Шпаргалки по "Деньгам, кредитам, банкам"

44. Учет материальных  запасов (МЗ).

МЗ –  материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйств-х, социально-бытовых нужд. Они отражаются в Бух.Учете в сумме фактических затрат к.о. на их приобретение. Аналитический учет ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, по местам хранения. МЗ, кроме учитываемых на счете 61011, списываются на расходы 70606 при их передаче материально-ответственным лицом (МОЛ) в эксплуатацию. МЗ списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы. Счета МЗ: 61002 запасные части, 61008 материалы, 61009 инвентарь и принадлежности, 61010 издания, 61011 внеоборотные запасы. Операции: оплата МЗ Д60312 К405-407, 40802, 30102, 30110, получение МЗ Д610..К60312, передача МЗ в эксплуатацию Д70601 К610…

45. Учет выбытия имущества.

Имущество выбывает из к.о. в результате: 1. Перехода права собственности (продажа, дарение, аренда), 2. Списания в следствии непригодности  к дальнейшему использованию (моральный  и физ.износ, ликвидация при ЧС). Для определения пригодности имущества создается комиссия: зам.руководителя, глав.бух. или бухгалтер, представители юр.службы и др.специалисты. Учет выбытия ОС, НМА и МЗ ведется на сч.61209. В ежедневном балансе на конец дня остатков нет. Аналитич. учет на сч.61209 ведется в разрезе каждого выбывающего объекта ОС, НМА, предмета или вида материальных ценностей. Бух. записи по лицевому счету осущ. на основании первичных документов: актов, накладных. На дату выбытия лиц. счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат либо на сч.70601доходы или расходов 70606. По Д счета отражаются: балансовая стоимость выбытия имущества Д61209 К60401, 60901, 610..; затраты, связанные с выбытием Д61209 К60311; Сумма подлежащая доплате в случае неравноценного обмена по договору мены Д61209 К60311. По К сч.61209 отражаются: Выручка от реализации имущества по договору купли-продажи Д405-407, 40802, 30102, 30110, 60312 К61209; Амортизация начисленная на выбывающий объект Д60601, 60903 К61209; рыночная цена имущества полученного по договорам мены Д60701 К61209;  Сумма подлежащая получению при неравноценном обмене Д60312 К61209.

46. Учет доходов КО

Доходы – увеличение экономических выгод приводящие к увеличению собственных средств к.о. и происходящее в форме: притока активов, повышения стоимости активов в результате переоценки, в результате конкретных операций по поставке и реализации активов, уменьшения обязательств не связанных с уменьшением или выбытием соответствующего актива. К операциям Д и Р относятся: от операций с ц.б., от участия в УК других организаций, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование, от выбытия имущества, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери, от переоценки средств в ин валюте драг. металлов и ц.б., от операций связанных с заключением и исполнением расчетных срочных сделок.  К прочим Д и Р относятся не связанные с банковской деятельностью. Регистром синтетического учета явл. отчет о прибылях и убытках. Аналитического – лицевые счета, открытые на сч. второго порядка балансового сч. первого порядка 706… Д признается в БУ при наличии следующих условий: право на получение этого дохода вытекает из конкретного договора, сумма договора может быть определена, отсутствует неопределенность в получении дохода, если право собственности на поставляемый актив перешло от к.о. к покупателю или работа принята заказчиком услуга оказана. Учет Д и Р ведется нарастающим итогом с начала года. Первый рабочий день нового года после составления бух.баланса на 1.01 остатки со счетов Д и Р переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года. Доходы Д70601 К70701, Расходы Д70706 К70606. В день составления годового бух.отчета остатки со сч.707 переносятся на счет прибыли\убытка прошлого года 708; ДОХОДЫ – безвозмездно получено имущество Д60401 К70601, получение доходов в виде % уплаченных за предоставленный кредит Д40702 К70601.

47. Учет расходов КО

Р – уменьшение экономич-х выгод, приводящее к уменьшению собственных средств к.о. и происходящее в форме: выбытия активов, снижения стоимости активов в результате переоценки, в результате конкретных операций по поставке и реализации активов, увеличения обязательств не связанных получением и образованием соответствующих активов. К операциям Д и Р относятся: от операций с ц.б., от участия в УК других организаций, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование, от выбытия имущества, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери, от переоценки средств в ин валюте драг. металлов и ц.б., от операций связанных с заключением и исполнением расчетных срочных сделок. Р связаны с обеспечением деятельности к.о. носящей общеорганизационный характер. К прочим Д и Р относятся не связанные с банковской деятельностью. Регистром синтетического учета явл. отчет о прибылях и убытках. Аналитического – лицевые счета, открытые на сч. второго порядка балансового сч. первого порядка 706… Р признается в БУ: если доход возникает в соответствии с конкретным дог-ом, сумма расхода может быть определена, отсутствует неопределенность в отношении расхода. Учет Д и Р ведется нарастающим итогом с начала года. Первый рабочий день нового года после составления бух.баланса на 1.01 остатки со счетов Д и Р переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года. Доходы Д70601 К70701, Расходы Д70706 К70606. В день составления годового бух.отчета остатки со сч.707 переносятся на счет прибыли\убытка прошлого года 708. ПРОВОДКИ: РАСХОДЫ Учтена сумма дисконта по погашенным облигациям Д70606 К52503, погашены проценты по собственным облигациям Д70606 К52501;  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

10.Документооборот  : понятие, организация  и общие правила  при совершении  кассовых и расчетных  операций

Правила документооб.:

1)все  док-ты, поступающие в операционное  время в бухг-е службы в т.ч.  из филиалов подлежат оформлению  и отражению по счетам банка в этот же день.2)док-ты поступившие во внеоперационое время отражаются по счетам на следующий раб день. 3)оплата расчётных и кассовых док-в производятся в пределах наличия ср-в на счетах плательщика. 4)приём расчётных док-в на бумажных носителях подписанных собственноручными подписями должностных лиц наделенных правом подписи и заверенных оттиском печати осущ-ся бухг-м работником, кот оформляет док-ты в соответствии с нормативными актами БР.5)в целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки КО может разрабатываться график их обслуживания.6)оплата док-В со счетов клиентов при недостаточности средств на счётах для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной очередности.7) поручение клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в виде док-В на бумажных носителях и в виде электронных платёжных док-в, передаваемых по каналам связи или на магнитных носителях.

11. Внутрибанковский  контроль: понятие,  организация, задачи, значение, виды

Это деятельность, осуществляемая КО и направленная на достижение след-х целей:1)обеспечение  эффективности и результативности фин-хоз-й деят-ти при совершении БО и др. сделок, эффект-ти управления активами и пассивами.2)обеспечение  достаточности, полноты, объективности и своевременности, составления и представления фин-й, бухг-й, статистической отчётности, информационной безопасности.3)обеспечение соблюдения нормативных актов, стандартов, учредительных и внутренних док-в.4) обеспечение исключения вовлечения КО и участие её служащих в осуществлении противоправной деят-ти, в т ч легализация доходов полученых преступным путём и финансирование терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством РФ сведений в органы гос власти. Задачи: 1) обеспечение сохранности средств и ценностей 2) соблюдение клиентами положений по оформлению док-в. 3) своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление, выдачу средств. 4)перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами указанными в док-х принимаемых к исполнению. Виды: предварительный, текущий, последующий (состоит из тематического и комплексного).

13. Учёт расчётов  платёжными поручениями.

1)списание  ден средств со счетов клиентов  в адрес клиентов данного банка по товарным операциям-405,406,407, 40802. Д405-407, 40802 (плательщик), К405-407, 40802 (получатель). 2) поступление ден средств в адрес участников плановых платежей от клиентов др банков: 30102, 30109-ЛОРО,30110-НОСТРО. Д30102, 30110 К405-407, 40802 (оформляется М/О). 3)частичная оплата иногороднего платежного поручения из картотеки №2 (90902) 1.Д99999 К90902; 2. Д405-407,40802 К30102, 30110. 4)перечисление средств юр лицом со своего банк-го счёта в пользу нескольких Ф/Л, являющихся клиентами разных банков, общей суммой плат поруч с использованием реестра:1.в банке отправителя Д405-407, 40802 К30102, 30110. 2.в банке получателя при получении реестра в установленный срок Д 30102,30110 К40817, 42301. 3.при не получении реестра в устан срок Д30102, 30110 К47416. 4. зачисление средств по назначению после выяснения причин не поступления реестра Д 47416 К 40817, 42301. 5.возврат сумм невыясненного назначения в банк- отправитель Д 47416 К 30102,30110. 6)перечисление средств физ лицом при наличии средств на текущем счёте 1.местные расчёты Д40817 К40817,42301 2. Одногородние и иногородние Д40817 К 30102,30110.

14. Учёт расчётов  платёжными требованиями.

Срок  для акцепта платёжных требований определяется сторонами по основному  договору. При этом он не должен быть менее 5 раб дней. Срок для акцепта указывает кредитор. В день поступления в банк плат требования в расчёт срока акцепта не включается. Последний экземпляр плат требования используется для извещения плательщика о поступлении док-в. Данный экземпляр передаётся плательщику для акцепта не позже след-го раб дня со дня поступления в банк плат требования. В исполняющем банке плат требования помещаются в картотеку к счёту 90901 (картотека №1) до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта либо истечения срока акцепта. 1)постановка плат требования в картотеку №1 до наступления срока оплаты Д90901 К99999. 2)оплата акцептованного иногороднего плат требования при наступлении срока оплаты в полной сумме а)Д99999 К90901, б)Д405-407, 40802 К30102, 30110.

16. Учёт расчётов  чеками.

Чек-ц/б, содержащая ни чем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нём суммы  чекодержателя. Чек оплачивается плательщиком за счёт средств чекодателя задепонирован  на сч 40903. чекодатель не в праве отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Бланки чека сброшюрованы в чековые книжки, кот являются бланками строгой отчётности и учитываются на сч 91207, в условной оценке 1 руб за чековую книжку. Для осуществления расчётов юр и физ лицами могут применятся чеки, выпускаемые КО, но данные чеки не применяются для расчетов через БР. 1) депонирование ден средств плательщиком для расчётов чеками Д405-407, 40817 К 40903. 2) оплата поступивших от поставщика чеков Д 40903 К 405-407, 40802, 40817. 3) оплата поступивших от поставщика чеков при недостаточности средств на сч 40903 Д40903 К 405-407. 4) возврат плательщику неиспользованного остатка со сч 40903 Д40903 К40817, 405-407. 5)Оприходование бланков-чеков поступивших от типографии госзнака Д91207 К99999. 6)оформление и выдача расчетной ден книжки физ лицу Д99999 К91207 на 1 руб.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. При проверке лиц сч, сост-ых на ЭВМ, выявлена ошиб запись: по ПП № 105 иног-го плат-ка сумма 3500р зачисл на расч сч №407028102..22 ОАО «Севастополь», а следовало зачислить на расч сч№4070281...115 ЗАО «Смена». Д40702..22 К40702..15 – 3500
2. На основании договора с БР АКБ «Капитал» получил ломбардный кредит в сумме 15000 руб сроком на 7 дней, под залог ценных бумаг на сумму 17200 руб. Д30102 К31202 – 15000= сумма кредита, Д91411 К99999 – 17200= сумма обеспеч-я
3. АКБ «Кредит - Инвест» с целью уменьшения размера УК выкуплено безналичным путем у ОАО «Андромеда» 100 собс-х ак-ций ном-ой ст-тью 150 руб по цене 160 руб. Д70606 – 1000= Д10501 – 150*100=15000 К40702 – 160*100, Д10207 К 10501 – 15000=
4. В соответствии с брокерским дог-ом ОАО «Комета» перечислило ден-е ср-ва в сум 5500 руб для приобретения к/орг-ей «Капитал» ц/б на бирже. Д40702 К30601 – 5500=
5. Выплачена наличными сумма материальной помощи сотруднику АКБ «Пальмира» за счет ср-в фонда материального поощрения – 2400 руб Д10802 К 20202 – 2400=
6. АКБ «Москва - Кредит» сроком на 31 день размещен депозит в сумме 350000 руб в АКБ «Черноморец» Д32005 К30110 – 350000=
7. В к/о «Сиглен» поступило акцептованное ОАО «Альянс» платежное требование одногороднего поставщика на сумму 9000 руб. На счете ОАО «Альянс» ср-в имеется 8700 руб. Д 99999 К 90901 – 9000=, Д405-407 К30102 – 8700=, Д90902 К99999 – 300=
8. 15.09.05 АКБ «Капитал» учтен вексель АО «Эллада» (клиент АКБ «Сирень»). Номинальная ст-ть 10000 руб, сумма дисконта 250 руб, срок погашения 25.11.05 Д51503 К30102 – 9750=
9. В счет открытой кредитной линии в сумме 15000 руб кредитной организацией А кред-ой орг-ей Б перечислены ср-ва в сумме 11000 руб на 14 дней. В качестве обеспечения предоставлена гарантия на сумму 16000 руб. Д99999 К91416 – 11000=, Д30110 К31304 – 11000=, Д91414 К99999 – 16000=
10. По заявлению и платежному поручению фабрике выдана расчетная чековая книжка на общую сумму лимита 2000000 руб. Фабрика – гос-е ком-е п/п. Д99999 К91207 – 1=
11. От РКЦ в КО поступила выписка по корсчету с приложением счета-реестра, в кот указано, что от дальнейшего использ-ия аккр-ва, выставленного АО «Мираж» в оставшейся сумме 8000 руб поставщик отказался. Д99999 К90907 – 8000=
12. ЗАО «Кентавр», не имеющее расчетного счета в банке, в установленный срок перечислил ежемесячные проценты за кредит в сумме 550 рублей. Д30102,30110 К47427 – 550=
13. ОАО «Снежинка» предоставило в кредитную орг-ю для оплаты акцептованное платежное требование иногороднего поставщика на сумму 100000 руб. Д99999 К90901 – 100000 =
14. КО получен межбанковский кредит в сумме 28000 руб на срок 30 дней. Предоставлено в залог имущество на сумму 320000 руб. Д30110 К 31304 – 28000=, Д91412 К99999 – 320000=
15. По заявлению вкладчика Смирнова О.В. закрыт депоз-ый счет, открытый на 6 месяцев, в сумме 10000 руб начислены % в сумме 1200 руб. сумма вклада и проценты выплачены наличными. Д70606 К47411 – 1200=, Д47411 К42305 – 1200=, Д42305 К20202 – 11200=
16. Погашен в срок сбер-й сертификат, выданный на срок 3 месяца, на сумму 10000. Начислены и выплачены наличными проценты в сумме 2500 руб. Д52404 К20202 – 10000=, Д52405 К20202 – 2500=
17. Приняты наличные ср-ва во вклад до востребования, открытый на имя Иванова Ю.Ф., в размере 3500 руб. Вкладчику выдана вкладная книжка. Д20202 К42301 – 3500=, Д99999 К91207 – 1=
18. По заявлению ЗАО «Вега» кредитной организацией выставлен покрытый почтовый аккредитив на сумму 12500 руб Д40702 К30110 – 12500=, Д90907 К99999 – 12500=
19. КО перечислены в обяз-ые резервы по сч в вал РФ не внесенные ранее ср-ва в сум 5000.Д30202 К30102 - 5000,Д91003 К99998 – 5000
20. Уменьшен УК акционерной КО «Банк Столичный» на сумму 85000 руб путем аннулирования акций. Выкупленных у акционеров – юр лиц негосударственных организаций. Д10207 К10501 – 85000=
21. Согласно авансового отчета сотр-ка АКБ «Северная Пальмира» отнесены на расходы банка команд-е расх в сумме 4700 руб. Сумма аванса – 4500 руб. Д70606 К60308 – 4700=, Д60307 К 20202 – 200=
22. КО «Пальмира» выкуплены у иногородних кред-х огр-й по истечении срока обращения все векселя со сроком погашения от 31 до 90 дней. Кол-во векселей – 10 штук. Номинал каждого – 5000 руб. Векселя  при первичной продаже были реализ-ны с дисконтом, равным 500 руб Д30102 К52406 – 50000= Д70606 К52503 - 5000=
23. В рез-те проведенной ревизии в кассе к/о «Моск Дел Мир» обнаружен излишек ден нал-ти в сумме 200рД20202 К 70601 – 200=
24. Банком перечислен ранее начисленный налог на прибыль Д60301 К30102
25. В качестве оплаты акций реализуемых банком с целью увеличения УК приняты наличные ср-ва в размере 345000 на накопительный счет перечислены 345000. Эмис-й доход составил 45000. Д20202 К60322 – 345000=, Д30208 К30102 – 345000=
26. Банком при создании УК реализовано АО 100 собстве-х акций номиналом 5000 руб каждая. Фактическая цена реализации каждой акции 5070 руб Д30102 - 5070= К10207 – 5000= К10602 – 70=
27. Восстановлен ранее созданный резерв в размере 65% на возмож потери по кредиту, выд-му в сумме 124000.Д70606 К32015 – 80600
28. По плат поруч-ю АО,расч счет кот открыт в банке «Столичный» оплачена доля в УК банка «Витязь» в сумме 240000 руб. На сумму внесенных ср-в уменьшены обяз-ва участника по неуплаченной части УК. Д30102 К10207 – 240000=, Д99999 К90601 – 240000=
29. Гражданину выдан кредит на приобретение мебели на 3 месяца в сумме 30000. Ср-ва перечислены АО сч которого открыт в данном банке. По выданному кр-у оформлено в залог имущество на сумму 50000 руб. Д45504 К40702 – 30000=, Д99998 К 91312 – 50000=
30. Банком за нал расчет реализованы 100 облигаций ном ст-ю 60 р каждая. Общ сумма реализации 5500, срок обращ 150 дней. Д20202 – 5500= Д70606 – 500= К52003 – 6000=, Д99999 К90701 – 100=
31. 10 мая ч/з инкассаторов поступила выручка от магазина на сумму 57000. 11 мая при пересчете инкас-ой ден-ой выручки выявлен излишек в сумме 50 руб. Д20209 К40906 – 57000=, Д20202 – 57050= К20209 – 57000= К40702 – 50=, Д40906 К 40702 – 57000=

63. Учет кассовых сделок с ин валютой.

Учет  сделок по купле-продаже и.в. по которым  дата расчетов не совпадает с датой  заключения сделки ведется на счетах Главы Г. В зависимости от даты валютирования сделки подразделяются на:Кассовые(наличные),срочные.Дата валютирования-определение сторонами при заключении сделки даты зачисления д.с.одной стороны на счет другой при исполнении обяз-в по сделке. К кассовой сделке относится сделка,испонение которой,дата расчетов осуществляется сторонами не позднее 2 раб дня после заключения сделки.Сделка «сегодня» today-сделка с датой валютирования в день заключения сделки.Сделка «завтра» tomorrow-сделка с датой валютирования в первый раб день после заключения сделки.Сделка «СПОТ»- сделка с датой валютирования на 2 раб день после заключения сделки.(счета:93001,96001,93801,96801)

30. Учет лизинговых  операций КО

Отдельным видом договора аренды яв-ся доовор фин.аренды(лизинга).Если по условиям договора фин аренды учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя,о заключении договора Лизингодателя с Лиз-пол-лем предшествует заключению договора лизингодателем  продавцом имущества,то б/у осуществляется в след порядке.

Учет  ивестиц затрат осуществ-ся лизингодателем на б.с.47701 А. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ЗАТРАТЫ-расходы и затраты лизингодателя связанные с приобретением предмета лизинга. Амортизация не начисляется. Предметы лизинга,переданные лизингополучателю учитываются на внеб сч 91506 А.ОПЕРАЦИИ:1)перечисление лизингодат аванса-Д 47423 К 30102;2)при принятии док-в.подтверждающих поставку продукции-Д 47701 К 47423;3) передача имущества л-дателем в лизинг-Д 91506 К 99999;4)фин результат от операций связанных с реализацией услуг фин аренды отражаются-Д 47423 К 61211;5)одновременно списываются инвестиц затраты подлежащие возмещению- Д 61211 К 47701;6) этим же днем сумма вознагр по лизинговому платежу относится на счета доходов-Д 61211 К 70601;7)поступление лизинг.платежа-Д 30102 К 47423.

Если  по договору фин аренды имущество передается на баланс лизингопол,то учет осуществляется в след порядке.ОПЕРАЦИИ:1) при приеме к учету лизингового им-ва-Д60701,60702 К 60806;2)при отражении затрат связанных с доставкой и доведением до состояния готовности-Д 60701,60702 К 30102;3) ввод полученного им-ва в эксплуатацию-Д 60804 К 60701,60702;4)начисление амортизации-Д 70606 К 60805;5)перечисление лизинг.платежа-Д 60806 К 30102(к.сч);6)при переходе им-ва в собственность лзингопол-Д 60401 К 60804;Д 60805 К 60601.

55.Учет расчетов по экспортному аккредитиву.