Налоговая система государства. Налоги и их виды

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение                                                                                                         высшего профессионального образования

«Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика  М.Ф. Решетнева» 
 
 
 
 
 

                                                                                                                           Кафедра экономики 

  
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 

По дисциплине: «Экономическая теория»

На  тему:  Налоговая система государства.

Налоги  и их виды. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                     Выполнил: ст.гр. ФКЗУ-01/1

                                                                                     Семенова К.А

                                                                                     № зач.кн.    

                                                                                     Проверила: Басинская Е.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Красноярск 2010г.

 

       ПЛАН 

1. ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………............ 3    
2. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ…………………………………………4
1. Общие понятия…………………………………………………………………4
1. Сущность и принципы налогообложения РФ…………………………4
2. Элементы налога…………………………………………………………7
3. Способы взимания……………………………………………………….8
4. Виды налоговой системы……………………………………………….9
5. Функции налога………………………………………………………….9
2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ…………………………...11
1. Классификация налогов в российской экономике……………………11
2. Основные налоги Российской Федерации……………………………13
3. Недостатки налоговой системы РФ…………………………………..19
4. Ожидаемые изменения налоговой системы РФ………………………22
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..28
4. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….29

 

ВВЕДЕНИЕ 

     В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

     Вводя налоги, государство изымает у  предприятий часть их доходов  в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с  формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.

     Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

     Целью работы является анализ и изучение налоговой системы России. Для  достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:

     -дать  полное, раскрывающее все стороны  определение понятию налоговая  система;

     -рассмотреть структуру налоговой системы РФ, недостатки, изменения н.с.

     -рассмотреть  основные налоги РФ

 

       2. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 

2.1. ОБЩИЕ ПОНЯТИЯ 

2.1.1 Сущность и принципы налогообложения РФ 

Налоги - это один из экономических рычагов, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко испльзует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налогов определяются взаимоотношения предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется прибыль предприятия. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

     На  протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

     Наглядно  это демонстрирует кривая Лаффера, получившая название по имени американского  экономиста, обосновавшего зависимость  бюджетных доходов от налоговых  ставок. Ее смысл в том, что снижение ставок налогов обладает мощным стимулирующим воздействием на экономику. При снижении ставок налогов, в конечном счете, увеличивается налоговая база: раз выпускается больше продукции, то и налогов собирается больше, хотя это происходит не сразу. 

     Рисунок 1 «Кривая Лаффера» 

     На  рисунке 1можно увидеть графическую  интерпретацию основной идеи Лаффера. Поступления налогов в госбюджет (T) откладывается на оси абсцисс, на оси ординат – предельная налоговая ставка (t). В данном случае предлагается, что речь идет о ставке подоходного налога. По мере роста налога от 0 до 100% доходы государственного бюджета (налоговая выручка) будет вначале расти от 0 до некоего максимального уровня (точки М, соответствующей, допустим, 50% ставке налога), а затем снежатся опять до 0. Мы видим, что стопроцентная ставка налога дает такие же поступления в бюджет, как и нулевая ставка: налоговые доходы госбюджета просто отсутствуют. Ставка налога, изымающая весь доход, являются ничем иным, как конфискационной мерой, в ответ на которую легальная деятельность будет просто сворачиваться или "уходить в тень"

     Современные принципы налогообложения таковы:

     1. Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможностей  налогоплательщика.

     2. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система штрафов и пеней, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами.

     3. Система и процедура уплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

     4. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям.

     5. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической  политики. Этот принцип относится к регулирующей функции налогообложения.

     В России в связи с относительно низким уровнем жизни большинства  населения поступления от налогов  на личные доходы невелики; вместо них  главное место в доходной части  бюджета занимают налоги на прибыль  предприятий и НДС .

     Прямые  налоги трудно перенести на потребителя. Легче всего обстоит дело с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

     Косвенные налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от показателя эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя . Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая его часть уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

     При высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

      Возглавляет налоговую систему Государственная  налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управление России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.  

2.1.2 Элементы налога 

      Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

• объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

• субъект — налогоплательщик, т. е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

• источник налога — доход, из которого выплачивается налог;

• ставка налога — важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

• Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.

• Срок уплаты — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пеня в зависимости от просроченного срока.

• Правила исчисления и порядок уплаты налогов — штрафы и другие санкции за неуплату налога.

• Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. 

      2.1.3 Способы взимания налогов 

В налогообложении  действуют три способа взимания налогов, отличающихся методами учета и оценки объекта налога: кадастровый, декларационный, административный у источника образования объекта:

1) кадастровый (от слова ≪кадастр≫ — таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что

величина  налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить транспортный налог. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает;

2) на основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить налогообложение неиндекси-

рованных  доходов, а также в тех случаях, когда доходы налогоплательщика формируются из множества источников;