Налоговая политика государства

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование — деятельность финансовых органов по предоставлении: отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций. До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитания населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков [7].

В 1996 году был предусмотрен целый ряд усовершенствований и корректировок всех основных видов налогов, расширены права регионов и самоуправлений в области налогов, введено множество новых льгот. Вместе с тем не все из представленных нововведений можно считать в достаточной степени обоснованными: многие из них могут иметь последствия неоднозначные, а некоторые - просто однозначно нежелательные.

Повышение ставок налога на прибыль, имущества, введение специального и транспортного налогов при увеличении налоговых льгот не дали ожидаемого результата. В свете неизбежного роста числа как переобремененных, так и привилегированных плательщиков. Если оценивать существующее налоговое бремя как предельное (для исправных плательщиков), то его дальнейший рост ставит предприятия на грань выживаемости, что, в свою очередь, выливается в реальное сокращение налоговой основы либо в яростное уклонение от налогов. В любом случае фискальный итог является минимальным при огромных моральных издержках.

Когда говорят о неблагоприятном  инвестиционном климате в России, то чаще всего упоминают чрезмерность налогового бремени. На самом деле оно  существенное, но немногим тяжелее, чем  в большинстве европейских стран [9].

Применение российского режима налогообложения, известного иностранным  инвесторам своей неурегулированностью и постоянной изменчивостью, является одним из факторов, сдерживающим иностранные  фирмы от прямых инвестиций в Россию, связанных с реальным осуществлением деятельности в России или заставляет использовать схемы, позволяющие оптимизировать затраты, связанные с налогами в России.

 

Заключение

 

Налоговая политика - совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование

Задачи  налоговой политики сводятся к обеспечению  государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования  хозяйства страны, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства  в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой  политики можно условно разделить  на три основные группы:

1. Фискальная
2. Экономическая
3. Контролирующая

Существуют  следующие типы налоговой политики:

Первый тип - политики, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени.

Второй тип - низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика.

Третий тип - налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты

Для достижения целей, стоящих перед налоговой  политикой, устранения возникающих  диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов  и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.

Мировая практика выработала оптимальный комплекс принципов организации налогового регулирования. К ним, в частности, относятся следующие:

-     применение налоговых льгот не носит избирательного характера;

- инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;

- применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным экономическим интересам;

- порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировками на местном уровне.

Критерии макроэкономической эффективности налоговой политики:

а) Возможность налоговой политики концентрировать источники доходов.

б) Способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу.

в) Направленность налоговой политики на минимизацию задержек в уплате налогов.

г) Нейтральность налоговой политики в отношении стимулов.

 

Библиографический список

 

1. URL : http://www.gks.ru
2. URL : http://statistika.ru
3. Конституция Российской Федерации [Текст]: [Принята всенар. голосованием 12.12.1993 г.] (с изм. от 09.06.2001 г.)
4. Новые налоги и новые поправки [Текст]: (Федеральный закон от 30.07.2002 № 110-ФЗ) (в ред. ФЗ от 28.12.2002 г.) //"Налогообложение", N 2, 2003
5. Бобоев М.Р. Налоги и налогообложение. [Текст] // М.Р. Бобоев. – Учебное пособие-М.: Финансы и статистика, 2004. - 424 с.
6. Булатов А. С. «Экономика». [Текст] // А.С. Булатов. - М.: Бек, 2000. - 896 с.
7. Карасёва М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). [Текст] // М.В. Карасёва – М.: Юрист, 2003. – 370 с.
8. Ковалева А.М. Финансы. [Текст] // А.М.Ковалева - Учебное пособие 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 384с.
9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. [Текст] // В.Г. Пансков - Учебник для вузов. 2-е изд., / перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2000. – 457с.
10. Перов А.В. Налоги и налогообложение. [Текст] // А.В. Перов -        Учебное пособие. 2-е изд., / перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 467 с.
11. «Об основных направлениях налоговой политики» [Текст] / М.Д Абрамов., Д.Е.Фадеев // Налоговые споры: теория и практика, № 3, 2006)

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение I

Таблица 1 – Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей

в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам

	Январь-август 2008г.			В % к  январю-августу 2007г.
	консолиди- рованный бюджет	в том числе		консолиди- рованный бюджет	в том числе
		феде- ральный бюджет	консолиди- рованные бюджеты субъектов  Российской Федерации		феде- ральный бюджет	консолиди- рованные бюджеты субъектов  Российской Федерации
Всего	5658,2	2646,6	3011,6	133,2	131,7	134,6
в том числе: налог на прибыль организаций	1827,0	544,5	1282,5	139,6	140,5	139,2
налог на доходы физических лиц	1059,1	-	1059,1	137,8	-	137,8
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации	819,9	819,9	-	100,5	100,5	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	205,4	80,7	124,7	110,8	118,1	106,5
налоги на имущество	351,8	-	351,8	122,5	-	122,5
налоги, сборы и регулярные платежи  за пользование природными ресурсами	1241,2	1168,6	72,6	163,6	164,4	153,0
из них налог на добычу полезных ископаемых	1217,9	1146,4	71,5	166,0	166,5	157,2
поступления в счет погашения задолженности  по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	2,8	0,6	2,3	43,6	32,3	47,8
прочие	151,1	32,4	118,6	130,3	127,7	131,1

 

 

Приложение II

Рисунок 1 – Структура поступивших  налогов 2008 года

 

Приложение III

Таблица 2 – Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей

в консолидированный бюджет Российской Федерации  по видам

	Январь 2009г.			В % к  январю 2008г.
	консолиди- рованный бюджет	в том числе		консолиди- рованный бюджет	в том числе
		феде- ральный бюджет	консолиди- рованные бюджеты субъектов  Российской Федерации		феде- ральный бюджет	консолиди- рованные бюджеты субъектов  Российской Федерации
Всего	446,4	246,9	199,5	78,7	70,8	91,4
в том числе: налог на прибыль организаций	78,0	23,9	54,0	71,3	74,3	70,1
налог на доходы физических лиц	86,9	-	86,9	103,0	-	103,0
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации	153,8	153,8	-	88,7	88,7	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	27,4	6,6	20,9	94,7	58,2	118,0
налоги на имущество	16,1	-	16,1	103,8	-	103,8
налоги, сборы и регулярные платежи  за пользование природными ресурсами	64,2	59,9	4,3	47,3	46,8	55,2
из них налог на добычу полезных ископаемых	59,9	55,8	4,1	45,7	45,2	53,6
поступления в счет погашения задолженности  по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	0,1	0,0	0,1	31,5	11,3	224,3
прочие	19,9	2,7	17,2	103,0	77,4	108,6

 

 

Приложение IV

 

 

 

Рисунок 2 – Структура поступивших  налогов 2009 года