Экономический анализ

 

      Воспользуемся формой 2 («Отчет о прибылях и убытках») и рассчитаем показатели.

1.Выручка  от продаж:

Темп  роста: 3811555/3432620*100% = 111,04%;      

Изменение: 3811555 – 3432620 = 378935 тыс. руб.

      Аналогично  находим остальные показатели.

      По  результатам анализа таблицы  28 можно сделать следующие выводы. Выручка от продаж в отчетном периоде возросла на 378935 тыс. руб., что составило 111,04% уровня предыдущего периода. Себестоимость также возросла на 422 055 тыс. руб., или на 112,89%.

      Валовая прибыль наоборот уменьшится на 43120 тыс. руб., что составило 72,95%от прошлого периода.

      Коммерческие  расходы увеличились на 616 тыс. руб, или на 105,29%, а управленческие расходы снизились на 170 тыс. руб., или 94,53% предыдущего года.

      Так как у нас произошел рост выручки и снились управленческие расходы, это привело к уменьшению прибыли от продаж на 43566  тыс. руб., что составило 69,89% к предыдущему периоду.

      Общие затраты (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) возросли за счет большого роста себестоимости. Рост затрат составил 422501 тыс. руб., или 112,85%.

      Рентабельность  продаж и рентабельность затрат отчетном периоде уменьшилась. Рентабельность продаж составила 2,65% против 4,21% в предыдущем периоде, что на 1,56 ниже уровня предыдущего года. Рентабельность затрат составила 2,72%, что на 1,68 ниже уровня предыдущего периода.

      Возросли затраты на 1 руб. продукции с 95,79 до 97,3 руб.. Это на 1,51 выше уровня предыдущего периода.

 

Задание 4

      По  справочным данным (Приложение 3) рассчитайте влияние следующих факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим:

а) коэффициента материалоемкости (К_м);

б) коэффициента зарплатоемкости (К_з);

в) коэффициента амортизационной емкости (К_Ам);

г) коэффициента прочей расходоемкости (К_р).

      Проанализируйте полученные результаты расчетов и оцените участие каждого фактора в формировании затрат организации. Результаты расчетов представьте в таблице 29.

Таблица 29

Расчет  влияния факторов на изменение затрат на один рубль продаж

 

     Затраты на 1 рубль продаж представляют собой  расходоемкость  и может быть представлены формулой:

,

где - затраты на 1 рубль продаж, коп.,

S – общие затраты, тыс. руб.,

N – выручка от продаж, тыс. руб.

     В свою очередь, общие затраты можно  представить в виде суммы отдельных  слагаемых-факторов:

S=M+U+Aм+S_проч,

где М  – материальные расходы, тыс. руб.,

U – затраты на оплату труда, включая социальные отчисления, тыс. руб.,

Ам – амортизация, тыс. руб.,

S_проч – прочие расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.

     При помощи метода удлинения факторной  модели путем замены фактора в  числителе на сумму однородных показателей  получена аддитивная модель с новым  составом факторов:

S= /N+ /N+       /N+          /N_ч,

где - материалоемкость, коп.,

- зарплатоемкость,  коп.,

     - амортизационная емкость, коп.,

         - прочая расходоемкость, коп.

     Для факторного анализа полученной модели используем метод пропорционального деления. Положим, что , , , , , тогда модель можно записать: . Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного показателя будет таким:

;

;

;

.

Баланс  отклонений будет равен: .

     На  снижение общей расходоемкости (-7,72 коп.) не все факторы повлияли положительно. Менее значительным оказалось действие относительной экономии материальных расходов, амортизационных расходов и прочих, что привело к снижению общих затрат на  -3,97 коп. и  -0,53 коп. соответственно на каждый рубль продаж. Это стало возможным благодаря опережающему темпу роста выручки от продаж по сравнению с темпом роста данных видов расходов.

     Таким образом, можно сделать вывод об отрицательной динамике эффективного использования ресурсов организации, за счет которого им незначительно удается снизить себестоимость производимой продукции, работ, услуг.

Задание 5

     Проанализируйте состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Рассчитайте показатели их оборачиваемости и оцените влияние факторов по данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 2). Результаты расчетов обобщите в таблице 30. Сделайте выводы.

Таблица 30

Динамика задолженности организации

 

     Найдем  данные для таблицы 30:

     Общее изменение кредиторской задолженности: 741804– 678640= 63164 тыс. руб. или 109%.

     Аналогично найдем оставшуюся дебиторскую задолженность и выручку.

     Далее рассчитаем коэффициент соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности Коэф. = дебитор.задолж./кредитор.задолж.

- в 2010: 549200/678640= 0,8;

- в 2011:  485300/741804= 0,65.

Изменение: -0,8+ 0,65 = -0,15.

     Теперь  вычислим продолжительность оборота  дебиторской задолженности: Дебитор.задолж.*360/выручку.

- в 2010: 549200*360/3432620= 57,6 дней;

- в 2011:  485300*360/3811555= 45,8 дней.

Изменение: -57,6 + 45,8 = -11,76 день.

     Рассчитываем  продолжительность оборота кредиторской задолженности:  Кредитор.задол*360/выручку.

- в  2010:   678640*360/3432620= 71 дней;

- в  2011   741804*360/3811555= 70 дней.

Изменение:  -71 + 70 = -1 день.

      Рассчитываем  влияние отдельных факторов на изменение  продолжительности оборота дебиторской  задолженности:

     а) рассчитываем влияние среднегодовых  остатков краткосрочной дебиторской задолженности:  (Продолжительность оборота дебиторской задолженности за отч. год/Выручка от продаж за пред. год) – (Продолжительность оборота дебиторской задолженности за пред. год/ Выручка от продаж за пред. год)*360

Получим 0,006

      б) рассчитываем влияние выручки от продаж: (Продолжительность оборота дебиторской задолженности за отч. год/ Выручка от продаж за отч. год) – (Продолжительность оборота дебиторской задолженности за отч. год/ Выручка от продаж за пред. год)*360

Получаем  0,0048

      Рассчитаем баланс отклонений: влияние среднегодовых остатков краткосрочной дебиторской задолженности + влияние выручки от продаж.

0,006+ 0,0048= 0,0108.

      Сделаем выводы по полученным результатам:

      Кредиторская  задолженность в отчетном периоде  возросла на 63164 тыс. руб. Рост кредиторской задолженности обусловлен ростом всех статей. Дебиторская задолженность в отчетном периода снизилась на 63900 тыс. руб.