Совершенствование налогового планирования

       Ряд продукции торговой марки «Славянский  дар» был награжден «Золотым знаком качества ХХI века».

       Ассортимент выпускаемой продукции в настоящее  время составляет 18 наименований и  постоянно пополняется новыми видами. Объем выпускаемой продукции  составляет 120-140 тонн в месяц. Товарооборот составляет 6-7 млн. рублей в месяц. На предприятии трудятся 40 человек. Средняя  месячная заработная плата производственных работников составляет 12000-14000 рублей.

       Продукция предприятия под торговой маркой «Калининградский» широко представлена во всех торговых сетях Калининградской  области. Продукция  под торговой маркой «Славянский дар» уже представлена в ряде торговых сетей в Москве, Московской области, Белоруссии, Краснодарском  крае и пользуется заслуженной популярностью.

       Кроме выпуска  уже зарекомендовавших  себя соусов, планируется внедрение  в производство новых видов продукции, таких как хрен, горчица, майонез. 

       Рассмотрим  организационно-правовую структуру  предприятия ООО «Агропродукт».

      ООО «Агропродукт» создано путем  объединения вкладов участников предприятия для осуществления предпринимательской деятельности.

      ООО «Агропродукт» зарегистрировано  в  г.Калининграде 14.04.1998г., регистрационный  номер 192.

       Участниками ООО «Агропродукт» являются: ЗАО «Весига»  (Литовская республика, г. Кедайняй) и ООО «Союз СП и партнеры» (РФ г. Калининград).

       Доли  в уставном капитале Общества распределены между участниками в следующем  порядке: ЗАО «Весига» владеет долей 65% уставного капитала, номинальной  стоимостью 5460 рублей; ООО «Союз  СП и партнеры» владеют долей 35% уставного капитала номинальной  стоимостью 2960 рублей.

       Органами  управления Общества являются общее  собрание участников Общества и единоличный  исполнительный орган – генеральный  директор.

       Структура соподчиненности административного  и производственного отделов  предприятия  указана на рис. 1

       Рис. 1. Структурная схема предприятия  ООО «Агропродукт»

       Генеральный директор избирается общим собранием  Общества из числа его участников на неопределенный срок. 04.01.2009 года Общее  собрание  постановило продлить полномочия генерального директора  ООО «Агропродукт» гражданина  Литовской Республики Паулюкайтиса Арунаса на 2009 - 2010 годы.

       Производственные  мощности предприятия расположены  на арендуемых у ЗО ИЗМИРАН площадях в поселке Ульяновка Ладушкинского  района  Калининградской области.

       Принцип организации производства продукции  указан на рис. 2. 
 

 

Рис. 2. Организация производства продукции ООО «Агропродукт» 
 

      Организация работы по доставке товара заказчикам указана  на рис. 3. 
 

 
 

Рис. 3. Организация доставки товара заказчикам 

          

      2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агропродукт»

 

       Прежде  всего, рассмотрим  организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии.

       В соответствии с Федеральным законом №129-ФЗ от 21.11.1996 г. бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

       Аппарат бухгалтерии ООО «Агропродукт» состоит из главного бухгалтера и двух бухгалтеров.

       Один  из бухгалтеров занимается продажами: работа с дебиторами и кредиторами, следит за отпуском товара, накладными, за поступлением денежных средств за товар.

       Другой  бухгалтер  осуществляет учет материалов, покупки сырья, готовой продукции, расчет себестоимости продукции.

       Главный бухгалтер начисляет заработную плату, составляет баланс и отчетность для генерального директора и  учредительных лиц.

       Рассмотрим  учет денежных средств.

         Учет денежных средств осуществляется  в соответствии с Положением  ЦБ РФ № 14-п от 05 января 1998года  «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ». 

       Кассовая  книга ведется автоматизированным способом в виде машинограммы « Касса  за …».

       Кассовые  отчеты составляются по мере совершения кассовых операций на основе прилагаемых  приходно-расходных документов, имеющих  все необходимые реквизиты.

       Платежные ведомости оформляются надлежащим образом. Нумерация приходных и  расходных ордеров идет по порядку. При расчетах наличными деньгами между юридическими лицами, не должен превышаться установленный предельный размер  суммы.

       Записи  в кассовой книге о денежных средствах, сданных в кассу банка, по суммам и срокам должны соответствовать данным  лицевого счета. Кассовая книга ведется в электронном виде и имеет все необходимые для кассовой книги реквизиты. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически с начала года, в порядке возрастания. Операции в ней отражаются согласно первичным документам.

       Записи  в кассовой книге соответствуют  приходно-расходным ордерам. Итоги  кассовых оборотов подводятся ежедневно.

       Рассмотрим учет труда и заработной платы

       На  предприятии работают 40 человек. Средняя  месячная заработная плата производственных работников составляет 17000 рублей.

       Учет  расчетов по оплате труда с каждым работником ведется в аналитических  счетах (лицевых счетах), открываемых  на каждого работника.

       Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер, который указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

       Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается  налоговая карточка формы № 1-НДФЛ, утвержденной МНС РФ.

       Учет  начисления и выдачи заработной платы  ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

       В ООО «Агропродукт»  применяется повременно-премиальная и сдельно-премиальная формы оплаты труда. Повременно-премиальная оплата труда производится по часовым тарифным ставкам или окладам плюс премии за высокое качество работ, за перевыполнение плана и т.п. Сдельно-премиальная оплата труда производится по расценкам (количество выработанной продукции, выполненных работ определенного вида, расценка за продукцию (работу) данного вида) плюс премии за перевыполнение норм выработки, экономию, качество и т.п. по установленному проценту к прямой заработной плате.

       Закон обязывает выплачивать заработную плату наемным работникам не ниже минимальной. Региональное соглашение от 10 октября 2008 года «О минимальной заработной плате в Калининградской области» на 2009 год в сумме 6 000 руб.

       Основные  проводки по счету 70:

       Д сч.20, К сч.70 - начисление заработной платы рабочим основного, вспомогательного производства; обслуживающему и управленческому персоналу цехов, организации; занятым погрузкой и реализацией готовой продукции; непроизводственному персоналу;

         Д сч.20, К сч.70 - отпускные;

       Д сч.96/1, К сч.70 - начисление пособий по социальному страхованию;

       Д сч.70, К сч.68,76, - удержания налога на доходы физических лиц; по исполнительным документам; не возвращенных подотчетных сумм; по полученным займам;

       Д сч.70, К сч.50 - выплата заработной платы, отпускных, социальных пособий;

       Д сч.70, К сч.76/4 - депонирование заработной платы.

       Таблица 1

     Анализ  счета 70 период 2009 года.

 

     Синтетический учет ведется  в бухгалтерской  программе «1С: Бухгалтерия».

     Уплата  налогов осуществляется отдельными платежными поручениями.

     По  окончании налогового периода организация  предоставляет налоговую декларацию по налогам в налоговый орган не позднее 30 марта того года, который следуюет за истекшим налоговым периодом.

      Рассмотрим учет расчетов с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками.

       Учет  расчетов с подотчетными лицами производится на счете №71. 

       Таблица 2

     Анализ  счета 71 за период 2009 года.

 

       Работник  получает необходимую сумму, затем  отчитывается авансовым отчетом.

       Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

       Расчеты осуществляются после отгрузки поставщиками ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг, либо одновременно с ними. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.

       Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

       На  счете 60 задолженность отражается в  пределах сумм акцепта.

       Основные  проводки по счету 60:

         Д сч.08,10,20, К сч.60 - приход полученного от поставщика оборудования к установке; затраты организации, связанные со строительством и приобретением основных средств; приход полученных от поставщиков материалов; стоимость продукции, работ, услуг, полученных от поставщиков, входящая в состав затрат основного, вспомогательного, производства и т.д.; транспортные расходы по заготовке товаров;