Расходы банков

 

 

3.Сущность и  организация лизинговых операций

В мировой практике термин “лизинг“ используется для обозначения  сделок основанных на аренде оборудования, машин, транспортных средств, сооружений производственного назначения.

 В международной практике  различают три вида аренды  оборудования в зависимости от  срока :

- краткосрочная (рентинг) - на срок от одного дня до одного года;

- среднесрочная (хайринг) - на срок от одного года до трех лет;

- долгосрочная (лизинг) - на срок от трех и более лет.

Существует множество  определений лизинга:

Лизинг  -  долгосрочная аренда машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора.

        Лизинг -  вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (договору лизинга) одно лицо обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество другому лицу за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

     Лизинг - это приобретение оборудования с предоставлением его в аренду организациям (лизингополучателю) в обмен на лизинговые платежи. Лизинг предусматривает возможность выкупа оборудования по истечении срока действия лизингового договора или досрочно по остаточной стоимости.

В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности  на товар переходит от продавца к  покупателю, при лизинге право  собственности на предмет аренды сохраняется за арендодателем, а  лизингополучатель приобретает  лишь право на его временное использование. По истечении срока лизингового  договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу.

Организация лизингового  процесса осуществляется с учетом приоритетных направлений. Предпочтение отдается в  первую очередь тому виду оборудования (имущества), которое обеспечивает производство высококачественных товаров и развитие эффективной сферы услуг.

Лизинговый процесс осуществляется, как правило, в три этапа. Сначала  проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное  изучение всех условий и особенностей каждой сделки.

После чего оформляются - заявка, получаемая Лизингодателем от будущего Лизингополучателя, заключение о платежеспособности Лизингополучателя и эффективности  лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый Поставщику оборудования Лизингодателем, кредитный договор, заключаемый  Лизингодателем (лизинговой Компанией) с Банком о предоставлении ссуды  для проведения лизинговых сделок.

На втором этапе лизингового  процесса в трех- и двухсторонних  договорах производится юридическое  закрепление лизинговой сделки. При  этом оформляются: договор купли-продажи  оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого  в лизинг оборудования (имущества).

Третий этап лизингового  процесса охватывает период использования  оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский учет и  отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата Лизингодателю  лизинговых платежей, а по истечению  срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования (имущества).

Основным документом лизинговой сделки, в котором отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается между Лизингодателем и Лизингополучателем, где указывается, что Лизингополучателю предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование (имущество).

Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приемки оборудования (имущества), как  объекта сделки в эксплуатацию и  действует в течение оговоренного в нем срока.

Акт приемки оформляется  Лизингополучателем, а подписывается  всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. Лизингодателем, Лизингополучателем и Поставщиком - изготовителем.

После оформления акта приемки  оборудования (имущества) в эксплуатацию Лизингодатель не несет ответственности  перед Лизингополучателем, поскольку  последний выбор оборудования (имущества) осуществлял самостоятельно.

В процессе эксплуатации оборудования (имущества) Лизингополучатель призван  использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями Поставщика, содержать  его в работоспособном состоянии, производить необходимое обслуживание, текущий ремонт и все это за свой счет.

Все риски, возникающие в  процессе эксплуатации оборудования (имущества) и связанные с разрушением, потерей, преждевременным износом, порчей или  повреждением независимо от причиненного ущерба, Лизингополучатель принимает  на себя.

Как правило, общая сумма  лизинговых платежей включает: сумму, возмещающую стоимость лизингового  оборудования (имущества), плату Лизингодателю  за использование, кредитные ресурсы  на его приобретение по лизинговому  договору, комиссионное вознаграждение Лизингодателю, плату за страхование  лизингового оборудования (имущества), если оно было застраховано Лизингодателем, плату за дополнительные услуги Лизингодателю, предусмотренные договором, сумму  налога на лизинговое оборудование (имущество), на приобретение автотранспортных средств, являющихся предметом лизингового договора, иные затраты Лизингодателя, предусмотренные договором.

Вся сумма лизинговых платежей у Лизингополучателя относится  на себестоимость производимой им продукции (работ, услуг). Сумма затрат за пользование  кредитами, используемыми на финансирование лизинговых сделок, относится у Лизингодателя  на себестоимость лизинговых услуг. Лизинговое оборудование (имущество) учитывается  на балансе Лизингодателя по стоимости, им же начисляется и амортизация  лизингового оборудования (имущества) в пределах коэффициентов, установленных  действующим законодательством  РФ.

Сравнение вариантов получения  кредита напрямую и через лизинг показывает, что очевидна и финансовая выгодна. Кроме того, поскольку средства по лизингу находятся на балансе у Лизингодателя, у Лизингополучателя появляются дополнительные возможности к привлечению заемных средств.

Международный лизинг осуществляется российскими Лизингодателями и  Лизингополучателями в форме  импортного и экспортного лизинга. При этом таможенные пошлины и  налоги на лизинговое оборудование (имущество) не взимаются, если в лизинговом договоре предусмотрен его возврат по истечении  срока лизинга.

В случае, если в договоре предусмотрен последующий переход  права собственности на лизинговое оборудование (имущество) российской стороне (или наоборот) в конце срока договора таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование взимаются.

Лизинговые расчеты производятся: денежными платежами, компенсационными товарами, услугами и др., а также  смешанными, когда с денежными  выплатами допускаются платежи  товарами и услугами. Используются платежи с авансом (депозитом), когда  Лизингополучатель вносит аванс  Лизингодателю в момент оформления соглашения, а затем после ввода оборудования (имущества) в эксплуатацию выплачивает согласованными долями оставшуюся сумму лизингового платежа.

Можно использовать также  вариант расчетов, который базируется на некотором установленном в  соглашении проценте от объема реализации продукции, произведенной на лизинговом оборудовании, от суммы, полученной прибыли.

Платежи, как правило, вносятся по согласованному сторонами графику, который прилагается к лизинговому  соглашению, и могут иметь периодичность  ежемесячную, ежеквартальную или ежегодную. Единовременные платежи в виде аванса осуществляются в сочетании с  периодическими взносами, если они  оговорены в соглашении сторон.

В зависимости от финансового  состояния Лизингополучателя в  соглашении может оговариваться  порядок выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в  зависимости от устойчивости финансового  положения Лизингополучателя.

Операции по лизингу (финансовому) могут осуществляться только при  наличии соответствующей лицензии у Лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению  в учете в порядке, предусмотренном  действующим законодательством  РФ, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Расходы коммерческих банков представляют собой использование  денежных средств, необходимых для  осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому относятся, способу учета.

   Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг обычно осуществляется в форме комиссии от суммы совершаемой операции.         Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа - важный показатель деятельности банка.

     Она определяется как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и уплаченными. Важность данного показателя в том, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

        Маржа может выражаться как абсолютными величинами - в рублях, так и относительными показателями - в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между общими процентными доходами и расходами банка, а также между процентными доходами и соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.

        Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется рядом факторов: объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход; разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэдом); структурой привлеченных ресурсов; соотношением между собственным капиталом и привлеченными ресурсами; долей активных операций, приносящих процентный доход; темпами инфляции и др.

 

Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования, среди которых  возвратность, срочность, обеспеченность, целевой характер и платность. В  свою очередь обеспечение возврата банковского кредита представляет собой сложную целенаправленную деятельность банка, включающую систему  организованных экономических и  правовых мер, составляющих особый механизм, определяющий способы выдачи кредита, источники, сроки и способы их погашения, документацию, обеспечивающую возврат кредита.

Говоря об обеспечении  возвратности кредита, следует понимать, что в его основе всегда лежит  конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое оформление права  кредитора на его использование, организацию контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника. Безусловно, к первичным источникам возврата кредита относится непосредственно  доход заемщика: заработная плата, иные поступления, выручка заемщика.

Так зарубежные банкиры считают  своим «золотым» правилом при  рассмотрении возможности заключения кредитной сделки ориентироваться прежде всего на первичный источник. Однако во всех случаях возникает необходимость иметь дополнительные гарантии возврата банковского кредита, что требует изыскания вторичных источников.

Вторичные источники обеспечения  возвратности банковских ссуд представляют собой особый механизм взаимодействия банка и заемщика, направленный на реальную гарантированность возврата долга. К подобным источникам относят  традиционное и нетрадиционное обеспечения  возвратности ссуд. Так среди традиционных методов на практике особо широко применяются залог имущества  и залог прав, поручительство, банковская гарантия и удержание имущества  должника. Вместе с ними распространенность имеют и такие нетрадиционные методы обеспечения погашения банковских ссуд как страхование ответственности  за непогашение кредита, оформление векселя или чека, предоставление аккредитива, продажа долгов с дисконтом, лизинг, факторинг и форфейтинг.

      Важно отметить, что банк, выбирая наиболее приемлемую в каждом конкретном случае форму обеспечения возвратности предоставляемой ссуды для заёмщика, всегда должен исходить из взаимных интересов. До недавнего времени банки отдавали предпочтение вторичной форме обеспечения: анализ и оценка кредитоспособности заемщика, его денежных потоков многими банками проводились формально. Используемая информационная база не отличалась полнотой и достоверностью.

      В последние годы оценка финансового состояния заемщика стала обязательным условием определения качества выдаваемой ссуды и создания резервов на покрытие соответствующих рисков. Поэтому широкое развитие получили аналитические и контрольные процедуры, информационные системы и правовое регулирование в рамках использования первичной формы обеспечения возвратности кредита.   Вторичная форма справедливо дополнительной, однако, не менее значительной и важной.