Контрольная работа по "Экономическому анализу"

 

Доходы организации  в отчетном году повысились на 403110 тыс. руб. и составили 4135040 тыс. руб. В их состав вошли:

• выручка от продаж, в 2011 году возросла и составила 3811655 тыс. руб., удельный вес данного вида доходов организации вырос на 0,98 % и составил 83,99 %;
• проценты к получению снизились как по сумме, так и по удельному весу и составили 4,28 % удельного веса в 2011 году, что в сумме составило 194166 тыс. руб., наблюдается их снижение на 4504 тыс. руб.;
• прочие доходы организации в 2011 году выросли на 28579 тыс. руб. и составили 532329 тыс. руб. или 11,73 % удельного веса.

Расходы организации в 2011 году также выросли (на 406930 тыс. руб.) и составили 4527268 тыс. руб. против 4120338 тыс. руб. 2010 года. На рост расходов организации в отчетном периоде большее влияние оказало увеличение себестоимость продаж на 422155 тыс. руб. Кроме того, наблюдаем рост прочих расходов (на 108725 тыс. руб.) и коммерческих расходов (на 616 тыс. руб.). Произошло снижение процентов к уплате на 112936 тыс. руб., управленческих расходов на 170 тыс. руб. и расходов на уплату налога на прибыль на 11460 тыс. руб.

В структуре расходов произошли следующие изменения. Доля себестоимости продаж в общей  структуре расходов увеличилась  на 2,18 % и составила в 2011 году 81,62 %. Доля коммерческих и управленческих расходов снизились на 0,1 % каждая, а также доля процентов к уплате на 3,37 % и доли налога на прибыль в составе общих расходов на 0,27 %. В отчетном периоде произошел рост удельного веса прочих расходов на 1,49 %, которые в 2011 году составили 11,66 %.

Коэффициент соотношения доходов и расходов в 2011 году снизился по сравнению с 2010 годом на 0,0012, т.е. в отчетном году для получения одного рубля доходов организация затрачивала средств на 0,12 копейки меньше, что оценивается положительно и говорит об экономии средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4

 

По данным бухгалтерской  отчетности (Приложения 1–3) исследуйте уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Таблица 5

Факторный анализ рентабельности активов организации

(по данным форм  № 1 и № 2)

Показатель	Уловное обозначе- ние	Алгоритм расчета	2011 г.	2010 г.	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5
Исходные данные
1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	Р	Х	101105	144671	-43566
2.Среднегодовые остатки всех активов, тыс.руб.	В	2073801 + 2410939 / 2 1872993 + 2073801 / 2	2242370	1973397	+268973
3.Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.	СК	711343 + 758444 / 2 682231 + 711343 / 2	734893,5	696787	+38106,5
4.Выручка, тыс. руб.	Qр	Х	3811655	3432620	+379035
Расчетные данные
5.Рентабельность активов, %	КрВ	Р / В	4,51	7,33	-2,82
6. Коэффициент автономии	КА	СК / В	0,33	0,35	-0,02
7. Коэффициент оборачивае-мости собственного капитала	Коб	Qр / СК	5,19	4,93	+0,26
8.Рентабельность продаж, %	КрQ	Р / Qр	2,65	4,21	-1,56
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов:	КрВ = КА*Коб*КрQ
а) коэффициента автономии	∆ КрВ = (0,33 * 4,93 * 4,21) – 7,33 = 6,85 – 7,33				-0,48
б) коэффициента оборачивае-мости собственного капитала	∆ КрВ= (0,33 * 5,19 * 4,21) – 6,85 = 7,21 – 6,85				+0,36
в) рентабельности продаж, %	∆ КрВ = (0,33 * 5,19 * 2,65) – 7,21 = 4,51 – 7,21				-2,7
Баланс отклонений, %					-2,82

 

Показатель рентабельности активов характеризует величину прибыли, которую получает организация на единицу стоимости капитала, в 2011 году, этот показатель равен 4,51 % что на 2,82 % меньше чем в предыдущем 2010 году, что свидетельствует о снижении эффективности использования капитал организации, т.е. каждая единица стоимости капитала стала приносить меньше прибыли.

Рентабельность продаж характеризует процесс окупаемости  затрат. Этот  показатель снизился с 7,33 % в 2010 году до 4,51 % в 2011 году.

Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала в отчетном периоде  вырос составил 5,19. Это означает, что за год собственный капитал совершил более 5 оборотов.

Как следует из приведенных  выше расчетов, в ООО «Агат» снижается эффективность финансово-хозяйственной деятельности, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов.

Отрицательное влияние оказало снижение рентабельности продаж на 1,56 % и коэффициента автономии на 0,02 руб. по сравнению с прошлым годом, что привело к уменьшению рентабельности активов на 2,7 % и 0,48 %, соответственно. Увеличение оборачиваемости на 0,26 оборотов позволил увеличить рентабельность активов на 0,36 %, но это не повысило ее. В результате рентабельность хозяйственной деятельности ООО «Агат» снизилась на 1,56 % и составил 2,65 %. Это является отрицательным моментом в деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

 

По данным, приведенным в таблице, рассчитайте влияние следующих факторов на общее изменение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом:

а) изменения  общего количества проданной продукции (Qобщ);

б) изменения  количества продаж отдельных видов продукции А и В(q);

в) изменения  цен на проданную продукцию (p).

Проанализируйте полученные результаты и оцените эффективность деятельности организации по управлению сбытом продукции.

Таблица 6

Расчет влияния факторов на выручка от продаж

Вид про- дук- ции	Количество проданной продукции (q)		Цена продажи единицы продукции тыс. руб.		Выручка, тыс.руб.
	за преды- дущий год	за отчет- ный год	за преды- дущий год	за отчет- ный год	за преды- дущий год	скорректиро- ванная на ко- эффициент роста общего количества продукции	за отчет- ный год в ценах преды- дущего года	за отчет- ный год
«А»	1650	1300	121,20	115,35	199980,0	256384,6	157560,0	149955,0
«Б»	250	960	225,04	229,15	56260,0	216038,4	216038,4	219984,0
итого					256240	472423,0	373598,4	369939,0

 

Изменение  выручки от реализации можно представить в виде суммарных факторных отклонений:

∆В = В₁ – В₂

где В₁ – выручка отчетного года,

В₂ – выручка базисного года

Представим выручку как произведение цены реализации на объем продаж.

Рассчитаем  выручку базисного года по формуле:

В₀ = Р₀ * Q₀

рассчитаем  выручку отчетного года по формуле:

В₁ = Р₁ * Q₁

Общее изменение выручки  в отчетном году по сравнению с предыдущим составило:

∆В = 369939 – 256240 = 113699 тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменений объема реализации на колебания выручки по формуле:

∆В₁^Q = Р₀ *( Q₁- Q₀)

∆В₁^Q = 373598,4 – 256240 = 117358,4 тыс. руб.

∆В₁^Q = 121,2 *(1300 - 1650)  + 225,04 *( 960 – 250 ) = -42420 + 159778,4 =117358,4 тыс. руб.

Изменение общего количества проданной продукции привело  к увеличению выручки в отчетном году на 117358,4 тыс.руб.

Снижение количества проданной продукции «А»  привело к снижению выручки на  42420 тыс. руб. Увеличение количества проданной продукции «Б» вызвало рост выручки на 159778,4 тыс. руб.

Рассчитаем  влияние  цены реализации на изменение выручки по формуле:

∆В₁^p = Q₁ *( Р₁ – Р₀)

∆В₁^p = 1300* ( 115,35 – 121,20) + 960 *( 229,15 – 225,04) = - 7605 + 3945,6 = -  3659,4 тыс. руб.

Для получения общего изменения объема выручки сложим влияние все факторов:

∆В = -42420 + 159778,4- 7605 +3945,6 = 113699 тыс. руб.

Из приведенных выше расчетов можно сделать вывод, что снижение цен, в отчетном году, на продукцию «А» на 5,85 тыс. руб. привело к снижению выручки на  7605 тыс. руб.,  увеличение цен на продукцию «Б» на 4,11 тыс. руб. привело к увеличению выручки на 3945,6 тыс. руб. В целом изменение цен на продукцию уменьшило выручку от реализации в отчетном году на 3659,4 тыс. руб.

 

 

 

Задание 6

 

По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и справочных данных (Приложения 1–3) заполнить таблицу 1. Проанализировать показатели интенсификации использования материальных ресурсов организации.

Таблица 1

Расчет показателей  оценки материальных ресурсов организации 

Показатель	2011 г.	2010 г.	Темп роста (снижения),%
А	1	2	3
Исходные данные
1. Выручка, тыс. руб.	3811655	3432620	111,04
2. Среднегодовая балансовая величина материальных производственных запасов, тыс. руб.	640778,5	559025,5	114,62
3. Среднегодовая балансовая величина запасов готовой продукции, тыс. руб.	25449	30148	84,41
4. Материальные затраты, тыс. руб.	1791060	1749350	102,38
5. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	3695352	3273197	112,89
Расчетные данные
1. Коэффициент оборачиваемости  материально-производственных запасов	5,95	6,14	96,9
2. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	149,78	113,86	131,5
3. Коэффициент материалоотдачи	2,13	1,96	108,7
4. Коэффициент отдачи себестоимости  проданной продукции	1,03	1,05	98,1

 

Наблюдается увеличение среднегодовой балансовой величины производственных запасов на 14,62 %, рост материальных затрат на 2,38 % и себестоимости проданной продукции на 12,89 %. Среднегодовая балансовая величина запасов готовой продукции снижается на 15,59 % (100 % – 84,41 %).

Коэффициент материалоотдачи  рассчитывается по следующей формуле:

.

где – коэффициент материалоотдачи;

N – выручка;

- материальные затраты.

Коэффициент отдачи себестоимости  проданной продукции рассчитывается по следующей формуле:

Со = N / С_/с

где Со - коэффициент отдачи себестоимости проданной продукции;

С_/с - себестоимость проданной продукции.

Таким образом, получили рост коэффициента материалоотдачи, т.е. увеличение отдачи материальных затрат при производстве продукции, но снижение отдачи себестоимости проданной продукции, т.е. себестоимость относительно выручки выросла, выросли затраты. Кроме того, ускорилась оборачиваемость готовой продукции, которая в течение 2011 года обернулась почти 150 раз, но замедлилась оборачиваемость материально-производственных запасов (всего 6 оборотов в год), что свидетельствует о наличии неиспользованных ресурсов и залежалых материальных запасов.

Для определения оценки интенсивности и экстенсивности факторов используем индексный метод.

Влияние количественного (экстенсивного) фактора рассчитывают делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя (выручки от продажи продукции) и умножается на 100%. Влияние качественного (интенсивного) фактора определяется как разность между 100% и полученным результатом.

Экономия (перерасход) ресурсов определяется как разность между суммой расходов на ресурсы отчетного периода и суммы расходов на ресурсы прошлого периода, скорректированную на коэффициент изменения выручки от продаж.

 

 

 

 

 

Таблица 2

Сводный анализ показателей  интенсификации материальных ресурсов организации

Вид ресурса	Коэффициент динамики качественных показателей	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, % Кэкст.i	Доля влияния на 100% прироста выручки		Относительная экономия (+,-) ресурсов
			экстенсивнос-ти	интен-сивности
А	1	2	3	4	5
1. Среднегодовая балансовая  величина материальных производственных запасов, тыс. руб.	1,1462	1,3243	132,43	-32,43	+90778,5
2. Среднегодовая балансовая  величина запасов готовой продукции, тыс. руб.	0,8441	-1,4121	-141,21	241,21	-5218
3. Материальные расходы,  тыс. руб.	1,0238	0,2156	21,56	78,44	+46315
4. Себестоимость проданной  продукции, тыс. руб.	1,1289	1,1676	116,76	-16,76	+468761
Алгоритм расчета  комплексного показателя использования  ресурсов	х	∑Kэкстi/n	∑Kэкстi* *100   n	100-∑Kэкстi**100  n	х
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	х	0,3238	32,38	67,62	х

 

Комплексная оценка показала, что прирост выручки на 67,62 % достигнут за счет интенсивного использования материальных ресурсов, а на 32,38 % - за счет экстенсивного. Интенсивный путь предполагает более экономное, рациональное расходование имеющихся материальных ресурсов. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства.

Использование материалов осуществляется на предприятии преимущественно экономично, но по их величине произошел перерасход.

Уменьшение запасов готовой продукции привело к их экономии, так как произошло ускорение оборачиваемости.

Наблюдается экстенсивность использования материально - производственных запасов из-за снижения оборачиваемости. Кроме того, по себестоимости продукции наблюдается перерасход и экстенсивность использования. Экстенсификация характеризуется развитием, расширением, увеличением выпуска продукции   за счет привлечения дополнительных ресурсов, увеличения используемых ресурсных источников, без повышения эффективности их использования; экстенсивный путь ведёт к чисто объёмному росту при невысокой результативности.

Но все же, использование ресурсного потенциала осуществляется на предприятии преимущественно экономным, интенсивным путем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 7

 

По данным, представленным в таблице 7, рассчитать сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организации ООО «Агат» методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью № 1, № 2 и № 3. Результаты расчетов представлены в таблице 8, 9.

Для сравнительного анализа  эффективности деятельности различных  организаций и их подразделений  используется рейтинговая оценка. Метод расстояний – наиболее распространенный матричный метод анализа, который используется с целью их ранжирования по рейтингу. Для этого используем алгоритм сравнительной рейтинговой оценки с использованием метода расстояний:

Шаг 1. Сформируем матрицу исходных данных (а_ij): строки матрицы – номера показателей (i = 1, 2, 3,…, n), столбцы матрицы – номера организаций (j = 1, 2, 3,…, m).

Таблица 7

Исходная информация Х