Облік фінансового результату банків

Кт 3622 «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток».

Сплата податків і зборів (обов’язкових платежів):

Дт 3622 «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами,

крім податку  на прибуток», 3623 «Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб»

Кт Рахунки для обліку грошових коштів, поточні рахунки.

 

Облік фінансового результату діяльності банку 

і розподілу прибутку

 

Фінансовий результат діяльності банку визначається як різниця між загальною сумою усіх доходів та витрат та обліковується за рахунками 5 класу «Капітал банку» груп 503 «Результати минулих років» та 504 «Результати звітного року, що очікують затвердження», а саме:

• 5030 (пасивний) «Нерозподілені прибутки минулих років». Рахунок призначений для обліку прибутків минулих років до їх розподілу. За кредитом рахунку відображаються суми підтверджених прибутків минулих років; перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок вартості активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття. За дебетом рахунку відображаються суми розподіленого прибутку згідно з рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) відповідно до законодавства України.
• 5031 (активний) «Непокриті збитки минулих років». Рахунок призначений для обліку сум підтверджених збитків минулих років до їх покриття. За дебетом рахунку відображається облік підтверджених сум непокритих збитків минулих років. За кредитом рахунку відображаються суми покриття збитків минулих років.
• 5040 (пасивний) «Прибуток звітного року, що очікує затвердження». Рахунок призначений для обліку прибутку звітного року до його затвердження загальними зборами акціонерів учасників). За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року. За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року; суми розподілу прибутку за рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) згідно із законодавством України; суми підтвердженого нерозподіленого прибутку на рахунок 5030 до його розподілу загальними зборами акціонерів (учасників).
• 5041 (активний) «Збиток звітного року, що очікує затвердження». Рахунок призначений для обліку збитку звітного року до його затвердження загальними зборами акціонерів учасників). За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року. За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року; суми покриття збитку; суми збитків, підтверджених загальними зборами акціонерів (учасників), на рахунок 5031 до їх покриття.

Залишки за рахунками доходів і витрат  відображаються наростаючим підсумком  з початку року та в кінці звітного фінансового року закриваються:

• за умови перевищення доходів над витратами — на пасивний рахунок 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»;
• за умови перевищення витрат над доходами — на активний рахунок 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження».

У випадку  коли банк має прибуток, 31 грудня поточного  року виконуються такі бухгалтерські проводки:

• закриття рахунків з обліку доходів:

Дт Рахунки з обліку доходів (6 клас)

Кт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»;

• закриття рахунків з обліку витрат:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт Рахунки з обліку витрат (7 клас).

Якщо  банк має збиток, 31 грудня поточного  року банк здійснює такі бухгалтерські записи:

• закриття рахунків з обліку доходів:

Дт Рахунки з обліку доходів (6 клас)

Кт 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження»;

• закриття рахунків з обліку витрат:

Дт 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження»

Кт Рахунки з обліку витрат (7 клас).

Сума  прибутку обліковується за рахунками 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження», а сума збитку — за рахунком 5041«Збиток звітного року, що очікує затвердження» до їх затвердження та розподілу загальними зборами  акціонерів банку. Розподіл прибутку банку відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

• формування загальних резервів:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт 5020 «Загальні резерви»;

• формування резервних фондів:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт 5021 «Резервні фонди»;

• формування інших фондів:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт 5022 «Інші фонди банку»;

• нарахування дивідендів акціонерам банку:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за

дивідендами»;

• спрямування дивідендів (реінвестиція) на придбання акцій нової емісії:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт 5003 «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу».

Залишок нерозподіленого прибутку обліковується  за рахунком 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років». При цьому виконується така бухгалтерська проводка:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років».

Якщо  в банку не вистачає коштів для  покриття збитку, то непокрита сума збитку обліковується за рахунком 5031 «Непокриті збитки минулих років».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновок

 

Методологічні засади відображення в бухгалтерському обліку банків України інформації про доходи і витрати визначені у Правилах бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління НБУ від 18.06.2003 № 255.

Згідно  з Правилами бухгалтерського  обліку доходів і витрат банків України, доходи і витрати визнаються за таких  умов:

1. визнання реальної заборгованості за активами та зобов’язаннями банку;
2. фінансовий результат операції, пов’язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути точно визначений.

Доходи  і витрати визнаються за кожним видом  діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової) банку. Критерії визнання доходу і витрат застосовуються окремо до кожної операції банку. Кожний вид  доходу і витрат відображається в бухгалтерському обліку окремо. За операціями з торгівлі фінансовими інструментами прибутки та збитки визнаються за наявності таких умов:

• покупцеві передані ризики і вигоди, пов’язані з правом власності на активи;
• банк не здійснює подальше управління та контроль за реалізованими активами;
• сума доходу може бути достовірно визначена;
• є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигід банку;
• витрати, пов’язані із цією операцією, можуть бути достовірно визначені. Доходи банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками шостого класу, а витрати — за рахунками сьомого класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Банки самостійно визначають порядок формування аналітичних  рахунків за балансовими рахунками  шостого і сьомого класів. Облік  нарахованих доходів і витрат здійснюється за відповідними рахунками  першого, другого та третього класів у кореспонденції з рахунками  шостого і сьомого класів.

Список  використаної літератури

 

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996ХІV (зі змінами).
2. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121ІІІ (зі змінами).
3. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Затверджено Постановою Правління НБУ від 17.06.2004р. № 280 (зі змінами).
4. МСФЗ 7 «Фінансові інструменти: розкриття інформації». Доступний з: http://www.minfin.gov.ua/
5. Кіндрацька Л. М. Фінансовий та управлінський облік у банках: Підручник. — К.: КНЕУ, 2008. — 816 с.
6. Литвин Н.Б. Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності комерційного банку. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. — Тернопіль: «Картбланш», 2003. — 362 с.
7. Облік і аудит у банках: Підручник / А.М. Герасимович, Л.М. Кіндрацька, Т.В. Кривов’яз та ін. / За заг.ред. А.М.Герасимовича. — К.: КНЕУ, 2005. — 536 с.
8. Литвин Н. Б. Фінансовий облік у банках: Підручник. — К.: «Хай&Тек Прес», 2010. — 608 с.