Пример:

     Лизинговая  компания по заявке арендатора приобрела  токарный станок на сумму 118000 руб. с  НДС. По договору лизинга имущество  должно числиться на балансе лизингополучателя. Стоимость лизингового имущества 155000 руб. Договор лизинга оформлен на 3 года. За время договора объект амортизировался, и его остаточная стоимость составит 5000 руб. Отразить операции в учете.

     РЕШЕНИЕ:

       Отражение операций у лизингодателя:

1. Д-т 011     100000 руб.
2. Лизинговая компания приобрела токарный станок

Д-т 08    К-т 60    100000 руб.   НДС    Д-т 19      К-т  60    18000 руб.

3) Оприходовано  приобретенное имущество по первоначальной  стоимости       Д-т 03/1     К-т 08   100000 руб.

4) Объект  списывается с баланса по первоначальной  стоимости

     Д-т   90      К-т   03/1

     5) На сумму лизинговых платежей выполняется проводка

         Д-т    76      К-т   90        155000 руб.

     6) Списываем разницу между суммой  лизинговых платежей и      стоимостью лизингового имущества    Д-т   90      К-т   98   55000 руб.

     7) Оплата лизинговых платежей    Д-т   51    К-т  76  155000 руб.

     8) Возмещение НДС из бюджета    Д-т   68  К-т   19  18000 руб.

     9) Часть стоимости с доходов  бедующих периодов переносится  на финансовый результат. Отражаем  доход текущего месяца                          (55000 – 8390(ндс))/3/12 = 1295 руб.                     Д-т    98    К-т  91    1295 руб.

     10) Начисляем НДС в бюджет    Д-т   98    К-т    68     8390 руб. 

     Отражение операций у лизингополучателя:

1. Принято имущество в аренду   Д-т  08     К-т   76     131356 руб.

НДС    Д-т 19     К-т  76    23644 руб.

          2) Оприходовано имущество на баланс   Д-т  01/2   К-т  08    131356 руб.

3) Оприходована  амортизация  Д-т 02/2      К-т   02/01    126356 руб.

4) Амортизация   Д-т 20  К-т   02/2  3510 руб. ((131356-5000)/12/3)=3510)

     5) Перечислена арендная плата   Д-т  76     К-т  51  131356 руб.

     6) Переход в собственность       Д-т   01/1     К-т    01/2    131356 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3.  Особенности организации  лизинга в Российской Федерации.

3.1. Развитие финансового  лизинга в России

     Исследуя  отечественный рынок лизинговых услуг можно выделить четыре основных его периода становления в  зависимости от наиболее распространенных схем проведения лизингового контракта.(5)

На  первом этапе (1994-1996 гг.) в 90% от общего числа контрактов использовались следующие схемы проведения лизинговых сделок (рис. 3.1 и 3.2): 

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 3.1. Простая схема лизинговой сделки

 

      

        
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 3.2. Сложная схема лизинговой сделки

Данные схемы  проведения лизинговых сделок позволяли  лизингодателю, кредитору и лизингополучателю  и их дочерним, зависимым компаниям  экономить собственные средства при покупке основных средств.

     На  втором этапе, начиная с конца 1996 г. и до кризиса 17 августа 1998 г. на 80% использовалась схема раздельного финансового лизинга (рис. 3.3)

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        Рис. 3.3. Комплексная схема с дополнительным  финансированием

Использование данной схемы лизинга, принятой за основную в ряде крупнейших лизинговых стран, отражало некоторую экономическую  и политическую стабильность того периода  нашей страны. А именно:

1. ставка рефинансирования была относительно не высока и постепенно снижалась до лета 1998 г.;
2. курс доллара не имел резких скачков, его быстрый рост ограничивался введенным валютным коридором и соответствующей политикой ЦБ РФ;
3. прошедшие на кануне выборы в Государственную Думу и выборы Президента РФ обозначили расстановку сил на политической арене и курс развития страны на ближайшие 4 года.

     На  третьем этапе, функционирования лизинга в РФ, после кризиса 1998 г. на 80% используется схемы как на рис. 3.1 и рис. 3.2.

Несмотря на то, что по закону о лизинге не допускается совмещение обязательств:

• лизингодателем и лизингополучателем по договору лизинга;
• кредитором и лизингополучателем предмета лизинга,

Данные схемы  реализуются на дочерних и зависимых  компаниях принадлежащим субъектам  лизинговой сделки. Попросту лизингодатель, кредитор и лизингополучатель экономят оборотные средства дочерних и зависимых  компаний.

Однако с октября 1999 г. замечается незначительный, но, тем  не менее, заметный рост числа лизинговых сделок по г. Москве заключенных по классической схеме финансового  лизинга.

     На  четвертом этапе, начиная со 2-й половины 2000 г., отмечается постепенное возвращение к схеме использования раздельного финансового лизинга, наиболее популярного в большинстве стран мира (рис. 3.3).

Данный факт свидетельствует о некотором  потеплении инвестиционного климата  в России и увеличении кредитного рейтинга страны в целом.

     Современный российский лизинг очень молод. Вместе с тем ему удается достаточно быстро интегрироваться в мировую  финансовую систему. Анализ лизинговой деятельности в США, Японии, Великобритании, Германии показал, что ряд ведущих  российских лизинговых компаний не просто заимствовали, но и удачно адаптировали в наши условия опыт стран с  развитыми лизинговыми отношениями.

     Для отечественных лизингодателей открылся доступ к относительно недорогим  кредитным ресурсам, к товарным кредитам. На российском рынке стали применяться  различные виды лизинга – финансовый, оперативный, возвратный, компенсационный, раздельный. Появилось разнообразие схем финансирования и предоставления гарантий участникам лизинговых операций. С периодичностью раз в квартал  у нас и за рубежом проводились  конференции, посвященные развитию российского лизинга. Резко возросло количество публикаций. 

3.2. Лизинг в Российской  Федерации

 

     На  пятидесяти крупнейших лизинговых рынках мира каждый год заключаются новые  договоры почти на полтриллиона долларов. Лизинг стал одной из важнейших составляющих инвестиционной политики во многих государствах. Темпы роста лизинговых операций, как правило, опережают темпы  роста основных макроэкономических показателей. Насыщенность и разветвленность  лизинговых операций является своеобразным индикатором развития всей экономики  страны.

     Российскому лизингу немногим более десяти лет. Однако он достаточно быстро интегрируется  в мировую финансовую систему. Ряду наших ведущих лизинговых компаний удалось не просто скопировать, но и  во многом удачно адаптировать к нашим  условиям опыт стран с развитыми  лизинговыми отношениями.

     Первый  законодательный документ, регулирующий лизинговую деятельность в РФ, был  принят в 1995г. (Постановление Правительства  РФ №633 от 29.06.95г. вместе с временным  положением о лизинге) во исполнение Указа Президента РФ №1929 от 17.09.94г. "О  развитии финансового лизинга в  инвестиционной деятельности" в  ГК РФ понятие "финансовая аренда (лизинг)" введено с 01.03.96 г.

     В Федеральном законе от 29 октября 1998 г. № 164–ФЗ "О лизинге" предпринята  попытка детально определить правовые и организационные особенности  лизинга, заложить основу для реформирования налогового, валютного, таможенного  законодательств в части лизинговой деятельности.

     Вместе  с тем Закон имеет ряд существенных недостатков. Его нормы расходятся с Гражданским Кодексом, действующими законами в области валютного, налогового, таможенного законодательства.

     Одной из важнейших преград, как на пути развития лизинга, так и мобилизации  инвестиций в целом является непродуманная  налоговая политика – лизингуемое  оборудование подвергается многократному налогообложению.

     Среди причин, в значительной степени препятствующих развитию лизинговой деятельности в России, следует назвать в достаточно большой степени оправданное недоверие хозяйствующих субъектов друг к другу и возможность криминального давления со стороны конкурентов.

     Как показывает мировой опыт, страхование  обеспечивает защиту против многих рисков, связанных с договором лизинга. Более того, лизинговая компания зачастую настаивает, чтобы был заключен договор  страхования, дабы защититься от случайных  событий, которые могли бы помешать выполнению лизингового контракта.

    Уже в настоящее время российские страховщики могут представить  развернутые программы страхования  рисков, возникающих в ходе осуществления  лизинговой сделки.

     Лизинг  проникает во все новые сферы  российской действительности.

     Все современные лизинговые компании стремятся  дать развернутую информацию о себе и с этой целью выпускают всевозможные информационные бюллетени, создают  представительства в Internet и т.п. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

 

     В целом по курсовой работе можно сказать  следующее:  Лизинг - это эффективный  и очень многообещающий инструмент привлечения инвестиций в отечественную  экономику, отличный способ снижения затратности  производства и оживления инвестиционной активности на финансовых рынках.

     Вместе  с тем успешному развитию лизинга  в России препятствует ряд обстоятельств, таких как нехватка стартового капитала для организации лизинговых компаний, двойное обложение налогом на добавленную стоимость, недостаточная  осведомленность физических и юридических  лиц, хотя в этом направлении многое делается и некоторые другие проблемы. Существенным элементом, затрудняющим развитие лизинговых сделок, является большой уровень риска, который  можно уменьшить, развивая страховую  деятельность. Кроме того, зарубежная практика свидетельствует, что успех  лизинговой компании во многом определяется деятельностью специальных посредников, так называемых лизинговых брокеров.

     При имеющемся дефиците финансовых ресурсов лизинговые компании способны помочь выжить многим предприятиям, обеспечив  технологическое оснащение их производства, т.е. заложить основы выхода из кризиса  и будущего экономического подъёма.

     Преимущество  лизинга по сравнению с другими  способами инвестирования, заключается  в том, что предприниматель может  начать свое дело, располагая лишь частью необходимых для покупки помещений  и оборудования средств. К тому же, предприятиям предоставляется не денежные средства, контроль за которыми не всегда возможен, а непосредственно средства производства.

     Подводя итоги можно сказать, что лизинг успешно применяется в иностранных  рыночных экономиках. Но в условиях российской действительности он получил  очень небольшое распространение. Чему, возможно, способствует нестабильность нашей экономики, отсутствие законодательной  базы по данным видам инвестирования и кредитования, элементарное незнание. Что является наверно противоестественным, так как лизинг имеет много  преимуществ перед обычными видами инвестирования и кредитования.

     В нашей стране, где  понятие, да и само слово лизинг, было многим просто не известно, сегодня  образование и расширение лизингового  бизнеса очень перспективно.

 

Список литературы