Шпаргалки по "Деньгам, кредитам, банкам"

54. Учет расчетов  банковскими переводами

Банковский перевод представляет собой приказ банка адресованный своему корреспонденту о выплате определенной суммы по поручению и за счет перевододателя иностранному получателю с указанием способа возмещения банку плательщика выплаченной им суммы.

При поступлении платежного поручения  от банка:

Д30114 К47422, в одной и той же иностр. валюте.

При зачислении средств на счет экспортера:

Д47422 К405-407, в одной и той же иностр. валюте.

Для осуществления  продажи поступившей экспортной выручки экспортером дается поручение своему банку на основании которого производится депонирование денежных средств на счете 47405 (Д30114 К40702 и Д40702 К47405)

При осуществлении  операции покупки –продажи иностранной  валюты внутри банка (банк за свой счет покупает продает за свой счет) используются счета 47405 47406. Они не используются при осуществлении операций через биржу. 
 
 

3.Принципы  бух. учета, на кот. основано ведение б/у  в КО.

1) Непрерывность деятельности (к /обудет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем )

2) Отражение доходов и расходов по методу "начисления"(финн.результаты опер.(дох. и расх.) отр-ся в б/у по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты ден.ср-в (их эквивалентов) Дох. и расх. отражаются в бух. учете в том периоде, к которому они относятся)3.) Постоянство правил бухгалтерского учета.К/О должна постоянно использо-ть одни и те же правила БУ, кроме случаев сущ-х перемен в своей деят-и или зак-ве РФ, касающихся деят-ти КО.)4) Осторожность.А и П, дох. и расх. д.б оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финанс. положению КО риски на след. периоды.5) Своевременность отражения операций.Опер. отражаются в БУ в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено норм. актами БР6)Раздельное отражение активов и пассивов.В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.7) Преемственность входящего баланса. Остатки на баланс.и внебаланс. счетах на начало текущ. отчетн. периода должны соответствовать остаткам на конец предшеств. периода.8) Приоритет содержания над формой. Опер.отражаются в соответствии с их эконом.сущностью, а не с их юр. формой.9. Открытость.Отчеты должны достоверно отражать опер. КО , быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции КО.

10) КО должна составлять сводный баланс и отчетность в целом поКО. Используемые в работе КО ежедневные бух. балансы состав.по счетам 2-го порядка11)Оценка активов и обязательств. Актив. принимаются к БУ по их первонач. стоимости.В дальнейшем, в соответ.с настоящими Правилами и иными НА БР, активы КО оцениваются (переоцениваются) по текущ. (справедливой) стоимости либо путем создания РВП..Обяз-ва отражаются в БУ в соответствии с усл. договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своеврем-ю их исполнения. В случаях, установленных настоящими Правилами и иными НА Б Р обяз-ва также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.Не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов

12) Ценности и доку-ты, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.

4. План счетов к/о,  его назначение, принципы  построения.

План  счетов-систематизированный перечень счето 1-го и 2-го порядка предназначенный для составления отчетных показателей и расчета экономич.нормат-в.Принципы построения: Разделение счетов на активн.и пассивн.(формирование  Д сольдо и Ксальдо);2) Единообразное отражение опер., совершаем-х в различных видах валют;3) Единая временная струк-ра А и П опре-й; 4)Разделение счетов по типам клиентов;  5)разрешение банкам принимать решение об открытии доп.счетов(напр.накопительного счета30208 в валюте РФ по месту открытия и ведения кор.счета);

5. Баланс к/о :понятие,  назначение, принципы  построения.

Баланс  банка- определенный способ записи на определенную дату источников средств  банка и их размещение в ден.выражении.В активе баланса учит-ся ден.средства в операц.кассах, находящ.не в помещении банка,долговые обяхательства БР,природные драг. Металлы,кор.счета к/о в БР, расходы буд.периодов,матер.запасы, кредиты. В пассиве  учитываются: добавочный капитал, фонды, МБК,депозиты, доходы буд.периодов. Все совершенные за раб.день операции отражаются в ежедневном балансе к/о(филиала).Осн.требования к балансу:1)сост.по счетам 2-го порядка.2)по  кажд.счету 2го порядка суммы пок-ся отдельно в колонкахпо сч.в рублях,и в ин.валюте,выраж.в руб.эквиваленте по курсу ЦБ, и драг.ме по баланс.стоимости,и итого по счету;3)по кажд.счету 1го порядка,по группе этих счетов,разделам,по всем счетам выводятся итоги;4)по ряду  А и П счетов в балансе  показ.суммы по конкр.счетам и выводится итог за минусом сумм по этим счетам5)баланкс д.б.читаемый, в заголовке указ-ся  название к/о, дата,на кот.сост.баланс, ед.измерения,№ и название разделов, групп счетов 1го,2-го порядк,по каким счетам выведены  промежуточные  итоги,иоговая сумма по балансу должна называться баланс;6)в одну строчку должны пок-ся остатки по дебету и кредету. Примечания*Баланс подписывается после его  рассмотрения руководителем к/о и гл.бух.или по их поручению замами. Ежедневный баланс по операциям, сов-м непосредственно к/о д.б.сост-н за истекший день до 12часов местн.времени след.рабочего дня.Сводный баланс с включением балансов филиалов сост.до 12 часов след.раб.дня после составления баланса головной к/о.Баланс подг-ся в соответствии с действ-м планом счетов б/у.

 6.Характеристика разделов плана счетов КО : балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета для учета срочных сделок, счета депо.

1)Балансовые (А и П) . На активных счетах отражаются размещенные ден.средства. На пасс.счетах отражается привлечение ден.ср-в.

2)Счета доверит.управления (А и П). На этих счетах отр.учет имущества в доверительном управлении.3)Внебалановые(А и П).Отр. учет ценностей и док-в, поступающих в КО на хранение, инкассо, комиссию, а так же учет бланков строгой отчет-ти и бланков собств.цен.бумаг .4)Срочные сделки (А (требования) и П(обязательсьва)).Отр. учет сделок купли-продажи фин.активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки.5) Счета депо(А и П).А-(цен.бум. и на хранение)счта ДЕПО мест хранения. П-счета  ДЕПО депонентов.

9. Виды банк-х документов, их характеристика. Требования к их  оформлению

1)по  способу оформления: клиентские (плат  поручение, ОВН), банковские (ОВН,  ден чек, ПП, мемориальный ордер). 2)в зависимости от характера операций: кассовые док-ты (приходные( Юл-ОВН, фл-ПКО), расходные(ден чек,РКО)), Мемориальные (мемориальный ордер, инкассовое поручение,чек, аккредитив). Обязательные реквизиты: название, №документа, дата, плательщик-получатель, банк плательщика, сумма (цифрами = прописью), копейки прописью не расписываются, назначение платежа, вид операции, подписи, печать (штамп). 
 
 
 

7. Аналитический учет : понятие, назначение, задачи, основные  документы и их  краткая хар-ка.

Аналитический учет- система бух.записей дающая детальные сведения о движении хоз.средств , строится отдельно по каждому синтетическому счету. Ведется не только в стоимостных, но и в натуральных показателях.Документы аналит.учета.:лиц.счета, ведомость остатк-в по счетам 1-го и 2-го порядка, лицевым счетам, балансовым и внебаланс-м счетам, ведомость остатков различн. привлечен.средств. Лиц.счетам присвоив. № и название.Лиц.счет сост.из 20 знаков(1-№ раздела, 2- № счета 1-го порядка, 2- № счета 2-го порядка, 3- код валюты, 1-защитн.ключ, 4-номер филиала(струк-го подраздел-я), 5- символ счета о прибыдях и убытках, 2-порядковый № лиц.счета)Лиц.счета видутся на отдельн.листах,в книгах, либо электрон.базе данных. Для откр.счета клиент предаставл.необх-е документы юр.службе КО,кот.проверяет правильность и оформ.дог-р банков-го счета. Открытые счета регистрируются в книге откр-х лиц.счетов.Лиц.счет в к/о сост-ся ежедневно в 2-Х экземп-х(выписка лиц.счта и лиц.счет. Выписка предост-ся клиенту+первич. Док-ты, на осн.кот.осущ-сь движение средств по счету.Лиц.счет ост-ся в док-х дня банка. Лиц.счета ведутся в виде эл.базы данных, распеч-ся для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусм. Выписки оформл.вручную и на печатн.машинке. Если вручную сопр-ся штампом и подписью бух.раб-ка, если на ЭВМ без штампа и подписи.Владелец счета обязан в 10дневн.срок  письмен.сообщ.в КО о суммах ошиб-но запис-х в К или Д счета. При непоступлении от клиента возрожений в указ.срок, соверш.опер-ции и остаток ср-в на счете считаются подт-е.

15. Учёт расчётов  аккредитивами

Аккредитив- денежное обязательство банка плательщика, выдаваемое им по поручению плательщика в пользу поставщика. Виды: покрытый (депонированный), непокрытый, отзывные или безотзывные. Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк эмитент  перечисляет собственные средства плательщикам. счёт 40901- учёт суммы покрытых аккредитивов осущ банком эмитентом. Для контроля КО движения средств по сч 40901 в банке плательщика при выставлении аккредитива открывается досье по аккредитиву с отражением его суммы по счету 90907. при открытии непокрытого аккредитива в банке эмитенте используют сч 91315, а в исполняющем банке- 91414.

12. Учёт и оформление  операций вечерней  кассы.

 Прием  денежной наличности от организаций,  сумок с денежной наличностью  и другими ценностями от организаций  и инкассаторов после окончания  операционного дня кредитной  организации производится вечерними  кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

 Кассовому  работнику вечерней кассы выдается  печать с надписью "Вечерняя  касса", оттиск которой проставляется  на принятых им приходных кассовых  документах.

Вноситель сдает наличные деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными.

По окончании  приема денежной наличности кассовый и бухгалтерский работники производят сверку ее фактического наличия с  данными приходных кассовых документов, кассового журнала по приходу  и подписывают кассовый журнал по приходу.

 Банкноты  и монета, пересчитанные, сформированные  и упакованные кассовым работником  вечерней кассы соответственно  в пачки и мешки, приходные  кассовые документы, кассовый  журнал и печать по окончании  операций вечерней кассы хранятся  в сейфе. Сейф закрывается кассовым и бухгалтерским работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или распорядительным документом кредитной организации.

Утром следующего дня кассовый и бухгалтерский  работники вечерней кассы принимают  сейф от охраны и сдают денежную наличность и приходные кассовые документы заведующему кассой под роспись в кассовом журнале по приходу. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных кассовых документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале. Приходные кассовые документы и кассовый журнал по приходу заведующий кассой передает главному бухгалтеру (его заместителю). После соответствующей проверки объявления на взнос наличными возвращаются заведующему кассой.

В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового  журнала и приходных документов, заведующий кассой выясняет причины  и составляет об этом акт.

Учёт  ден наличности принятой вечерней кассой через инкассаторов №20209-ден средства в пути, №40906-инкассированая ден выручка.

49. Учет и оформление  расходных кассовых  операций

Для учета  использования прибыли используется счет 705. Назначение счета: отражение  в учете использования прибыли  на уплату налогов, сборов и обязательных платежей, дивидендов акционерам (участникам), а также формирование (пополнение) резервного фонда. Счет активный.

По дебету счета 70501 отражаются:

• начисленные налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам (К60301)
• начисленные дивиденды акционерам (участникам) в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам ( К60320)
• суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда (К10701)

По кредиту  счета 70501 отражаются суммы:

• излишне уплаченных налогов, сборов и обязательных платежей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам (Д60302)
• превышения использования прибыли над фактически полученной прибылью в корреспонденции со счетами по учету финансового результата (Д70601)
• списанные при реформации баланса. Порядок б\у операций реформации баланса совершается по итогам годового собрания акционеров:
• дивиденды между акционерами (Д70502 К60320)
• формирование \ пополнение резервного фонда (Д70502 К10701)
• погашение убытков прошлых лет (Д70502 К70402)

Если  прибыль отчетного года не распределяется, то сумма неиспользованной прибыли  учитывается на счете 70801. 
 
 
 
 
 
 
 
 

49.Учетная политика и ее основные элементы

Учетная политика К.О. это принятая ею совокупность способов ведения б.у.

Кредитная организация разрабатывает и  утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными  нормативными актами Банка России.