Кредитная политика банка

По ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется 

с учетом обеспечения I и II категории качества (Прил. № 16).

Разберем формирование резерва  на возможные потери по кредитам юридическим лицам на конкретном примере.

Так, 16.01.2010 года был оформлен кредитный  договор с юридическим лицом  на выдачу кредита в сумме 9 000 000 рублей на 3 месяца под 21 % годовых. 19.01.2010 года сумма кредита зачислена на ссудный счет заемщика и в тот же день перечислена на расчетный счет. Погашение основного долга предусмотрено в конце кредитного периода, а погашение процентов 20 числа каждого месяца и на дату возврата кредита.

Согласно профессиональному суждению ссуда отнесена к первой категории качества. В качестве обеспечения был принят залог  земельного участка, справедливой стоимостью 10 500 000 рублей. Предполагаемые расходы банка на реализацию залога равны 110 000 рублей. До 30.04.2010 года финансовое положение заемщика было признано как хорошее, а после как среднее.

 

Полный срок кредита до 16.04.2010 года.

Период начисления процентов с 19.01.2010 по 16.04.2010 года.

График погашения кредита и  порядок начисления процентов (см. Приложение № 17).

Так как ссуда согласно профессиональному суждению является стандартной, то есть ссуда первой категории качества, то резерв на возможные потери равен 0 % (Приложение № 18).

В конце операционного дня 16.04.2010 бухгалтер кредитной организации  относит

• На счет просроченных процентов 139 808, 22 рублей
• На счет просроченной задолженности 9 000 000 рублей

Так как с 30.04.2010 финансовое положение  заемщика стало средним, то в соответствии с Положением № 254-П, если  финансовое положение является средним, а качество обслуживание долга – хорошее, ссуда относится ко второй категории качества.

Следовательно, резерв на возможные  потери  равен:

РР= 5 % * 9 000 000 = 450 000 рублей.

Минимальный размер резерва рассчитывается по формуле:

Р=РР*(1-(Кi*Обi)/Sосн)

 

При расчете минимального размера  резерва обеспечение учитывается за вычетом предполагаемых расчетов на реализацию обеспечения.

 

Р= 450 000*(1-(0,5* 10 390 000)\9 000 000)=190 250 рублей.

 

16 мая кредитный работник проводит  классификацию ссуды. Так как  с 16 мая 2010 года просрочка по  основному долгу и процентов составляет 30 дней, то качество обслуживания долга может быть признано не более, чем среднее. Согласно Положению № 254-П, если финансовое состояние и качество обслуживание долга заемщиком является средним, то ссуда относится к третьей категории качества.

 

РР=23 % * 9 000 000 = 2 070 000 руб.

 

Р= 2 070 000*(1- (0,5*10 390 000)/9 000 000)=875 150 руб.

Производим доначисление резерва: 875 150 – 190 250 = 684 900 руб.

 

21 мая заемщик погашает:

• Неустойку. Согласно кредитного договора неустойка рассчитывается исходя из процентной ставки в 34 % годовых.

Н= 9 000 000*34*35/365*100 = 293 424,66 рублей

• Просроченные проценты в размере 139 808,22 руб.
• Основной долг в размере 9 000 000 руб.

Созданные резервы при погашении  заемщиком долга относятся в  кредитной организации на доходы банка (счет 70601)

 

В современных сложных экономических  условиях убытки кредитных организаций  РФ растут. Основная причина роста  убытков у большинства банков заключается в значительном отчислении средств в резервы на возможные  потери по ссудам, которые финансовые институты производили в связи с ростом просроченной задолженности. За одиннадцать месяцев 2009 года банки направили в резервы 1,95 трлн рублей. С начала 2009 года резервы банков увеличились почти вдвое, на 937 млрд рублей. Так, резервы Сбербанка на возможные потери по ссудам выросли по итогам января 2009 года по сравнению с данными годичной давности в 18,5 раза - до 37 миллиардов рублей. В целом, в Сбербанке РФ отчисления в резерв за 2009 год составили в 10-10,5 % от кредитного портфеля по итогам 2009 года. Однако, в 2010 году предполагается  снижение числа убыточных банков в связи с улучшением макроэкономической ситуации. ЦБ РФ рассчитывает, что в 2011 году, а может уже в 2010 банки смогут распускать свои резервы, созданные в качестве страхового фонда по просроченным ссудам. Высвободившиеся в соответствии с этим денежные средства помогут российским банкам получать положительный финансовой результат и становиться привлекательными с точки зрения инвестиций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет операций по кредитованию юридических лиц при оформлении кредита с единовременной выборкой кредитных ресурсов.

3.1. Ведомость бухгалтерских проводок за 21 января 2010 г.

 

№ п/п	Содержание операции	Балансовые счета				Внебалансовые счета
		Дт	Сумма (т.руб.)	Кт	Сумма (т.руб.)	Дт	Сумма (т.руб.)	Кт	Сумма (т.руб.)
1	Банк предоставил кредит клиенту  негосударственной финансовой организации  на срок до 1 года под  залог ценных бумаг	45106	150	40701	150	91414   99998	150   150	99999   91311	150   150
2	Создан резерв на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным финансовым организациям	70606	54	45115	54
3	Начислены проценты по кредиту, предоставленному негосударственной  финансовой организации	47427	42	61301	42
4	Негосударственной коммерческой организацией погашены срочные проценты по ранее предоставленному кредиту	40702	13	70601	13
5	Ранее начисленные проценты погашены   негосударственной  коммерческой организацией	40702	38	47427	38
6	Погашенные проценты относятся на доходы настоящего периода	61301	38	70601	38
7	Полностью погашен кредит, ранее выданный негосударственной  финансовой организации под залог  драгоценных металлов	40701	150	45105	150	99999 91313	150 150	91414 99998	150 150
8	Списана сумма резерва, созданного по кредиту, выданному негосударственной коммерческой организации	45215	34	70601	34
9	Непогашенный в срок кредит, выданный негосударственной  финансовой организации, отнесен на счет просроченной задолженности	45811	135	45106	135
10	Неуплаченные в срок проценты по кредиту, выданному  негосударственной коммерческой организации, относятся на счет просроченных процентов	45912	15	47427	15	91604	15	99999	15
11	Создается резерв на возможные  потери по просроченному кредиту, выданному  финансовой организации.	45115	48	45818	48
12	Негосударственной коммерческой организацией погашается просроченная задолженность по основному долгу	40702	56	45812	56	99999	56	91414	56
13	Негосударственной коммерческой организацией погашаются просроченные проценты	40702	25	45912	25	99999	25	91604	25
14	Суммы погашенных негосударственной  коммерческой организацией процентов  относятся на доходы банка	61301	25	70601	25
15	Кредитной организацией взыскан штраф с негосударственной  финансовой организации за несвоевременный  возврат ранее выданного кредита	40701	9	70601	9
	ИТОГО		832		832		696		696

Бухгалтер _______________ К.В.Федотова

3.2. Лицевые счета по балансовым  счетам за 21 января 2010 года.

 

Номер счета 40701

Наименование «Счета негосударственных финансовых организаций»

Остаток   Дт - Кт 330 000-00 руб.

№ операции	Корреспондирующий счет	Обороты по счету (руб.)		Остаток по счету (руб.)
		Дт	Кт	Дт	Кт
1	45106		150 000-00		480 000-00
7	45106	150 000-00			330 000-00
15	70601	9 000-00			321 000-00
Итого оборотов		159 000-00	150 000-00

Остаток  Дт- Кт 321 000-00 руб.

Бухгалтер _________ К.В.Федотова

 

Номер счета 40702

Наименование «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Остаток   Дт- Кт 170 000-00 руб.

№ операции	Корреспондирующий счет	Обороты по счету (руб.)		Остаток по счету (руб.)
		Дт	Кт	Дт	Кт
4	70601	13 000-00			157 000-00
5	47427	38 000-00			119 000-00
12	45812	56 000-00			63 000-00
13	45912	25 000-00			38 000-00
Итого оборотов		132 000-00

Остаток  Дт- Кт 38 000-00 руб.

Бухгалтер __________К.В.Федотова

 

 

 

Номер счета 45105

Наименование «Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям на срок от 91 до 180 дней»

Остаток   Дт 300 000-00 руб. Кт-

№ операции	Корреспондирующий счет	Обороты по счету (руб.)		Остаток по счету (руб.)
		Дт	Кт	Дт	Кт
7	40701		150 000-00		150 000-00
Итого оборотов			150 000-00

Остаток  Дт 150 000-00 руб. Кт -

Бухгалтер _________К.В.Федотова

 

 

Номер счета 45106

Наименование «Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям на срок от 181 дня до 1 года»

Остаток   Дт 470 000-00 руб. Кт -

№ операции	Корреспондирующий счет	Обороты по счету (руб.)		Остаток по счету (руб.)
		Дт	Кт	Дт	Кт
1	40701	150 000-00		620 000-00
9	45811		135 000-00	485 000-00
Итого оборотов		150 000-00	135 000-00

Остаток   Дт 485 000-00 руб. Кт-

Бухгалтер _________ К.В.Федотова

Номер счета 45115

Наименование «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным  негосударственным финансовым организациям»

Остаток   Дт- Кт 130 000-00 руб.

№ операции	Корреспондирующий счет	Обороты по счету (руб.)		Остаток по счету (руб.)
		Дт	Кт	Дт	Кт
2	70606		54 000-00		184 000-00
11	45818	48 000-00			136 000-00
Итого оборотов		48 000-00	54 000-00

Остаток  Дт- Кт 136 000-00 руб.

 

Бухгалтер___________ К.В.Федотова

 

 

Номер счета 45215

Наименование «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным  негосударственным коммерческим организациям»

Остаток   Дт- Кт 65 000-00 руб.

№ операции	Корреспондирующий счет	Обороты по счету (руб.)		Остаток по счету (руб.)
		Дт	Кт	Дт	Кт
8	70601	34 000-00			31 000-00
Итого оборотов		34 000-00

Остаток  Дт- Кт 31 000-00 руб.

 

Бухгалтер _________К.В.Федотова

 

 

Номер счета 45811

Наименование «Просроченная  задолженность по предоставленным кредитам негосударственным финансовым организациям»

Остаток   Дт 205 000-00 руб. Кт-

№ операции	Корреспондирующий счет	Обороты по счету (руб.)		Остаток по счету (руб.)
		Дт	Кт	Дт	Кт
9	45106	135 000-00		340 000-00
Итого оборотов		135 000-00

Остаток  Дт 340 000-00 руб. Кт -

 

Бухгалтер _________К.В.Федотова

 

 

Номер счета 45812

Наименование «Просроченная  задолженность по предоставленным  кредитам негосударственным коммерческим организациям»

Остаток   Дт 110 000-00 руб. Кт-

№ операции	Корреспондирующий счет	Обороты по счету (руб.)		Остаток по счету (руб.)
		Дт	Кт	Дт	Кт
12	40702		56 000-00	54 000-00
Итого оборотов			56 000-00

Остаток  Дт 54 000-00 руб. Кт-

 

Бухгалтер__________ К.В.Федотова

 

 

 

Номер счета 45818

Наименование «Резервы на возможные потери по просроченным кредитам»

Остаток   Дт- Кт 80 000-00 руб.

№ операции	Корреспондирующий счет	Обороты по счету (руб.)		Остаток по счету (руб.)
		Дт	Кт	Дт	Кт
11	45115		48 000-00		128 000-00
Итого оборотов			48 000-00

Остаток  Дт- Кт 128 000-00 руб.

 

Бухгалтер __________ К.В. Федотова