается:

• возложение обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении имущества (в том числе земельных участков) паевого инвестиционного фонда на управляющие компании; 
• установление порядка исчисления земельного налога при использовании земель сельскохозяйственного назначения не по назначению с коэффициентом 4 к основной ставке налога по этим землям; 
•сокращение установленных на федеральном уровне льгот по указанным налогам. 
7. По налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемому при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа), а также при добыче твердых полезных ископаемых предусматривается:

• проведение оценки целесообразности введения ставки НДПИ на нефть в размере 0 рублей на определенный срок при добыче нефти  на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа по аналогии с месторождениями Восточной Сибири; 
• изменение порядка налогообложения НДПИ природного газа, закачиваемого обратно в пласт для поддержания пластового давления; 
• проведение анализа целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными запасами; 
• продолжение работы по созданию налоговых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также по определению оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче природного газа с учетом динамики цен на газ; 
• продолжение создания механизма перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности (налог на добавочный доход); 
• продолжение работы по максимально широкому использованию специфических налоговых ставок при добыче твердых полезных ископаемых (в первую очередь, каменного угля, торфа, солей и т.д.). 
8. По водному налогу предусматривается индексация размера ставок налога с учетом значительного роста роста тарифов на воду, отпускаемую потребителям.

9. По специальным налоговым режимам предусматривается:

•совершенствование  упрощенной системы налогообложения  на основе патента; 
• сокращение применения системы налогобложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности во избежании конкуренции с упрощенной системом налогобложения на основе патента.

10. По налоговому  администрированию  предусматривается: 

• совершенствование  налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения; 
• введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп; 
• совершенствование порядка учета налогоплательщиков; 
• расширение электронного документооборота в налоговой сфере, включая уплату налогов и сборов с использованием электронных платежных средств, внедрение системы электронных счетов-фактур, передачу документов в электронном виде банкам, органам исполнительной власти, местным администрациям и другим организациям;  
• ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения; 
• упрощение администрирования налогообложения физических лиц 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

На основании  вышеизложенного можно сделать  следующие выводы:

     1.Налоги  обеспечивают государство денежными  ресурсами, необходимыми для развития  общественного сектора страны. Налоги  могут выступать как эффективный  финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

     2.В  России действует трехуровневая  система налогообложения, включающая  федеральные налоги, региональные  налоги, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность, непосредственно, поступали в соответствующую казну.

     3.Налоговая  система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные  направления совершенствования  налоговой системы включают в  себя снижение налогового бремени,  оптимального распределения средств  между бюджетами различных уровней,  повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

     От  стабильности налоговой системы  напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения. 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Дмитриева Н.Г-, Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов- на- Дону: Феникс, 2004. — 512 с.

2.Макроэкономика.Теория  и российская практика: учебник.- 2 –е изд., перераб. И доп./под ред. А.Г. Грязновой и Н.Н. Думной. - М.: КНОРУС,2006.- 688 с.

3.Налоговый кодекс  РФ,2010 год

4.Трунин С.Н. Проблемы налоговой системы России / С.Н. Трунин // Финансы и кредит . - 2004. - №9. - С 9-11

5. [Электронный ресурс]. Справочная правовая система «Консультант плюс» режим доступа: http://www.consultant.ru/Online/

6. [Электронный ресурс]. Википедия энциклопедия , режим доступа: http://ru.wikipedia.org

7. [Электронный ресурс]. Справочно правовая система Право.ru, лента новостей раздел: налогообложение , режим доступа: http://www.pravo.ru

8. Шаталов С.Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста / С.Д. Шаталов //Финансы. – 2005. - №2. - С 3-6.