Реферат по "Хозяйственному праву"

  установленным государственными актами, проводится ревизорами, работающими  в

  государственных органах, осуществляющими контроль за исполнением этих  актов

  или  сторонними  аудиторами,  которым  поручен  такой  контроль.  Результаты

  аудита  докладываются соответствующему  государственному  органу.  На  основе

  вышеизложенного сформулируем задачи аудита на соответствие: 

       . проверка, соответствует ли деятельность  предприятия его Уставу; 

       . правильно ли начисляются   средства  на  заработную  плату   и  другие

         выплаты работникам; 

       . обосновано ли  производственное  списание  затрат  на  себестоимость

         продукции (услуг) и не занижается  ли при этом прибыль. 
 

                           Аудит финансовой  отчетности 

      Выполняется с  целью  определения   согласованности  сводной   финансовой

  отчетности  с  установленными  правилами  ведения  бухгалтерского  учета   и

  определенными  критериями.   Данный   вид   аудита   проводится   сторонними

  аудиторами, приглашенными  компанией.  Отчеты  и  коэффициенты  проверяются.

  Результаты  аудита финансовой отчетности публикуются  и  рассылаются  широкому

  кругу   пользователей    –    владельцам    акций,    кредиторам,    органам

  государственного  регулирования. 

      Специальный  аудит  –   проверка  конкретных  вопросов  в   деятельности

  хозяйственного  субъекта, соблюдение определенных процедур,  норм  и  правил,

  имеющих  целью подтвердить законность,  добросовестность  и эффективность

  деятельности  управляющих,  правильность  составления  налоговой  отчетности,

  использования специальных фондов и др. 
 

                        Обязательный и  инициативный аудит 

      Обязательная аудиторская проверка  проводится в  случаях,  установленных

  непосредственно  законодательством,   или   по   поручению   государственных

  органов.  Объем  и  порядок  проведения  обязательной  аудиторской  проверки

  регламентируется  законодательными  нормами.   Инициативный   (добровольный)

  аудит осуществляется по решению экономического субъекта на  основе  договора

  с аудитором (фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент. 
 

                      Первоначальный и  согласованный аудит 

      Первоначальный аудит проводится  аудитором (фирмой) впервые для   данного

  клиента. Это  существенно  увеличивает  риск  и  трудоемкость  аудита,  т.к.

  аудиторы   не   располагают   необходимой   информацией   об    особенностях

  деятельности  клиента. 

      Согласованный (повторный) аудит  осуществляется повторно или   регулярно.

  Основан на знании  специфики  клиента,  его  положительных  и отрицательных

  сторон  в  организации   бухгалтерского   учета,   результатах   длительного

  сотрудничества  с клиентом (консультирование, помощь  в  организации  системы

  внутреннего контроля и т.д.). 

      Практика  работы  аудиторских   фирм  свидетельствует   о   преимуществе

  согласованного (повторного) аудита. Такое сотрудничество  удобно  аудиторам,

  которые в течение многих лет основательно изучают деятельность  клиента,  и

  клиенту, который получает высококвалифицированную, всестороннюю,  основанную

  на  многолетнем сотрудничестве  помощь  и  оценку.  Смена  аудиторской  фирмы

  вызывает  настороженность как у потребителей  информации,  так и у новых

  аудиторов. 
 

                    

    Классификация с  точки зрения аудитора 

      С точки зрения аудиторов, аудит  делится на 3 вида: 

       1. подтверждающий (проверка и подтверждение бухгалтерских документов и

          отчетности); 

       2. системно-ориентированный аудит (аудиторская экспертиза  на  основе

          анализа  системы   внутреннего   контроля).   Доказано,   что   при

          эффективной  системе  внутреннего   контроля   вероятность   ошибок

          незначительна,  и  необходимость   системной   детальной   проверки

          отпадает; при наличии неэффективной   системы  внутреннего  контроля

          клиенту даются рекомендации  по ее улучшению. 

       3. аудит, базирующийся на риске (концентрация  аудиторской работы  в

          областях с более высоким риском, что значительно облегчает аудит   в

          областях с низким риском). 
 

                    Классификация с  точки зрения направления 

      С точки зрения направления аудит подразделяется на общий (предприятия и

  их  объединения  независимо  от   организационно-правовых   форм   и   видов

  собственности,  организации  и  учреждения);  банковский,  аудит   страховых

  организаций, аудит бирж, аудит  внебюджетных  фондов,  аудит  инвестиционных

  институтов  и т.д. На Западе выделяют еще и  операционный аудит. 

      В книге «Аудит» Аренса  и Лоббека  приводится  следующее определение:

  «операционный  аудит  –  проверка  методов  функционирования   хозяйственной

  системы в целях оценки производительности и  эффективности».  По  завершении

  этого аудита менеджеру выдаются рекомендации по совершенствованию  операций.

  Из-за того, что операционная эффективность  может быть оценена  во  множестве

  самых  различных  областей,  охарактеризовать  типичный  операционный  аудит

  невозможно. В операционном аудите проверки не  ограничиваются  бухгалтерским

  учетом, они могут включать оценку  организационной  структуры,  компьютерных

  операций,  методов  производства,  маркетинга  и  любой  другой  области,  в

  которой аудитор квалифицирован. 

  Как правило, большинство выездных проверок организаций заканчиваются доначислением  налогов. Однако даже если инспекторы действительно нашли какие-либо ошибки в отчетности, есть способы, которые помогут избежать негативных последствий.

1. Неправильное решение руководителя ИФНС.

  Еще с начала выездной проверки нужно  обратить внимание на документы проверяющих. Любая выездная налоговая проверка должна иметь формальное основание, которым является решение руководителя налогового органа или его заместителя (ст. 89 НК РФ).

  Если  вам не предъявляли такого решения и вы не расписывались, что ознакомлены с решением о проведении налоговой проверки, то итоги такой ревизии могут быть оспорены в арбитраже. Судьи, как правило, встают на сторону налогоплательщика и признают результаты такой проверки недействительными.

  Оспорить  результаты выездной проверки можно, если в этом решении не проставлены  все необходимые реквизиты, утвержденные приказом МНС России от 8 октября 1999 г. № АП-3-16/318 «Об утверждении Порядка  назначения выездных налоговых проверок». Например, наименование налогоплательщика  написано с ошибкой, неверно указан период финансово-хозяйственной деятельности, за который проводится проверка, виды проверяемых налогов, реквизиты  должностного лица, вынесшего решения, и так далее.

  Если  же все эти условия записаны правильно, необходимо проверить, не превысили  ли инспекторы свои полномочия. И если налоговики проверяли те налоги, которые  не указаны в решении, либо период, не включенный в проверяемые периоды, результаты такой проверки также  могут быть признаны недействительными.

2. Нарушение условий проверки.

  Еще одним основанием для оспаривания  результатов выездной налоговой  проверки может служить нарушение  фискалами самих условий проверки, которые приведены в НК РФ.

  Во-первых, налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно  предшествовавшие году ее проведения, а также текущий год (ст. 87 НК РФ).

  Во-вторых, инспектор не может вас проверить  в течение одного календарного года два и более раза по одним и  тем же налогам за один и тот  же период. Такое право им предоставляется  только в случае реорганизации либо ликвидации компании или же когда  вышестоящей налоговый орган  хочет проверить деятельность вашей  инспекции (ст. 89 НК РФ).

  В-третьих, выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев. Датой начала проведения является дата получения  налогоплательщиком решения о назначении проверки. В исключительных случаях  вышестоящий налоговый орган  может увеличить продолжительность  выездной проверки до трех месяцев. Если у вас есть филиалы и представительства, то срок проведения проверки может  быть увеличен еще на месяц для  проведения ревизии каждого из них. Правда, к сожалению, пока срок проведения выездной проверки включает в себя только то время, когда инспектор фактически находился на вашей территории.

3. Неправильно оформленное требование предоставить документы - повод оспорить штраф.

  Как правило, одновременно с решением о  проведении выездной налоговой проверки инспекторы вручают налогоплательщику  требование о предоставлении документов.

  И если в пятидневный срок налогоплательщик не предоставит требуемые документы, инспекторы имеют право оштрафовать фирму по статье 126 НК РФ.

  Но  этот штраф можно оспорить, если требование предоставить документы составлено неправильно. Например, в нем не указано точное наименование и количество истребованных документов.

4. Проверка процедуры выемки документов инспекторами.

  Право осуществлять выемку документов инспекторам  предоставлено статьей 89 НК РФ. Конечно, для этого нужны веские основания: например, опасение, что необходимые  бумаги могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены. Однако при  выемке документов инспекторы должны придерживаться четкого порядка. Если он был нарушен, то, во-первых, эти  действия могут быть признаны незаконными, а во-вторых, можно добиться отмены итогов проверки.

  Так, выемка документов может производиться  только на основании мотивированного  постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную проверку. Причем постановление обязано быть утверждено руководителем ИФНС или  его заместителем. Изъятые документы  должны быть перечислены и описаны  в протоколе выемки или прилагаемых  к нему описях с точным указанием  наименования, количества и индивидуальных признаков документов. Процесс выемки обязан осуществляться при участии  понятых, а после инспекторы должны передать налогоплательщику копию  протокола.