Налогообложение и его влияние на ВВП

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

«Российская таможенная академия»

 

Кафедра экономических дисциплин

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Экономическая теория»

на тему «налогообложение и его влияние на динамику ВВП»

 

 

                                                                               

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.......................................................................................3

1. ПОНЯТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВВП:…………………..4

1. Налогообложение: понятие, сущность и функции………...4

2. Система налогообложения в России……………………….11

3. Валовой внутренний продукт: понятие, роль……………14
2. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ МЕЖДУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ И ДИНАМИКОЙ ВВП……………………………………………….18
1. Динамика ВВП в России…………………………………….18
2. Динамика налоговых поступлений в России………………23
3. Кривая Лаффера……………………………………………..26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………..………...29

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………………..30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

  Cpeди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. B условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Oт того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Применение налогов является одним из экономических мeтодов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Cистема налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским условиям. Цель работы: дать понятие налогообложению через такие его элементы как объект и предмет налогообложения. Дать понятие ВВП. Задачи работы: дать понятие налогообложению, определить объект и предмет, дать понятие ВВП, рассмотреть его динамику.

1. ПОНЯТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВВП

 

1.1Налогообложение: понятие, сущность и функции

Tермины

Общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в общих элементах  налогов и включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, ставку, льготы и налоговый оклад.

Налогообложение – это  метод  распределения  доходов  между  государством  и  действующим  субъектом. Платежи в  бюджет  государства  не только обязательны, но принудительны и безвозмездны.

Совокупность  взимаемых  в  государстве  налогов, сборов, пошлин  и  других  платежей, а  также  форм  и  методов их  построения  образует  налоговую  систему.

В налоговой  системе  различают  следующие  основные  понятия:

Haлoг, сбор, пошлина - это обязательный  взнос  в  бюджет  соответствующего  уровня  или  во  внебюджетный  фонд, осуществляемый   плательщиком  налога  в  соответствии  с  законодательными  актами.

Плательщики  налогов  – это юридические или физические лица: граждане, а  также предприятия, организации, независимо  от  их  формы  собственности. Самостоятельный  источник  дохода является основным  признаком плательщика  налога.

Объект налогообложения – это то, что в силу закона подлежит обложению налогом: доходы, имущество, недвижимость, стоимость определённых товаров, пользование  природными  ресурсами и  т.д.

Ставка  налога или  налоговая  квота – размер  налога, устанавливаемый  на  единицу  обложения. Определяется  либо  в  твёрдой  сумме, либо  в  проценте.

Единица  налога – часть  объекта  налогообложения,  на  которую  устанавливается  ставка  налога.

Срок  уплаты  налога – оговаривается  в  законе, за  его  нарушение  автоматически  взимается  пеня, независимо  от  вины  нарушителя.

Льгота  по  налогу – исключение  из  общего  правила. Устанавливается  законом  с учётом  платежеспособности, участия  в  общественном  производстве. Налоговые льготы строятся отдельно для каждого налога с учетом  приоритетов национальной фискальной политики. Налоговая  база – сумма, с  которой  взимаются  налоги.

Субъект – выступает в виде налогоплательщика, который формально не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

Источник налога - это доход, за счет которого уплачивается налог. Он неразрывно связан с предметом и представляет собой ту или иную форму реализации национального дохода.

Налоговый оклад  - сумма налога.

Налоги и сборы, носящие  налоговый характер, в отличие  от заемных средств изымаются  государством у налогоплательщика  без каких-либо обязательств перед  ними. Поэтому налоги носят принудительный характер. ¹

В целом система построения отдельных видов налогов формируется, как правило, с учетом избежания  двойного обложения на разных уровнях  административного управления.²

 

Сущность и  принципы налогообложения

Налогообложение  базируется  на  ряде  принципов. Главный принцип: как  бы велики ни были потребности  государства в финансовых средствах, налоги  не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в  хозяйственной  деятельности.

Следующий важный принцип  – определённость: порядок налогообложения  устанавливается заранее, размеры  налога  и  сроки  его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный,  обязательный  характер  уплаты  налога, простота  и  гибкость.

В этих принципах представлены интересы государства и налогоплательщиков.

Налоги в их сущности и  содержании на практике предстают в  виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые  в совокупности образуют налоговые  системы различных стран.

По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней  власти, налоговой базе, сфере действия, льготам можно выделить две главные  общие черты:

• Постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства;
• Построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Налоговые ставки

Величина (ставка) налога играет определяющую роль в системе  налогообложения. Величины дифференцируются по экономическим, социальным, региональным категориям. Фиксированный размер ставок и их стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности, т.к. облегчают прогноз результатов. Построение динамики налогообложения может быть пропорциональным, прогрессивным или регрессивным.

При пропорциональном налогообложении ставки одинаковы вне зависимости от величины получаемого налогоплательщиком дохода.

Прогрессивное налогообложение предполагает повышение или понижение ставки налога в зависимости от увеличения или сокращения дохода налогоплательщика.

Регрессивное налогообложение, напротив, характеризуется уменьшением величины налога при возрастании дохода.

Уровень ставок влияет на доходную часть бюджета. Постепенное повышение  ставок увеличивает поступления  в бюджет до тех пор, пока не становится избыточным, и поступления начинают сокращаться. Эта зависимость называется кривой Лаффера.

Классификация налогов

Налоги  различаются  по  объекту  налогообложения  и  по  механизму  расчёта  и  взимания, по  их  роли  в  формировании  доходной  части  бюджета.

1. По способу взимания.
1. По способу взимания налоги подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника;
2. Кадастровый способ представляет собой дифференциацию объектов налога по группам по определенному признаку. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога, не зависящая от доходности объекта. Например, налог на транспортное средство взимается без учета того, используется оно или нет;
3. Декларируемый способ – это уплата налога субъектом после получения дохода на основе декларации;
4. Изымаемые у источника налоги перечисляются в бюджет до выплаты дохода, например заработная плата, которую сотрудники получают уже за вычетом налога.
2. Прямые и косвенные.

По  критерию объекта налогообложения  все  налоги  подразделяются  на  прямые и  косвенные. Плательщиком прямых налогов является тот, кто  получает  доход  или  владеет  имуществом, т.е. конкретное  физическое  или  юридическое  лицо. К  числу прямых  налогов  относятся: подоходный  налог, налог  на  прибыль и  др. Косвенные  налоги: акцизы, налог  на  наследство, на  сделки  с  недвижимостью  и  ценными  бумагами, таможенные пошлины. Окончательный  плательщик  этого  налога  потребитель, на которого налог перекладывается  путём  надбавки  к  цене товара  или  услуги.

3. Личные и реальные.

Налоги подразделяются также  на личные и реальные. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность, реальные подвергают обложению деятельность или товары, продажу, покупку или владение имуществом (собственностью) независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика.

Основные функции  налогообложения:

1. фискальная;
2. социальная;
3. регулирующая;
4. контрольная;
5. поощрительная.

 

 

 

Фискальная функция

Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством  данной функции реализуется главное  предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование  в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых  государственных программ. Все остальные  функции налогообложения можно  назвать производными от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто  финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе  говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

Распределительная (социальная) функция налогообложения

Распределительная (социальная) функция налогов состоит в  перераспределении общественных доходов  между различными категориями населения. Происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий  граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории  населения.

В итоге происходит изъятие  части дохода у одних и передача ее другим. Ярким примером реализации фискально-распределительной функции  являются акцизы, устанавливаемые, как  правило, на отдельные виды товаров  и в первую очередь на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально-ориентированных  странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату  высокодоходной части населения  менее доходной за социальную стабильность.

 

 

Регулирующая функция  налогообложения

По мнению выдающегося  английского экономиста Джона Кейнса (1883-1946 гг.), налоги существуют в обществе исключительно для регулирования  экономических отношений

Регулирующая функция  направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой  политики государства. При анализе  этого аспекта налоговых отношений  представляется необходимым выделить стимулирующую, дестимулирующую и  воспроизводственную подфункции налогообложения.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.