Анализ производства и реализации продукции

       3. Выявить влияние изменений затрат  на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

       4. Данные анализа представит в  виде аналитической таблицы  4. 

       Таблица 4 – Результаты анализа использования  материально-энергетических ресурсов на предприятии 

 
 
 
 
 
 

Продолжение таблицы 4 

 

       Основными исходными данными для анализа  материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

       Анализ  использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии производится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативными путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

       поскольку в структуре себестоимости затраты  на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.

       Влияние на себестоимость продукции изменений  норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле:

      DСП_(рм) = (РМ_ф-РМ_п)*ЦМ_ф, грн.   (4.1) 

       где РМ_ф и РМ_п – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия;

       ЦМ_ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

       Определим влияние на себестоимость изменений норм расходования материалов

       DСП_(рм1) = (5-5)*3,3 = 0 (грн.)

       DСП_(рм2) = (4,2-4)*4,5 = 0,9 (грн.)

       DСП_(рм3) = (1,8-2)*8,6 = -1,72 (грн.)

       DСП_(рм) = 0+0,9-1,72= -0,82 (грн.) 

       Влияние на себестоимость продукции стоимости  каждого вида материалов (энергии) определяются по формуле: 

      DСП_(цм) = (ЦМ_ф-ЦМ_п)*РМ_п, грн.    (4.2) 

       где ЦМ_п – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн. 

       DСП_(цм1) = (3,3-2)*5 = 6,5 (грн.)

       DСП_(цм2) = (4,5-3)*4 = 6 (грн.)

       DСП_(цм3) = (8,6-7)*2 = 3,2 (грн.)

       DСП_(цм) = 6,5+6+3,2=15,7 (грн.) 

       Влияние на себестоимость продукции изменения  расхода электроэнергии: 

      DСП_(рэ) = (РЭ_ф-РЭ_п)*ЦЭ_п, грн.    (4.3) 

       DСП_(рэ) = (1,8-2)*0,11 = -0,022 (грн.) 

       Изменения тарифа на энергию: 

      DСП_(пэ) = (Цэ_ф-ЦЭ_п)*РЭ_п, грн    (4.4) 

       DСП_(пэ) = (0,12-0,11)*2 = 0,02 грн. 

      Прибыль (убыток) от реализации продуктов при  изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле: 

                        DДП_{_(зм)} = DСП_(зм)*РП_ф=(DСП_(рм)+DСП_(цм))*РП_ф, грн   (4.5) 

      где РП_ф – фактический объем реализации продукции, един. 

      DДП_(зм) = (-0,82+15,7)*718 = 10683,84 = 10,684 (тыс. грн.) 

       При повышении тарифа на энергию: 

  DДП_(цэ) = DСП_(пэ)*РП_ф = (DСП_(рэ)+DСП_(пэ))*РП_ф, грн   (4.6) 

       DДП_(цэ) = (-0,022+0,02)*718 = -1,44 = 0,001(тыс. грн.) 

       Повышение (снижение) рентабельности продукции  при изменении затрат на материалы  или по другому элементу себестоимости  продукции можно определить по формуле: 

                     (4.7) 

       где Цп_ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

       СП_п – плановая себестоимость продукции, грн. 

         

Повышение (снижение) рентабельности при изменении  затрат на энергию: 

                                   DR_(тэ) = (ЦП_ф/(СП_п+DСП_(пэ))-ЦП_ф/СП_п*100, %        (4.8)  

DR_(тэ) = (200/(120+0,02)-200/120)*100 = -0,03 %

       Вывод: анализ элементов затрат на себестоимость  продукции показал, что затраты на производство изделия 2 сократились за счет материала Б на 0,2%.Из-за изменения норм расходов себестоимость увеличилась на 0,8 грн. Прибыль от изменения затрат на материалы повысилась на 10684 грн., а рентабельность снизилась на 10,29%.Необходимо снизить себестоимость изделия за счет понижения расходов на электроэнергию.  

5. Анализ  затрат на заработную плату 

    1.  Дать общую оценку выполнения  плановых заданий по формированию  и распределения фонда зарплаты на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

    2.  Выявит влияние на себестоимость  продукции изменений численности и зарплаты работников.

    3. Определить соотношение между  темпами роста производительности  труда и средней заработной  платы работников.

    4.  Определить влияние изменения  фонда зарплаты на прибыль  и другие важнейшие показатели работы предприятия.

5. Основные данные анализа представить в виде аналитической таблицы 5.

 

     Таблица 5 – Результаты анализа затрат на заработную плату.