Шпаргалки по "Деньгам, кредитам, банкам"

20. Учет депозитных  операций.

Для учета  временно – свободных денежных ср-в, привлеченных от юр. лиц предназначены  счета 414-423. Данные счета подразделяются на счета 2 – го порядка, в зависимости  от срока привлечения ср-в. Для  учета привлеченных ср-в от физ. лиц  предназначен счет 423 ( 42301-42307). Для открытия депозита юр. лица предоставляет в банк плат. поручение.

Открытие  депозита юр. лица: Д 405-407, 40802, 30102; К 414-42201-07;

Для открытия вклада  физ. лицом путем внесения наличных ден. ср-в оформляется проходный  кассовый ордер: Д 20202; К 42301-07

Физ. лицу оформляется и выдается Сберкнижка, которая является бланком строгой  отчетности и учитывается на счете 91207 в условной оценке 1 рубль за книжку. Оп-ция по выдаче Сберкнижки оформляется  мемориальным ордером: Д 99999; К 91207; сумма 1 рубль.

При открытии вклада физ. лицом путем безналичного перечисления ср-в оформляется плат. поручение.

Открытие  вклада физ. лицу: Д 40817, 30102, 30110, 30302; К 42301-07; Д 99999; К 91207.

Ежемесячно  и не позднее последнего рабочего дня производится начисление %. В результате осуществления данной оп-ции на балансе КО открываются след. счета: для юр. лиц – 47426; для физ. лиц – 47411. С 1 января 2008 г. % начисляются и уплачиваются по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Начисление % по вкладам юр. лица: Д 70606; К 47426.

Начисление % по вкладам физ. лиц: Д 70606; К 47411.

В соответствии с условиями заключенного договора и установленным БР требованием  сумма начисленных % подлежит причислению  к сумме депозита (для юр. лиц), вклада (для физ. лиц).

Причисление % к сумме депозита: Д 47426; К 414-42201-07.

Причисление % к сумме вклада: Д 47411; К 42301-07.

Фактическая выплата % юр. лицу: Д 47426; К 405-407, 40802, 30102;

Фактическая выплата % физ. лицу: Д 47411; К 20202, 40817, 30102, 30110, 30302.

Фактическая выплата депозита юр. лицу: Д 414-42201-07; К 405-407, 40802, 30102;

 Фактическая  выплата депозита физ. лицу: Д  42301-07; К 20202, 40817, 30102, 30110, 30302.

21. Учет полученных  МБК.

Для учета  сумм кредитов, полученных КО от др. КО предназначен счет 313, который подразделяется на пассивные счета 2-го порядка, которые подразделяются в зависимости от срока кредита.

На получение  МБК в банке – заемщике составляется проводка: Д 30110; К 31301 - 31310.

Если  банк – заемщик не выполняет обязательства по возврату суммы основного долга: Д 31302 – 31310; К 31702.

В связи  с этим кредитором к заемщику м.б. применены штрафные санкции (уплата % по повышенной ставке, уплата штрафов): Д 70606; К 30110, 30102.

Банк - заемщик ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня каждого месяца отражает на балансе сумму обязательств и предстоящих выплат %.

Начисление % по МБК: Д 70606; К 47426.

Возникновение просроченной задолженности на сумму  процентов ранее начисленных: Д 47426; К 31802.

Как правило, сумма основного долга и сумма % возвращается одновременно по окончанию срока времени кредитного договора.

Причисление % к сумме МБК: Д 47426; К 31301 - 31310.

Фактическая выплата % по МБК: Д 47426; К 30110.

Фактическая выплата МБК: Д 31301 - 31310; К 30110.

Среди основных принципов кредитования есть принцип обеспеченности кредита. Для  учета сумм обеспечения под привлечение  ср-в, выданные гарантии и требования по получению ср-в предназначен счет 914. Кредитор заемщику может открывать  след. виды кред. линий: КЛ под лимит выдачи (Д 91416; К 99999), КЛ под лимит задолженности (Д 91417; К 99999), КЛ в виде «овердрафт» (Д 91417; К 99999). При получении очередного транша размер открытых КЛ должен быть уменьшен на сумму полученного МБК.

22. Учет привлеченных  депозитов на межбанковском рынке.

Депозит на межбанковском рынке – денежные ср-ва, переданные кредитной организации  другими кредитными организациями, но подлежащие по наступлению определенного  срока возврату. Возврату подлежат сумма депозита и % в соответствии с депозитным договором.

Учет  депозитов др. банков осуществляется на счетах 315 и 316. Основной отличительной  особенностью учета депозитов др. банков является применение принципа зеркального отражения при учете  данных операций, который заключается  в одновременном отражении депозитной оп-ции в банке вкладчике и банке, принимающем депозит.

Прием депозита: Д 30102; К 31501-31509

Начисление % : Д 70606; К 47426

Причисление % к сумме депозита: Д 47426; К  31501-31509

Погашение %: Д 47426; К 30102.

Погашение депозита: Д 31501-31509; К 30102.

41. Учёт уставного  капитала (УК) к.о., создаваемой  в форме АО составляется из номинальной стоимости акций общества приобретенных акционером. К.о.-эмитенты вправе выпускать только именные акции их номинальная стоимость должна выражаться только в валюте РФ. К.о. может выпускать обыкновенные и привилегированные акции. При создании к.о. путем учреждения все акции должны быть размещены среди ее учредителей. Акции к.о. - эмитента при ее учреждении должны быть полностью оплачены в течении 30дней с момента выдачи к.о. свидетельства о гос. регистрации. Форма оплаты (денежное средство РФ, иное имущество, кот. может использоваться в качестве вклада в УК) определяется договором о создании к.о.Оплата акций юр. и физ. лицами производится только в безналичном порядке. Оплата физ\л резидентам производится в нал и безнал порядке, а физ\л нерезидентам  только в безналичном. Если оплата происходит в рублях в безнал, а также при оплате путем капитализации начисленных но не выплаченных дивидендов – то эти ден.средства должны начисляться на накопительный счет организации (30109, 30110, 30102, 30114). Зачисление в УК банка поступивших от акционера банка ден.средств в рублях – Д30102 К10207. Ин валюта Д30110фактическая сумма К10207номин стоимость К10602эмиссионный доход. Имущество < или = от УК - Д60401 К10207. 
 
 
 

23. Учет операций  по начислению  и уплате процентов  по привлеченным  денежным средствам  по «методу начисления».

Отражение доходов и расходов по методу "начисления".

Этот  принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Начисление % по вкладам юр. лица: Д 70606; К 47426.

Начисление % по вкладам физ. лиц: Д 70606; К 47411.

Причисление % к сумме депозита: Д 47426; К 414-42201-07.

Причисление % к сумме вклада: Д 47411; К 42301-07.

Фактическая выплата % юр. лицу: Д 47426; К 405-407, 40802, 30102;

Фактическая выплата % физ. лицу: Д 47411; К 20202, 40817, 30102, 30110, 30302.

Фактическая выплата депозита юр. лицу: Д 414-42201-07; К 405-407, 40802, 30102;

 Фактическая  выплата депозита физ. лицу: Д  42301-07; К 20202, 40817, 30102, 30110, 30302.

Начисление % по МБК: Д 70606; К 47426.

Причисление % к сумме МБК: Д 47426; К 31301 - 31310.

Фактическая выплата % по МБК: Д 47426; К 30110.

Фактическая выплата МБК: Д 31301 - 31310; К 30110.

Начисление % по межбанковским депозитам: Д 70606; К 47426

Причисление % к сумме межбанковского депозита: Д 47426; К  31501-31509

Погашение % по межбанковскому депозиту: Д 47426; К 30102.

Погашение межбанковского депозита: Д 31501-31509; К 30102.

24. Учет обязательных  резервов.

Регламентируется Положением БР № 255-П «Об обязательных резервах КО», в котором устанавливается нормативная величина обязательных резервов – сумма обязательных резервов, подлежащая депонированию в БР и порядок депонирования обязательных резервов.  Резервные требования устанавливаются с целью ограничения кредитных возможностей банков и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении. Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию, производится всеми КО ежемесячно (по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных ср-в и подлежащих внесению исходя из остатков на счетах привлеченных ср-в и действующих нормативов резервных требований. Обязательный резервный фонд депонируется только в виде ден. перечислений на счет в ЦБ РФ. Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не допускается. На обязательные резервы, депонированные КО, проценты не начисляются. Нормативы обязательных резервов: по привлеченным ср - вам от банков – нерезидентов в валюте РФ и ин. валюте – 3,5%; по привлеченным ср-вам физ. юр. лиц в валюте РФ и ин. валюте – 3,5%. Учет движения обязат. резервов КО, депонированных в БР ведется на счетах 30202 (в валюте РФ) и 30204 (в ин. валюте).

Перечисление  обязат. резервов в БР: Д 30202, 30204; К 30102.

Отражение на внебалансе  суммы перевзноса в обязат. резервы: Д 91007, 91008; К 99999.

Возврат КО излишне перечисленных ср-в: Д 30102; К 30202, 30204.

Списание  с внебаланса суммы перевзноса в  обязат. резервы: Д 99999; К 91007, 91008.

Отражение на внебалансе суммы недовзноса в  обязат. резервы: Д 99998; К 91003, 91004.

Перечисление  суммы недовзноса в обязат. резервы: Д 30202, 30204; К 30102.

Списание  с внебаланса суммы недовзноса в  обязат. резервы: Д 91003, 91004; К 99998.

Штрафы  за нарушение нормативов обязат. резервов: Д 99998; К 91010

Уплата  штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов: Д 70606; К 30102.

Списание  с внебаланса суммы уплаченного  штрафа: Д 91010; К 99998.

42. Учет нематериальных  активов (НМА). НМА – приобретенные и\или созданные к.о. результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности не имеющие материально-вещественной структуры используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течении длительного времени. ДЛ признания НМАнеобходимо наличие: способности приносить экономич.выгоды, возможности идентифицир.к.о. от другого имущества,надлежащее оформление документов подтверждающих существование НМА. К НМА относятся: исключительное право патентообладателя на изобретение, исключительное авторское право на программы для ЭВМ, исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания. НМА учитываются на счете 60901 по первоначальной стоимости. Учет безвозмездно полученных НМА Д60901 К70601. Ввод в эксплуатацию НМА Д60901 К60701.

43. Учет Основных  средств (ОС). ОС – часть имущества со сроком полезного использования >12 месяцев стоимостью 20 и > тыс.руб., используемое в качестве средств труда для оказания услуг, управления к.о., а также в случаях предусмотр. санитарно-гигиенич., технико-эксплуатац. и др. спец-техническими нормами и требованиями. ОС кроме земельных участков, учитываются на сч.60401. Земельные участки, находящиеся в собственности к.о. и иные объекты природного пользования учитываются на сч.60404. ОС принимаются к Бух.Учету по первоначальной стоимости, кот.не подлежит изменению кроме следующих случаев: достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации, переоценки. Переоценка однородных объектов ОС происходит не чаще 1 раза в год на 1.01. (Д60401 К10601 + Д10601 К60601 и Д10601 К60401 + Д60601 К10601). Единицей учета является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту при принятии его к Бух.Учету присваивается инвентарный №. Аналитический учет ОС ведется в разрезе инвентарных объектов в рублях и копейках. Сумма округления относится на сч.70601. Операции по приобретению ОС: ввод объекта в эксплуатацию Д60401 К60701, Прием оборудования инвентаря и др. Д60701 К60312.