Улучшение финансового состояния ООО «Ланда»

    Математико-статистические методы

    Корреляционный  анализ используется для установления взаимосвязи между финансовыми показателями. При использовании метода полагают, что значения финансовых показателей являются случайными величинами. Случайной называется переменная величина, которая в зависимости от случая принимает различные значения с некоторой вероятностью. Закон распределения случайной величины показывает частоту значений случайной величины в их общей совокупности. При исследовании взаимосвязей между финансовыми показателями на основе фактических значений показателей между ними наблюдается стохастическая зависимость: изменение закона распределения одной случайной величины происходит под влиянием изменения другой.  Взаимосвязь между величинами может быть полной и неполной, называемой корреляционной. Изучением взаимосвязей между случайными величинами занимается раздел математической статистики, который носит название «корреляционный анализ». Основная задача корреляционного анализа – установление характера и степени связи между результативными (зависимыми) и факторными (независимыми) показателями (признаками) в данном явлении или процессе.

    Регрессивный  анализ предназначен для определения (идентификации) после установления в рамках корреляционного анализа наличия корреляционной связи между показателями уравнения регрессии позволяет найти значение зависимой переменной, если величина независимой переменной известна; анализируя множество точек на графике, найти линию, по возможности точно отражающую заключенную в этом множестве закономерность, - линию регрессии. По числу факторов различают одно-, двух- и многофакторные уравнения регрессии.

    Модели  финансового анализа

    Дескриптивные модели являются основными для оценки финансового состояния предприятия, это модели описательного характера, базирующиеся на данных бухгалтерской отчетности. Дескриптивная модель финансового анализа включает в себя последовательный анализ и оценку объектов финансового анализа графическим финансовым данным бухгалтерской финансовой отчетности за анализируемый период. Модель начинается с построения и анализа балансограмме построения баланса и отчета о прибылях и убытках в различных разрезах, их вертикального, горизонтального, трендового анализа и последующего анализа финансовых коэффициентов, а завершается синтетической оценкой полученных результатов для выработки на ее основе мер по стабилизации финансового состояния предприятия. 

    Вертикальный  анализ – это представление финансовых показателей в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых финансовых показателей.

    Горизонтальный  анализ – это определение динамики (изменения) финансовых показателей, выявление тенденций изменения отдельных финансовых показателей и их групп.

    Предикативны  модели – это модели – прогнозы финансового отчета, построенные на данных динамического анализа (жестко детерминированные факторные или регрессивные модели на основе данных финансовых показателей предприятия за 2-10 и более предшествующих лет, что не всегда оправдано для настоящего времени). Или исходя из экспертных прогнозных оценок будущего финансового развития предприятия (например, при разработке финансовой стратегии предприятия).

    Нормативные модели позволяют сравнивать фактические значения финансовых показателей предприятия с законодательно установленными, средними по отрасли или внутренними нормативами предприятия (применяются в основном при проведении внутреннего финансового анализа). Модель предполагает установление нормативов по каждому финансовому показателю и анализ отклонений фактических данных от нормативов.

    Интегральные  модели. Понятие «интегральная модель» исходит из дословного понимания слова «интегральный» - как объединяющий части единого целого; перевод прообраза слова с латинского обозначает «целый». Интегральные разделяются на модели комплексной оценки финансового состояния по ограниченному количеству показателей (как правило, финансовых коэффициентов) и модели разложения агрегированного результирующего показателя на факторные составляющие.

    Информационное  обеспечение базируется на математическую теорию информации, которая исследует способы определения количества и качества информации, процессы сбора, структуризации, систематизации, хранения, передачи информации пользователям.

    Информационное  обеспечение включает следующие  базы данных:

    - плановые;

    - прогнозные;

    - нормативные;

    - учетные;

    - отчетные;

    - внеучетные и так далее.

    Система информации должна создаваться с  учета ряда требований, главными из которых является объективность, единство, оперативность, рациональность.

    Информационная база финансового анализа состоит из основной (годовая, полугодовая или квартальная бухгалтерская отчетность предприятия: баланс предприятия – форма 1, отчет о прибылях и убытках – форма 2) и дополнительной информации (другие формы бухгалтерской финансовой отчетности и статистической отчетности, данные управленческого учета).            

    Основное  назначение финансовой отчетности организации  состоит в предъявлении пользователям  данных, сформулированных в системе  бухгалтерского учета, показывающих, как  осуществлялись финансовые взаимоотношения сторон, насколько совершаемые финансовые операции соответствуют ожиданиям экономических выгод, на которые рассчитывали субъекты бизнеса.

    Главная цель бухгалтерской отчетности заключается  в достоверном, полном представление о финансовом положении организации, финансовых результатов ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

    При формировании бухгалтерской отчетности организацией должно быть исключено  одностороннее удовлетворение интересов  одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Кроме того, бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов представительств и иных подразделений.

    Для того чтобы бухгалтерская отчетность отличалась достаточным уровнем качества содержащейся в ней финансовой информации, она должна характеризоваться:

    - полной и существенностью, то есть содержать все достаточно значимые данные с необходимой степенью их детализации, которые позволят заинтересованному пользователю получить достоверное и полное представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности компании. Существенность должна быть, прежде всего, качественной характеристикой бухгалтерской отчетности.

    Требование  существенности заключается в том, что показатели бухгалтерской отчетности об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах, составляющих капитал должны представляться обособленно, если их отсутствие может повлиять на принятие экономических решений пользователями, оценку финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности.

    Отдельные показатели, недостаточно существенные для отдельного представления в  бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть раскрыты обособленно в приложениях  к бухгалтерской отчетности;

    - уместностью, то есть способностью повлиять на оценку ситуации и решения, принимаемые пользователями;

    - понятностью, то есть быть сформированной таким образом, чтобы пользователи, обладая необходимым минимумом знаний, могли понимать ее характер и смысл;

    - своевременностью, то есть предоставляться пользователям в установленные законодательством сроки;

    - правдивостью, то есть содержать информацию, адекватно отражающую результаты деятельности компании;

    - применимостью для целей прогнозирования, то есть отражать результаты прошедших событий деятельности организации, на основе которых пользователи могли бы оценить перспективы развития бизнеса;

    - осмотрительностью, то есть при формировании отчетных данных необходимо проявлять осторожность в условиях действия факторов неопределенности развития событий, с тем, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы не были занижены;

    - быть сопоставимой во времени, что позволит пользователям оценить динамику развития организации, ее доходности и так далее. По каждому показателю должны быть приведены данные как минимум за два года. Если сведения за отчетный и предшествующий периоды несопоставимы, то они подлежат корректировке, каждая из которых указывается в пояснениях с указанием причин.

    Таким образом, бухгалтерская отчетность является открытой и предназначена как для внутренних (руководителей компании), так и для внешних пользователей: учредителей (участников), инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков, органов государственной статистики и других, предусматривающих законодательство РФ.

    Финансовый  отчет содержит информацию, которая  в соответствии с основными критериями объединяется в общие экономические  категории, которые называются элементами финансовой отчетности. К числу таких  категорий относятся:

    - активы;

    - обязательства;

    - капитал;

    - доходы;

    - расходы.

    Активы – имеющую стоимостную оценку ресурсов организаций, контроль над которыми она получила в результате свершившихся операций и событий, способные обеспечить ей в будущем экономические выгоды.

    Состояние капитала отражает пассив баланса организации. Показатели пассива – это состав источников средств, которыми она располагает для осуществления деятельности.

    Обязательства компании представляют собой возникновение ранее задолженности перед физическими и юридическими лицами, погашение которой приведет к уменьшению экономической выгоды, то есть к уменьшению активов.

    Доходы организации являются увеличением экономических выгод, которое проявляется либо в росте активов, либо в уменьшении обязательств, либо одновременно в том и другом.

    Расходы, возникшие в ходе осуществления деятельности организаций, являются уменьшением экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников. 

3. Основные  подходы к финансовому  анализу

 

    Имеются разные методики финансового анализа. От различных факторов технического, информационного, методического и  временного обеспечения, а также  от целей, которые поставлены, зависит детализация методики финансового анализа. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

    - экспресс-анализ финансового состояния;

    - детализированный анализ финансового  состояния.

    Экспресс-анализ финансового состояния.

    Его целью является наглядная и простая  оценка финансового благополучия и  динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе всего анализа предлагается рассчитать разные показатели, а затем  дополнить их методами, которые основаны на опыте и квалификации специалиста.

    Экспресс-анализ финансовых результатов и финансового  состояния предприятия необходим  аудитору как ориентир. Он исполняет роль подсказки для выбора правильного решения в процессе аудирования.

    Выполнять экспресс-анализ следует в три этапа:

    На  первом этапе проводят проверку показателей бухгалтерской отчетности по формальным и качественным признакам (соответствие итогов, взаимную увязку показателей различных форм отчетности).