Прибыль коммерческих банков

    В экономической литературе прибыль  банка определяют как разницу  между его валовым доходом  и общей суммой расходов, т.е. результат  деятельности складывается как сальдо. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

    В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

1. Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
3. Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.
4. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

2. Прибыль от побочной деятельности  – доходы от побочной деятельности  за вычетом затрат на ее  осуществление.

3. Прочую прибыль – разница между  прочими доходами и прочими  расходами.

    Наибольшую  долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  – процентная прибыль.

    Балансовая  прибыль отражает лишь промежуточный  финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая  собой остаток доходов банка  после покрытия всех расходов, в  том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения  бухгалтерского отчета в кредитных  организациях предусмотрен следующий  порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

    Чистую  прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

    Полученная  банком прибыль распределяется по следующем направлениям (Приложение 1).

    Ставка  налога на прибыль с 1 января 2002 года составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа.

    Поскольку перед российскими банками в  последние годы очень остро стоит  проблема наращивания собственных  средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

    Порядок образования фондов и использование  прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной  организации и нормативными документами  Банка России.⁸

    Отражение формирования и использования прибыли  в учете и отчетности. Как уже  отмечалось выше, в конце отчетного  периода, установленного в учетной  политике банка, счета по учету доходов  счет 701 и расходов счет 702 закрываются. Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей – суммы учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей – сумма учетных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года 70401.

    Прибыли и убытки отражаются на указанных  счетах нарастающим итогом. После  сдачи годового бухгалтерского баланса  кредитными организациями остаток  счета 70301 «прибыль отчетного года»  переноситься на счет 70302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70401 «убытки  отчетного года» на счет 70402 «убытки  предыдущих лет».

    После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося  на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «использование прибыли предыдущих лет».

    Использование в течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году отражается на счете 70501. На этом счете учитывается начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли дивиденды акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд а также другие направления использования прибыли.

    Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.

    Информация  о полученной банком прибыли или  убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о  доходах и расходах. Сведения о  распределения прибыли имеются  в приложении к финансовой отчетности №18 «данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли». ⁹

    В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

    На  сегодняшний день прибыли как  сложной и многогранной рыночной категории, отводится роль обобщающего  оценочного показателя деятельности банка, но нельзя недооценивать также и  значение промежуточных результирующих показателей.

ГЛАВА  2.  Анализ прибыли  коммерческого банка  на примере Сбербанка   России.

          2.1. Прибыль Сбербанка  России за первый  квартал 2011 г. 

     Сбербанк  России опубликовал свои финансовые результаты за 1К11¹⁰ по МСФО¹¹, которые оказались выше оценки аналитиков и прогнозов рынка по чистой прибыли преимущественно благодаря роспуску резервов в 1К11. Чистая прибыль, которая увеличилась в два раза по сравнению с 1К10, составила 86.8 млрд руб., в результате чего ROAE достиг 33.6% в 1К11. В то же время в разрезе доходов от основной деятельности отчетность не принесла никаких сюрпризов, тогда как темпы роста операционных расходов превысили ожидания.

       Совокупный кредитный портфель  увеличился на 2.4% квартал к кварталу  до 6,339 млрд руб., предполагая 18%-ный рост год к году преимущественно благодаря розничному сегменту, который продемонстрировал темпы роста на уровне 2.8% квартал к кварталу и 17.1% год к году в 1К11. Опубликованные результаты незначительно превысили оценку аналитиков и прогнозы рынка (рост в 2.0% по нашим оценкам и 2.2% по оценке рынка).

     Совокупные  резервы банка сократились на 3.4% квартал к кварталу до 678.3 млрд руб., в результате чего соотношение резервов к кредитам достигло 10.7% в 1К11 против 11.3% в 2010г. Доля просроченной задолженности в совокупном кредитном портфеле сократилась на 0.1 п.п. до 7.2%. Уровень покрытия просроченной задолженности снизился до 1.5 в 1К11 с 1.6 в 2010 г. Чистый роспуск резервов банка в 1К11 составил 14.2 млрд руб. против отчислений в резервы в размере 54.3 млрд руб. в 1К10 и 3.8 млрд руб. в 4К10 на фоне более низких темпов увеличения просроченной задолженности наряду с частичным восстановлением некоторых просроченных кредитов.

     Чистый  процентный доход увеличился на 0.6% год к году, тогда как в квартальном  исчислении данный показатель потерял 3.8%. ЧПМ ¹²снизилась на 50 б.п. квартал к кварталу до 6.2% (что соответствует нашим прогнозам) на фоне отрицательной динамики процентных ставок в 1К11. Чистый комиссионный доход увеличился на 15.9% квартал к кварталу, в то время как в сравнении год к году продемонстрировал сокращение на 16.7%.

     Более слабые результаты по операциям с  ценными бумагами сократили выручку. Чистый доход от операций с ценными  бумагами, включая продажу и переоценку, уменьшился на 10.3% год к году до 2.6 млрд руб,, в то же время совокупная прибыль от торговых операций, переоценки и других операций сократилась на 32.3% год к году

     Операционные  расходы в 1К11 увеличились на 24.4% год к году главным образом  за счет роста расходов на персонал, связанного с увеличением уровня заработных плат сотрудников в 2010 г. В результате соотношение расходов к доходам увеличилось на 8.7 п.п. год к году до 44.9% в 1К11, что превзошло наши ожидания. Чистая прибыль выросла вдвое до 86.8 млрд руб. в 1К11 в основном за счет роспуска резервов в отчетном квартале, в результате чего показатель ROAE составил 33.6% в 1К11 против 21.3% в 1К10. Эта цифра опережает прогнозируемые банком 230-250 млрд руб. чистой прибыли на 2011 г.

     Опубликованные  результаты оказались сильнее ожиданий по показателям прибыли. Банк опубликовал  чистую прибыль на уровне 86.8 млрд руб. против оценки аналитиков на уровне 82.1 млрд руб и 78.9 млрд руб., согласно консенсус-прогнозу, на фоне роспуска резервов в 1К11. В то же время аналитики настороженно относятся к увеличению операционных расходов и все еще низкому чистому процентному доходу, что может оказать давление на прибыль в последующих кварталах. 

      2.2. Прибыль Сбербанка России за второй квартал 2011г. 

          Прибыль Сбербанка за второй квартал этого года оказалась ниже прогнозов — 20,8 млрд рублей. Добиться лучших результатов банку помешали отчисления в резервы на потери по ссудам. Доходы от кредитования упали на 11%, а вот надежность портфеля ценных бумаг увеличилась: банк сделал акцент на извлечении прибыли за счет операций с ценными бумагами. Рынок в целом воспринял отчетность Сбербанка негативно.

     Сбербанк  заработал за второй квартал 20,8 млрд рублей чистой прибыли, следует из отчетности по международным стандартам за первое полугодие этого года. Всего за 6 месяцев 2010 года чистая прибыль составила 64,3 млрд рублей, что почти в 11 раз выше, чем за аналогичный период прошлого года (6,01 млрд рублей). Тем не менее Сбербанк не блеснул результатами за второй квартал, разочарованы аналитики. «Прибыль во втором квартале оказалась значительно хуже ожиданий — 37,2 млрд рублей — и чуть хуже консенсус-прогноза — 21,8 млрд рублей.

     На  объем чистой прибыли повлияли расходы  на создание резервов на потери по ссудам. Во втором квартале на резервы перечислено 56 млрд рублей против 54,3 млрд в первом квартале текущего года. «Менеджмент заявлял, что банк отчислял в первом полугодии порядка 15 млрд рублей в месяц, реально вышло 18,3 млрд рублей, а за второй квартал отчисления в резервы превысили наши ожидания более чем на 20 млрд рублей», — отмечает Федоров. Сейчас сумма резервов банка — 677 млрд рублей, что составляет 12,5% от совокупного кредитного портфеля, тогда как в начале года было 10,7%.

     Кроме этого, по словам Федорова, негативное влияние на чистую прибыль оказали убытки от торговых операций (минус 2,2 млрд рублей против прибыли 11,5 млрд в первом квартале 2010 года).

     «На уровне основной деятельности результаты Сбербанка также хуже наших ожиданий за счет более скромных чистых комиссионных доходов», — добавляет Федоров. Так, продолжается тенденция к сокращению процентных доходов банка из-за снижения ставок по кредитам. По итогам II квартала процентные доходы составили почти 115 млрд рублей, что на 11% ниже, чем в первом квартале 2010 года. Доходность по кредитам корпоративного сектора упала с 13% до 11%.

     Положительный момент в отчетности Сбербанка —  снижение темпов роста просроченной задолженности.

     Во  втором квартале просрочка приросла всего на 0,2% — до 9,1% от всего портфеля. Все это позволяет надеяться  на снижение чистых отчислений в резервы  в будущем, считает Федоров.

     К тому же портфель ценных бумаг банка  вырос на 68% с начала года. Стоимость  портфеля составляет 1788,1 млрд рублей, или 23,6% от размера активов банка. «На мой взгляд, это демонстрирует возросшую подверженность «Сбера» рыночным колебаниям на долговом рынке. С другой стороны, рост цен на высококачественные долговые бумаги, наблюдаемый в последние месяцы, должен оказать положительное влияние на доходы банка», — полагает заместитель начальника аналитического отдела «Инвесткафе» Александра Лозовая.

     Доходы  Сбербанка по операциям с ценными  бумагами за полугодие составили 9,3 млрд рублей. При этом за второй квартал на операциях с ценными бумагами банк потерял 2,6 млрд руб. По состоянию на 30 июня 2010 года, основную долю в портфеле ценных бумаг (63,2%) составляли облигации Банка России и ОФЗ. При этом доля корпоративных облигаций в портфеле ценных бумаг снизилась с 25,4% на начало 2010 года до 17,9%.

     «Снижение доли корпоративных облигаций в  портфеле ценных бумаг можно рассматривать  как позитив. Ранее многие эксперты критиковали Сбербанк за не свойственные ему функции, что повышает риски. Традиционная ниша сберегательных банков — кредитование, а не инвестиции в долговые инструменты», — рассуждает заместитель генерального директора  по инвестиционному анализу ИК «Церих Кэпитал Менеджмент» Андрей Верников.